Проблемы налоговой системы в России

 
 

Содержание  
 

Введение 3

Глава 1. Налоговая система Российской Федерации: прошлое и настоящее. 5

1. Опыт реформирования налоговых систем в России 5

1.2. Особенности современной налоговой системы России 7

1.3.  Принципы построения налоговой системы России. 9

Глава 2. Анализ налоговой системы в Российской Федерации 11

2.1.  Структура и классификация   налогов 11

2.2. Функции налоговой системы. 16

2.3.Показатели  эффективности налоговой системы. 20

Глава 3. Проблемы налоговой системы в России. 22

3.1.Недостатки  налоговой системы России. 22

3.2. Пути оптимизации налоговой системы  России. 24

Заключение 27

Список  использованной литературы 29

Приложение ……………………………………………………………..….……30 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    ВВЕДЕНИЕ

     Реформирование  экономики России, нацеленное на переход  к рыночным отношениям,  обусловливает  возрастание роли налогов и их воздействия на различные стороны  жизнедеятельности общества и государства. Налоги выступают основным источником доходов бюджетной системы, включая  бюджеты всех трех уровней и, следовательно, решающим фактором в создании финансовой базы, необходимой для выполнения социально-экономических и других задач государства. Именно поэтому так важно правильное построение и четко функционирование налоговой системы России.

     Актуальность  выбранной темы характеризуется  тем, что одним из важнейших условий  стабилизации  финансовой системы  любого государства является обеспечение  устойчивого сбора налогов, надлежащей дисциплины налогоплательщиков.

     Таким образом, актуальность изучения налогообложения  в принципе, в теоретическом аспекте  и на практике, в действующей в  России системе обуславливается  важностью и необходимостью реформирования налоговой системы, выработки принципов  и методов работы налоговых органов, которые бы отвечали современным  условиям развития отечественной экономики  и обеспечили реализацию социально-экономической  политики и условия для экономического роста России.

     Степень разработанности проблем. Проблемы налогообложения широко представлены в научной и специальной литературе. Основы современной теории налогов, построения налоговой системы и  налогового механизма заложены в  трудах таких экономистов, как Л.А.Дробозина, С.В.Барулин, А.Ю.Казак, Л.П.Павлова, В.Г.Пансков, М.В.Романовский, Б.М.Сабанти, Р.Г. Самоев, Т.Ф.Юткина и др. Вопросы налогового реформирования на субфедеральном уровне, в дополнение к уже названным  экономистам, рассматривались в  работах С.С.Артемьевой, Т.М.Ковалевой, Н.М.Сабитовой, В.И Самарухи и др. Проблемы налогового контроля поднимаются в трудах А.В. Макрушина, Д.С. Черника, других ученых и налоговиков-практиков.

     Целью работы является анализ и изучение налоговой системы России. Для  достижения этой цели поставлены следующие  задачи:

     -дать  определение понятию налоговая  система;

     -рассмотреть  структуру налоговой системы  РФ;

     -определить  роль и значение налоговой  системы РФ в системе государственного  регулирования;

     -выявить  недостатки и преимущества действующей системы, и рассмотреть существующие пути оптимизации налоговой системы РФ.

     Объект  исследования – налоги как инструмент государственного регулирования экономики.

     Предмет исследования – совокупность теоретических  и практических вопросов, связанных  с формированием налоговой системы  Российской Федерации.

     Теоретико-методологическую основу исследования составляют теории финансов и налогов как финансовой категории, налоговой системы, налогового механизма и налогового контроля, а также труды ведущих отечественных  экономистов в области налогообложения, налогового реформирования и совершенствования  налогового контроля в России, также законодательные акты Правительства России и Бюджетный и Налоговый кодексы РФ, материалы исполнительных органов власти и органов налогового контроля.

           Структура работы. Работа состоит из введения, 3 глав, заключения, списка используемой литературы и приложений. Первая глава описывает историю становления налоговой систему в Российской Федерации, во второй главе анализируется налоговая система, ее структура, функции. И в третьей главе определяется специфика налоговой системы РФ ее недостатки и пути оптимизации.

ГЛАВА 1. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА  РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ: ПРОШЛОЕ И НАСТОЯЩЕЕ

1. . Опыт реформирования налоговых систем в России

 

     В Российской Федерации, как и в  других странах Содружества Независимых  Государств, в начале 90-х годов  проведена и продолжает развиваться  кардинальная реформа налогообложения, вытекающая из необходимости усиления регулирующей роли налогов, соответственно изменившимся в новых экономических  и политических условиях задачам  государства. При этом широко использован  опыт зарубежных стран с развитой рыночной экономикой, в результате чего налоговая система России получила ряд общих с налоговыми системами  этих стран черт, что имеет значение для активизации и повышения  роли России в мировом сообществе, расширения и углубления ее экономических  связей со странами мира.

     Это не первая налоговая реформа в  стране. Значительные преобразования в области налогообложения производилось  и прежде. Так важное значение для  развития плановой экономики имела  налоговая реформа, проведенная  в 1930 году. К моменту ее проведения в систему государственных доходов  СССР входило множество платежей. Эта система сложилась в период НЭПа и на первом его этапе отвечала особенностям многоукладной экономики  и оправдывала себя, однако в последствии  она пришла в противоречие с ростом и укреплением обобществленного сектора и формировавшейся плановой экономикой. Множественность платежей, в которой не было четкого разграничения  между платежами предприятий  обобществленного сектора и частного хозяйства, и существовавшая тогда  многократность обложения торгово-промышленного  оборота в различных его звеньях, усложнили процесс взимания платежей и контроль за их уплатой, увеличили  расходы на эту деятельность, в  результате они затрудняли проведение плановой политики цен и, в конечном итоге, - планирование отдельных отраслей и народного хозяйства в целом [18, с.10].

     В результате налоговой реформы система  платежей упростилась: было введено  по два основных платежа для государственных  предприятий:  налог с оборота  и отчисления от прибыли, а для  кооперативных предприятий были введены также налог с оборота  и, в отличие от государственных, - подоходный налог. Одновременно проводилась  и реорганизация системы налоговых  платежей населения.

     Налоговая реформа 1930 года сыграла решающую роль в концентрации и направлении  финансовых ресурсов государства на развитие отраслей народного хозяйства, особенно промышленности.

     Установленная в ходе налоговой реформы система  платежей предприятий просуществовала  до середины 60-х годов, когда в  стране были намечены меры по коренному  повышению эффективности работы предприятий, усилению роли прибыли  как экономической категории. Необходимость  таких мер была обусловлена слабыми  сторонами системы платежей в  бюджет, взимавшихся с предприятий. Комплекс мер в этом направлении  был разработан. Одной из них явился перевод министерств на нормативный  метод распределения прибыли.

     Новый этап в развитии обязательных платежей государственных предприятий в  бюджет и приближении их к налоговой  форме связан с принятием Закона СССР '' О государственном предприятии '' от 30 июня 1987 года, направленного на углубление централизованных начал  в развитии народного хозяйства  как единого целого, на усиление экономических методов управления, использование полного хозяйственного расчета и самофинансирования на предприятиях [18, с.14].

     В 1988 году  на государственные, кооперативные  и другие общественные предприятия  и организации был распространен  взимавшийся прежде только с граждан  налог с владельцев транспортных средств. В 1991 году был введен косвенный  налог с продаж, Вносимый юридическими лицами и взимавшийся в конечном итоге с потребителей через соответствующую надбавку к цене товара. В этот период был закреплен принцип самостоятельности республиканских и местных бюджетов.

     Таким образом, реформирование налогообложения  проходило одновременно с решением проблем федерализма и местного самоуправления и в связи с  ним. Оно было увязано также с  изменениями финансовой системы  и системы финансово-кредитных  органов, их функций. 

2. .  Особенности современной налоговой системы России.

     Переход к рыночным отношениям потребовал усиления значения налогов как одного из главных  инструментов государственного регулирования  экономики при замене метода прямых директивных воздействий на нее, а также  регулирующей функции  в области социальной политики, культуры, науки, других сферах жизни общества.

     Все это выразилось в существенном изменении  правовых норм, регулирующих налогообложение  физических и юридических лиц, в  круге субъектов налоговых правоотношений, в статусе налогоплательщиков, в  их ответственности за налоговые  правонарушения, а также в структуре  налогового права, действующего в Российской Федерации в современных условиях.

     Отметим наиболее значительные из этих изменений.

     Прежде  всего, была реформирована сама система  налогов. Из прежней системы в  нее было включено значительно большее  число платежей. Но в настоящее  время в налоговой системе  явно преобладает фискальная направленность, хотя это и не привело к достаточности  средств в государственной казне, а регулирующая  и стимулирующая  функции налогов проявляются все еще недостаточно [18,с.23].

     При формировании российской налоговой  системы был широко использован  опыт зарубежных стран с развитой рыночной экономикой.

     Разнообразились и выросли численно налоги с населения, увеличились их поступления в  государственную казну. Появились  новые налоги, взимаемые с граждан, - налоги с различных видов имущества: налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения, налоги, исчисляемые в дорожные фонды  и другие. Расширена сфера применения сохранившегося налога на доходы физических лиц, она охватила разнообразные стороны деятельности граждан, в том числе развивающуюся предпринимательскую деятельность.

     Унифицирована система налогов, установленных  для предприятий. Она теперь не зависит  от формы собственности, на которой  основано предприятие.

     В связи с появлением в финансовой системе России новых звеньев  в виде государственных и муниципальных  целевых фондов (внебюджетных и бюджетных) установлены налоговые платежи  специально для зачисления в эти  фонды – дорожные, экологические  и другие.

     Установлен  ряд налогов в качестве общих  для физических и юридических  лиц (земельный налог, налог с  владельцев транспортных средств и  другие).

     Новое законодательство разграничило налоги по трем уровням, выделив налоги федеральные, субъектов Федерации и местные. Они находятся в распоряжении органов власти соответствующего уровня и по принадлежности обеспечивают формирование самостоятельной финансовой базы бюджетов.

     Механизм  системы налогообложения, позволяющий  регулировать народное хозяйство экономическими, а не административно-командными методами, требует еще существенной отработки, учета особенностей переходного  к рыночным отношениям периода, своеобразия  хозяйственных связей в стане, и  будет проверен временем.