Шпаргалка по "Налогам и налогооблажению"

- сглаживание  колебаний экономического цикла

- стабилизация темпов экономического роста

Достижение  высокого уровня занятости и умеренных  темпов инфляции.

Основные  направления:

• Политика максимальных налогов (характеризуется высокими налоговыми ставками, сокращением налоговых льгот и большим кол-вом налогов. Проводится гос-вом в период кризиса, войн).
• Политика экономического развития (характеризуется ослаблением налогового пресса для предпринимателей, сокращением гос-ных расходов в первую очередь на соц программы, обеспечением приоритетных направлений приложения капитала и стимулирования инвестиционной активности. Проводится в период стагнации экономики)

Субъекты-РФ, субъекты РФ и муниципалитеты. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

5. Права, обязанности и ответств-сть налогоплат-ков

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физ лица, на которых в соответствии с НКРФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Права:

1) получать  информ-ю

2)на  своевременный учет излишне уплаченных  сумм

3) требовать  соблюдения налог-й тайны

4) получить  отсрочку, рассрочку

5)получить  акт реш-я, требования, уведомления

6)на  осуществление совместной сверки  в расчетах

7) на  обжалование актов

8) на  возмещения убытков

Обязанности:

1) уплачивать  налоги и сборы

2) встать  на учет

3) предоставлять  декларацию, БО

4) предоставлять необходимые документы

5)не  препятствовать закон-й деят-ти  налог. органов

6)в иеч. 4 лет обеспечивать сохранность  данных налог-го и бухг-го учета

7) вести  учет доходов и расходов

Ответственность:

1) За непредставление или несвоевременное представление декларации о доходе в налог-й орган

2) За сокрытие (занижение) дохода в декларации

3) уклонение  от уплаты налогов и сборов

4)  За  отсутствие учета объектов налогообложения

5) За  несвоевременную уплату налога 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

9. Общие условия установления налогов и сборов. Характеристика элементов налогообложения

Налог считается установленным лишь в  том случае, когда определены налогоплательщики  и элементы налогообложения, а именно:

1)объект  налогообл-я-   реализация товаров (работ, услуг), им-во, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоим-ю, колич-ю или физическую характеристику, с наличием кот. законод-тво о налогах и сборах связывает возникновение у налогопл-ка обязан-ти по уплате налога.

2) налоговая база- стоимостная, физическая или иная характ-ка объекта налогообложения

3)налоговый  период- календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании кот. определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

4) налоговая ставка- величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

5)порядок  исчисления налога

6)порядок  и сроки уплаты  налога.- Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном НК и другими актами законодательства о налогах и сборах. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплат-м или налоговым агентом в установленные сроки.Сроки уплаты налогов и сборов устанавл-ся применительно к каждому налогу и сбору.Изменение установл-го срока уплаты налога и сбора допуск-ся только в порядке, предусм-ом НК. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

12. Учет в системе налогового администрирования.

Оперативно-бух. учет в налог-х органах выполняет след-е задачи:

- регистрация  и учет налогоплат-в;

-прием  и обработка налог-х деклар-й  и отчетности

-учет  налог-х поступлений и задолженности;

-учет  использования средств на содержание  налог-х органов;

- бух  анализ и контроль.

Учет  обеспечивает систему  НА учетно-аналит. и  оперативной инфо,характериз-й состояние и динамику учета налогоплат-в, полноту и своевременность поступающих налогов и сборов, финан-е положение налог-х органов и возможности потенциального роста налогооблагаемой базы каждого из налогов, уплачиваемых налоплат-ми.

Учет  формир-т инфо для пользов-й всех уровней НА (внутрен. польз-й) и для  правительств-х органов и др. властных структур, системных аналитиков, иностр. инвесторов и.т.д.(внешн. польз-й) На основе такой инфо осуществл-ся принятие реш-й и оценка адекватности принятых управл-х реш-й в системе НА.

Формир-е  учетн-й инфо в сис-ме НА происх-д  под влиянием налог-х отнош-й, кот  возник-т в процессе: взамод-я  субъектов м/д собой, взаимод-я  субъектов с налог-ми инсп-ми, предостав-е  бух или налог отч-ти при проверки деят-ти субъектов, а также их ликвидации.

Как пользователя отч-ти эк-го субъекта налог-й орган интер-т инфо двух видов: о ден. накоплениях (доходах) и о формир-ии налогооблаг-й базы.

Формир-е  ден-х накопл-йтесно связано с  формир-м финн-го рез-та деят-ти предпр-я. А поскольку каждый показатель деят-ти предпр-я взаимосвяз-ны с др. показат-ми, то интерес представляет вся бух. и нлог. отч-ть.

Учет  в сист-ме НА явл. «преобразователем» внешн. инфо., при этом обязательно  необходимы достоверность инфо как  важнейших характ-к БО.

Соответствие  входящей инфо требованию достоверн-ти особенно важно при формир-ии налогообл-й  базы.

Понятие налогооблаг-й базы явл-ся дифференцированным показ-м, его показ-ль опред. под каждый вид налога. Налогообл-й базы для всех налогов одновр-но не сущ-т, но применительно к отдельным группам налогов можно использ-ть одну базу.

Самой сложной налогообл-й базой для  организации-налогоплат-ка явл формирование прибыли.

В процессе преобр-я инфо через сист-му операт-го учета и внутр. отч-ти нал-го органа можно получить результир-ю инфо, кот необходима для реализ-ии всех функции НА. кроме того подлежит преобр-ю, анализу и интерпритации  и др. учет-я инфо, получ-я от: -иных субъектов управл-я (операт, контр, аналит)

- внутр-я,  формируемая в отч-ти налог-го органа.

Т,О учет явл. одной из осн-х функ-й НА, его цель- информационное обеспеч-е всех уровней управл-я достовер-й учетно-аналит-й инфо. 

13. Контроль в системе  налогового администрирования.

Налоговый контроль, обеспечивающий своевременное  и полное поступление налоговых  доходов в бюджет РФ, - необходимое  условие и важнейший метод  налогового администрирования. Контроль может быть охарактеризован как  одна из функций управления, представляющая собой систему наблюдения и проверки функционирования управляемого объекта  с целью оценки обоснованности и  эффективности принятых управленческих решений.Согласно ст. 82 НК РФ, налоговым контролем называется деятельность уполномоченных органов по контролю над соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном НК РФ. Главной целью налогового контроля является создание совершенной системы налогообложения и достижение такого уровня исполнительности среди налогоплательщиков, налоговых агентов и иных лиц, при которых исключается нарушение налогового законодательства. К числу основных задач налогового контроля относятся: - соблюдение налогового законодательства – это основная обязанность налоговых органов, определенная ст. 32 НК РФ; - неотвратимое наказание нарушителей законодательства о налогах и сборах; -обеспечение правильного исчисления, своевременного и полного внесения налогов и сборов в бюджет (государственные внебюджетные фонды); -предупреждение нарушений законодательства о налогах и сборах, а также возмещение ущерба, причиняемого государству в результате неисполнения налогоплательщиками (налоговыми агентами) и иными лицами своих обязанностей.Налоговый контроль включает в себя следующие стадии:

-регистрация и учет налогоплательщиков;  

-прием  налоговой отчетности;  

-осуществление  камеральных проверок;  

-начисление  платежей к уплате;  

-контроль за своевременной уплатой начисленных сумм;  

-проведение  выездных налоговых проверок;  

-контроль за реализацией материалов проверок и уплатой начисленных финансовых санкций и административных штрафов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

17.Возникновение,изменение и прекращение обязанности по уплате налога и сбора.

Конституционная обязанность платить законно  установленные налоги и сборы  имеет особый публичноправовой характер. В рамках конституционного обязательства  по уплате налогов на налогоплательщика  возложена обязанность уплатить законно установленные налоги и сборы, а на кредитные учреждения - обязанность обеспечить перечисление соответствующих платежей в бюджет. 
Статьей 44 НК РФ установлено правило, согласно которому обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (сбора).Обязанность по уплате налога исполняется в валюте РФ. Иностранными организациями, а также физ лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, а также в иных случаях, предусмотренных фз, обязанность по уплате налога может исполняться в иностранной валюте.Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: 
1) с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора; 
2) с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и (или) сборах связывает прекращение обязанности по уплате данного налога и сбора; 
3) со смертью налогоплательщика или с признанием его умершим в порядке, установленном гражданским зак-вом РФ. В этом случае задолженность по имущественным налогам умершего лица либо лица, признанного умершим, погашается в пределах стоимости наследственного имущества; 
4) с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения ликвидационной комиссией всех расчетов с бюджетами (внебюджетными фондами).Самым распространенным основанием для прекращения обязанности по уплате налога является непосредственно его уплата.Днем смерти гражданина, объявленного умершим, считается день вступления в законную силу решения суда об объявлении его умершим. В случае объявления умершим гражданина, пропавшего без вести при обстоятельствах, угрожавших смертью или дающих основание предполагать его гибель от определенного несчастного случая, суд может признать днем смерти этого гражданина день его предполагаемой гибели (ст. 45 ГК РФ). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

20.Выездная  налоговая проверка – это форма налогового контроля, позволяющая проверить правильность уплаты налогов и сборов, а также исполнение налогоплательщиком иных обязанностей, возложенных на него законодательством о налогах и сборах. Выездная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогоплательщика исключительно на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.

Цель  проверки-выявление нарушений необнаруженных входе камер.налог.проверки, а так же обусловленных злоупотреблением налогоплательщика,стремлением его уклониться от налогообложения. Методы проверки-углубленное изучение док-ов налог. и бух. учета,проведение спец-ых мероприятий(осмотр,выимка док-ов,опрос свидетелей,экспертиза,истребование док-ов,привлечение специалистов и переводчиков). Срок проведения проверки-2 мес. может быть продлен до 4 и 6 мес. Место проведения проверки - по месту нахождения налогоплательщика, если у плательщика отсутствует. Основание проведения проверки-решение рук-ля налог.органа. Переодичность проведения проверки-не допускается проведения 2-ух и более проверок по одним и тем же налогам за один и тот же период не допускается проведенеи 2-ух и более проверок в течение календарного года. Проверяемый период-максимум 3 календ. года,предшествующий году вынесения решения. Углубленный контроль. Последствия выявленных нарушений-до составления акта,устранения ошибок и нарушений невозможно. Возможность проведения повторной поверки-предусмотрено по установленным основаниям. Привлечение к отв-ти-возможность привлечения к отв-ти с учетом квалификации действий владельщика,как умышленного уклонения от налогообложения. Оформление результатов проверки-в последний день проведения проверки составляется справка в теч. 2-ух месс. После справка,акт далее решение. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

24. Специальные налог. режимы.

Признается  особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов,применяемый в случаях и порядке,установленных НК РФ и иными нормативными актами зак-ва о налогах и сборах. Понятие СНР,содержащее в ст. 18 НК РФ,исходит из того,что такие режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения,а также освобождение от обяз-ти по уплате отдельных налогов и сборов,взимание кот-ых предусмотрено на территории России. Допускается применение след-их СНР: 1) единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН)-системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей(гл.26.1 НК РФ): - (налог на прибыль орг-ий,НДС, налог на имущ-во орг-ий);

2) упрощенной  системы налогообложения – предусматривает  освобождение налогоплательщика  от обяз-ти по уплате отдельных  налогов, в частности,налога на прибыльорг-ий,налога на имущ-во орг-ий (УСН)(гл.26.2 НК РФ); 3)системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деят-ти(гл.26.3); 4)системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции(гл.26.4) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Адам  Смит сформулировал четыре основополагающих, ставших классическими, принципа налогообложения:

1.справедливость Подданные всякого гос-ва обязаны участвовать в поддержке гос-ва по возможности сообразно со своими средствами, т.е. соответственно тем доходам, которые получает каждый под охраной гос-ва

2.равномерность Налог, который должен уплачивать каждый, должен быть точно определен, а не произволен. Время его уплаты, способ и размер уплачиваемого налога должны быть ясны и известны как самому плательщику, так и всякому другому.  Сейчас оно не всегда соблюдается. Налоговая система, игнорирующая этот принцип, не создаёт стимулов к росту эффективности деятельности организаций 
3.удобство Каждый налог должен взиматься в такое время  и таким способом, какие удобны для плательщика 
4.дешевизна Каждый налог должен быть устроен так, чтобы он извлекал из кармана населения возможно меньше сверх того, что поступает в казну. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

6. Права, обязанности налоговых органов и ответственность их должностных лиц

Налоговые органы - единая централизованная система  контроля за соблюдением зак-тва о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов и сборов.

Права:

1) требовать  документы

2) проводить  налоговые проверки

3) приостанавливать  операции по счетам налогопл-в

4) осматривать  помещения

5) определять  суммы налогов расчетным путем

6) требовать  от налогоплат-в в устранении  выявленных нарушений

7) взыскивать  недоимку

8) вызывать  свидетелей

Обязанности:

1) вести  налоговый учет налогпл-ка

2) бесплатно  информировать

3) принимать  решения о возвратах сумм излишне  уплаченных или взысканных налогов

4) соблюдать  налоговую тайну и обеспечивать  ее сохранение.

Ответственность:

1)Налоговые  и таможенные органы несут  ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и др работников указанных органов при исполнении ими служебных обязанностей.

2) За  неправомерные действия или бездействие  должностные лица и др работники органов, несут ответственность в соответствии с зак-вом РФ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

10. Налоговое админ-ие как система управления налоговыми отношениями. Основные направления развития системы налогового администрирования.

НА- система управления налоговыми отношениями.

Предметом НА явл-ся налог-е отношения, кото. характ-ся многогранностью связей м/д налогоплат-м и гос-м, налгов-ми органами и налогопл-м, гос-м и налоговыми органами, обуславливает эту многомерную сов-ть отношений такие экономич. категории как финансы, кредит, налоги, займы, бюджет и взаимосвяз-е с этим понятия: цены, денежн. потоки и др.

Объектами НА выступают:

1) деят-ть  налог-х органов, осуществл-е с  целью реализации налог-й политики  гос-ва;

2) непосредственно  налоги, кот. явл-ся основным звеном цепочки налог-х отношений и спольз-ся гос-м как инструмент регулирования экономики.

Сов-ть налог-х отношений, установление границу  и правил налог-х правоотнош-й  формируют налоговую среду. Налог-я  среда формир-ся и развивается  под влиянием экономики и политики гос-ва, т.е. налог-я среда –этосфера распространения госуд-но-влстных полномочий по установлению и сборов налогов, опред-е в конституции гос-ва и регламентируемое положениями зак-ва о налогах и сборах.

« Налоговый потенциал» или «потенциал налог-й  политики»- способности и возможности, кот. м.б. атуализированы при рациональном использовании ресурсов для развития системы.

Т.О. НА обеспечивает реализацию налог-й политики гос-ва и эффект-е функционир-е системы налог-х органов, способствуя тем самым поступат. развитию налоговому потенциалу.

В соотв. с законод-ми и подзакон-ми актами, регламентир-е организацию работы налог. системы, ее гл. задачей служит контроль:

- за  исполнением налог-го зак-ва;

- правильностью  исчисления налогов;

-полноту  исчисления налогов;

- своевременностью  внесения налогов и иных платежей.

Функции НА:

- планирование- распределение налогов и сборов  на реализ-ю гос-х нужд

- учет-регистрация  сведений о налогоплательщиков

- контроль- за соблюдением налг-го зак-ва

- анализ-

-регулирование-достижение  равновесия обществ-х, корпоративных  и личных эконом-х интересов  участников налог. правоотношений. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

14. Регулирование в  системе налогового  администрирования. 

Целью налогового регулирования являются уравновешивание общ-ых, корпоративных  и лично-эк-их интересов участников налоговых правоотношений. Налоговое  рег-ие преследует интересы гос-ва в  бюджетно-налоговой сфере деят-ти, т.е. максимальное обеспечение общ-ых интересов в их финансовом покрытии. В качестве форм налогового регулирования  можно назвать: -систему налогового стимулирования;

-оптимизацию  налоговых ставок;

-систему  налог-ых льгот и меры санкционного  действия. Система налог. Стимулирования  предполагает: 1) Изменение сроков  уплаты налогов и сборов, а  так же пении. 2) Предоставление отсрочки или рассрочки по уплате налогов. 3) Предоставление налог-го кредита или инвестиционного налогового кредита. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

18.Изменение  срока уплаты налога.

Изменением  срока уплаты налога и сбора признается перенос установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний  срок. Срок уплаты налога и (или) сбора  может быть изменен в отношении  всей подлежащей уплате суммы налога и (или) сбора либо ее части (далее  сумма задолженности) с начислением  процентов на сумму задолженности, если иное не предусмотрено настоящей  главой. Изменение срока уплаты налога и сбора осуществляется в форме  отсрочки, рассрочки, инвестиционного  налогового кредита.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

21.Мероприятия  налогового контроля.

НК РФ определяет след-ие формы налогового контроля: 1)Налоговая проверка; 2)Получение  объяснения налогоплательщ. и иных обязанных лиц; 3) Проверка данных учета  и отчетности; 4)Осмотр помещений  территорий,используемых для извлечения доходов. Основная форма проведения налогового контроля-налоговые проверки налогоплательщиков. Ст.87 НК РФ опр-ет 2 вида налоговых проверок: 1)камеральная проверка; 2) Выездная проверка;

При осуществлении  налогового контроля не допускается  сбор,хранение,использование и распространение инф-ии о налогоплательщике. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

26. Федеральные налоги: состав, экономическое  и финансовое значение.

Федеральные налоги и сборы устанавливаются Налоговым кодексом и обязательны к уплате на всей территории РФ.

В соответствии со ст. 13 НК РФ к числу федеральных налогов и сборов относятся:

1. НДС;
2. акцизы;
3. НДФЛ; 
4. налог на прибыль организаций;
5. НДПИ;
6. водный налог;
7. сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов;
8. гос пошлина.

Доходы, получаемые от федеральных налогов  и сборов, составляют значительную часть доходов, формирующих государственный бюджет.

Собранные федеральные налоги и сборы поступают  в консолидированный бюджет РФ и  бюджеты гос внебюджетных фондов.

(НДС)  является одним из наиболее важных платежей, формирующих бюджет государства. Фактически сумма НДС представляет собой разницу между суммой НДС, полученной от покупателей за реализованные товары, работы и услуги, и суммой НДС, фактически уплаченной поставщикам приобретенных товаров, стоимость которых относится на себестоимость продукции.

НДС – форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства.

Акцизы – это косвенные налоги, включаемые в цену товара, которые устанавливаются с целью изъятия в доход бюджета сверхприбыли, полученной от производства высокорентабельной продукции

НДФЛ — прямой налог, обращенный непосредственно к доходам

граждан-налогоплательщиков.

Налог на прибыль организаций — прямой налог, взимаемый с коллективных субъектов

(организаций), относящийся к группе обязательных  платежей федерального уровня, но  зачисляемый во все виды бюджетов  РФ.

НДПИ — новое явление в российском налоговом праве. Налог на добычу полезных ископаемых заменил ранее действовавшую плату за право пользования недрами и перевел тем самым часть рентных платежей из неналоговых в налоговые доходы государства.

Плательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются организации и

индивидуальные  предприниматели, являющиеся на основании  российского законодательства

пользователями  недр.

Гос пошлина —обязательный и действующий на всей территории РФ платеж, взимаемый

за совершение юридически значимых действий либо выдачу документов уполномоченными

на то органами или должностными лицами. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Принципы  построения налоговой  системы:

1) организационные, отражающие администр-е управление процессом налог-я:

- всеобщность

-равномерность

- гибкость(Подразумевает быструю адаптацию к изменяющейся ситуации)

2) экономические, определяющие воздействие налогов на экономику:

-эффективность

-экономичность(Издержки по собиранию налогов не должны превышать сумму собираемых налогов, а должны быть минимальны)

3) правовые, отражающие законадательную определенность  налог-х отнош-й :

-единство(Налоговая система действует на всей территории страны для всех типов налогоплательщиков)

-стабильность(Изменение налоговой системы не должно производиться часто и очень резко 

-определенность(Нормативные акты до начала налогового периода должны определить правила исполнения обязанностей налогоплательщиком)

Основными элементами налоговой системы являются:

1. виды налогов, законодательно принятые в гос-ве органами законодательной власти соответствующих территориальных образований.
2. субъекты налога (налогоплательщики), уплачивающие налоги и сборы в соответствии с принятыми в гос-ве законами.
3. органы гос-ной власти и местного самоуправления как институты власти, которые наделены определенными правами по изъятию налогов с субъектов налога и установлению контроля за уплатой налогов налогоплательщиками.
4. законодательная база (НК РФ, законы, постановления, распоряжения, инструкции) по налогообложению, правам, обязанностям и ответственности субъектов налога и институтов изъятия налогов и контроля за их уплатой налогоплательщиками.

7. Налоговые агенты как участники налоговых отношений: права, обязанности, ответственность

Налоговые агенты-лица, на кот. возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ.

Права:

1) получать  информ-ю

2)на  своевременный учет излишне уплаченных  сумм

3) требовать  соблюдения налог-й тайны

4) получить  отсрочку, рассрочку

5)получить  акт реш-я, требования, уведомления

6)на  осуществление совместной сверки  в расчетах

7) на  обжалование актов

8) на  возмещения убытков

Обязанности: 1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджет РФ на соответствующие счета Фед казначейства;

2) письменно  сообщать в налоговый орган  по месту своего учета о  невозможности удержать налог  и о сумме задолженности налогоплательщика  в течение 1 месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах;

3) вести  учет начисленных и выплаченных  налогоплательщикам доходов, исчисленных,  удержанных и перечисленных в  бюджет РФ налогов, в том числе по каждому налогоплательщику;

4) представлять  в налоговый орган по месту  своего учета документы, необходимые  для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов;

5) в  течение четырех лет обеспечивать  сохранность документов, необходимых  для исчисления, удержания и перечисления  налогов.

Ответственность

1)За неисполнение обязанностей по исчислению, удержанию и уплате налога

2) за  непредставление в установленный  срок документов и иных сведений 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

11. Планирование в системе налогового администрирования.

НП м.б. текущим (тактичным) и на более отдаленную перспективу (стратегическим или налоговым, прогнозированием). Целью НП явл-ся обеспечение потребностей бюджета путем определения объёма изъятия финн-х ресурсов по плательщикам налогов, а так же оптимизация налогового регулирования и налог-го контроля.

Основная  задача НП- обеспечить качеств-е и колич-е параметрызаданий по формир-ю доходной части бюджета.

На регион. уровне в ходе НП реш-ся лед. задачи:

1) оценивается  нал-й потенциал региона; прогнозир-ся  объемы налог-х поступлений с  учетом темпов экон-го роста  региона;

2) утвержд-ся  бюджет по налогам;

3)вводятся  суммы бюджет-го дефицита, уровень  инфляции, индексы цен

4)разрабатыв-ся  контрольные задания в разрезе  бюджетов различных уровней

5) опред-ся  деловое распределение налог-х  ставок и льгот и др.

Виды  НП:

1.Стратегическое= прогнозирование – гл. цель прогноз и оценка налогового потенциала и поступлений налогов и сборов в бюджеты всех уровней.

2) Текущее (оперативн-е и краткосрочное) позволяет решать след. задачи:

- определение  налог-х баз по видам налогов  и сборов

- расчет  объемов доходов и определение  уровней собираемости конкретных  налогов и сборов

- оценка  состояния задолженности (недоимки) по налоговым платежам по видам  налогов, субъектам- налогоплат-м, отраслям, регионам и.т.д.

НП  использ-т след методы:

1) метод тренда- основывается на инфо о поступлении конкр-х налогов и сборов за опред. предыд-й период, о состоянии задолж-ти по налог-м платежам, на анализе тенденций развития налогообл-й базы, струк-ра налогоплат-в ит.д.

2) Экспертный метод- испол-ся для расчетов возможного поступления конкретных налогов и сборов.

Эти методы должны учитывать  след. составляющие:

- фоновый  уровень налог-х поступ-й

- сезонные  изменения в объеме налог-х  поступл-й

-событийную  составляющую ( события в развитии  полит. ситуации, изменения в налог-м закон-ве)

- неучтенные  факторы

Исходн-й  составл-й НП явл. определение налог. базы для каждого вида налога на фед. уровне и а регион-м разрезе. Регион-е НП основано на результатах анализа исполнения текущих налог-х обст-в и прогноза макроэкономической ситуации в регионах. Большое знач-е имеет достоверная оценка поступлений налогов до конца текущ-го пер-да, кот провод-ся на основе сопоставимых фактич. данных.

Краткоср-е  планир-е осущ-ся на очередной финн. год исходя из параметров соц-экон. развития страны и субъектов РФ. Эти показатели не разраб-ся, а критически оценив-ся налог-ми органами.

Для оценки и прогноза налог. поступлений проводят всесторонний и многофакторный анализ данных о налог. базе, поступления в бюджетную систему, а так же анализ тенденций соц-экон. развития. Такое требование относиться ко всем без исключения налог. платежам. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

15. Регистрация и  учет налогоплательщиков  в налоговых органах.  Порядок постановки  на учет и снятия  с учета орг-ий и физ-их лиц. Особенности присвоения, применения и изменения ИНН.

Учет  налогоплательщиков представляет собой  совокупность мер регистрационно-мониторингового  хар-ра, направленных на обеспечение  эффективности проведения НО налог-го контроля. Постановка налог-ов на учет в НО явл-ся обязательной и осуществляется для целей проведения налог-го контроля, а точнее, для повышения его эффективности. Уч. налог-ов регулируется НК РФ и подзаконными актами Правительства РФ.Налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах (посредством подачи заявления о постановке на учет): 
соответственно по месту нахождения организаций, месту нахождения их обособленных подразделений, месту жительства физ лиц, а также по месту нахождения принадлежащих им налогооблагаемого недвижимого имущества и транспортных средств; 
независимо от наличия обстоятельств, с которыми связывается возникновение обязанности по уплате того или иного налога. Организации, в состав которых входят обособленные подразделения, расположенные на территории РФ, а также в собственности которых находится подлежащее налогообложению недвижимое имущество, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщика в двух налоговых органах одновременно - по своему месту нахождения и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, недвижимого имущества и транспортных средств.Постановка налогоплательщика на учет осуществляется соответствующим налоговым органом в течение 5 дней со дня подачи им всех необходимых документов и в тот же срок оно обязано выдать соответствующее свидетельство. Постановка на учет и снятие с него осуществляются бесплатно. Сведения о налогоплательщике с момента постановки на учет являются налоговой тайной.При постановке на первичный учет каждому налогоплательщику присваивается единый по всем видам налогов и сборов, в том числе подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу, и на всей территории РФ идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), который может быть изменен в случае снятия налогоплательщика с учета в одном налоговом органе и последующей постановки его на первичный учет в другом налоговом органе. При реорганизации налогоплательщика-организации, вновь образованной организации присваивают новый номер. В случае ликвидации налогоплательщика-организации ИНН признается недействительным. 
Налоговый орган указывает ИНН во всех направляемых уведомлениях. Каждый налогоплательщик указывает свой идентификационный номер в подаваемых в налоговый орган декларации, отчете, заявлении или ином документе, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством. 
Этот номер состоит из 10 цифровых знаков - для организаций и 12 цифровых знаков - для физических лиц.С МНС РФ, его территориальные органы ведут Единый государственный реестр налогоплательщиков (ЕГРН), который представляет собой систему государственных баз данных учета налогоплательщиков. Порядок его ведения определен Постановлением Правительства РФ "О порядке ведения ЕГРН" и утвержденными им "Правилами ведения ЕГРН" от 10.03.99 № 266. 
Кроме того, согласно Постановлению Правительства РФ от 17.05.2002 № 319 с 1 июля 2002 года полномочия по государственной регистрации юридических лиц переданы МНС РФ. С помощью ЕГР юр лиц можно найти любое юридическое лицо, зарегистрированное в стране. В реестре представлены не только название и местонахождение фирмы, но и список учредителей, данные на руководителей и бухгалтеров, данные о перечне утраченных паспортов, а также данные по взаимосвязям организации (например, по ее филиалам). Последнее обстоятельство имеет большое значение для повышения эффективности налогового контроля, и в целом - контроля за соблюдением налогового законодательства. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

22. Налоговая декларация. это письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о др данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация является своеобразной формой отчетности налогоплательщиков, на основании которой налоговые органы осуществляют контроль за правильностью исчисления налогов и перечислением их в бюджет.Ст. 81 НК РФПри обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию.Заявление о дополнении и изменении налоговой декларации производится до истечения срока подачи налоговой декларации, она считается поданной в день подачи заявления. Заявление о дополнении и изменении налоговой декларации делается после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если указанное заявление было сделано до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, либо о назначении выездной налоговой проверки. Заявление о дополнении и изменении налоговой декларации делается после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если указанное заявление налогоплательщик сделал до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, либо о назначении выездной налоговой проверки. Налогоплательщик освобождается от ответственности в соответствии с настоящим пунктом при условии, что до подачи такого заявления налогоплательщик уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

36. Обслуживание налогоплательщиков  автоматизированной  информационной системой  налоговых органов  – АИС «Налог».

Для автоматизации  деят-ти НО в 1992 г. был разработан проект АИС «Налог», призванный увидеть информац-е процессы и операции, производимые в НО в единую систему, синхронизировать их по времени и определить оптимальный алгоритм обработки информации.

АИС «Налог»  представляет собой форму организационного управления органами налоговой службы на базе новых ср-в и методов  обработки данных, использование  новых инф-х технологий.

АИС «Налог»  позволяет расширить круг решаемых задач, обосновывать и своевременно принимать решения, снизить трудоёмкость и рационализировать управленческую деят-ть НО путём применения экономико-математических методов вычислительной техники и ср-в связи, упорядочения информ-х потоков.

Цели  функционирования АИС  «Налог» можно  сформулировать след. образом:

1. повышение эффек-ти функционирования сис-мы налогообложения за счёт оперативности принимаемых решений;
2. совершенствование оперативности работы и повышение производительности труда налоговых инспекторов;
3. обеспечение налоговых инспекций всех уровней полной и своевременной инф-ей о налоговом зак-ве;
4. повышение достоверности данных по учёту налогоплательщиков и эффек-ти контроля за соблюдением налогового зак-ва;
5. улучшение качества и оперативности бух. учёта;
6. получение данных о поступлении налогов и других платежей в бюджет;
7. анализ динамики поступления сумм налогов и возможность прогноза этой динамики;
8. информирование администрации различных уровней о поступлении налогов и соблюдение налогового зак-ва;

сокращение  объёма бумажного документооборота. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. по территор-му уровню:

А)Федеральные налоги установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории страны. К федеральным налогам относятся: НДС, акцизы, НДФЛ, нал. на прибыль орг-й, НДПИ, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; гос.пошлина

Б)Региональные- налоги и сборы, установ-е НК РФ и законами субъектов РФ и вводимые в действие законами субъектов федерации.: нал. на имущ-во орг-й, нал. на игорный бизнес, трансп-й налог.

В)Местные- земельный налог, налог на имущ-во ФЛ.

2. По способу взимания налоги:  
а) прямые налоги, кот. взимаются непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика;  
б)  косвенные налоги, кот. включаются в цену товаров, работ, услуг.

3. По целевой направленности введения налогов:  
а) общие налоги, предназначенные для формирования доходов гос бюджета в целом (НДС);  
б) целевые (специальные) налоги и отчисления, которые вводятся для финансирования конкретного направления государственных расходов (ЕСН). Для такого рода платежей часто создается специальный внебюджетный фонд.  
4.  По субъекту-налогоплательщику:  
а) налоги, взимаемые с физических лиц (НДФЛ);  
б)  налоги, взимаемые с юр лиц (налог на прибыль организаций);  
в)  смежные налоги, которые уплачивают как физ, так и юр лица (земельный налог).  
5.  По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж:  
а)  закрепленные налоги, которые непосредственно и целиком поступают в тот или иной бюджет (таможенные пошлины);  
б)  регулирующие налоги, которые поступают одновременно в различные бюджеты в пропорции, определенной зак-вом (налог на прибыль организаций). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

8. Состав, структура налоговых органов России, их задачи и функц ии. Развитие системы налоговых органов.

Структура:

Фед. уровень- ФНС России

Региональный- Управление по субъекту (УФНС России по РМЭ)

Местный уровень-Инспекции (инспекции ФНС России по г. Й-Олы)

Задачи  налог-х органов- контроль за соблюдением налог-го зак-ва, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответств-й бюджет гос-х налогов и др. платежей, установл-х закон-м РФ, а так же валютный контроль, осуществляемый в соотв-ии с закон-м РФ о валютном регулировании и валютном контроле.

ФНС России явл. федеральным органом исполнительной власти, осущ функции по контролю и надзору за соблюдением зак-ва о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью их несения в бюджет, за производством и оборотом этилового спирта, содержащей алкогольной и табачной продукции, а также функции агента валютного контроля. 
Служба явл. уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим гос. регистрацию юр. лиц, физ. лиц в качестве ИП и крестьянских (фермерских) хо-тв, а также в делах о банкротстве.  Функции:

Фед.уровень:

- участие  в разработке проектов новых  законов о налогах и сборах  и проведение единой налог-й  политики на террит. страны.

- руководство  налог-ми органами

- разработка  и утверждение обязательных для  налогоплат-в форм налог-х деклараций  и установление порядка их  заполнения

-осуществление  мер по созданию информац систем, компьютеризации налог-го контроля

- разъяснит-я и информац. работа по применению зак-ва РФ по налогам и сборам.

Управление  по субъекту

Задачи:

- контроль за соблюдением законод-ва РФ о налогах и сборах на территории соответствующего субъекта

- обеспеч-е  поступления налогов, сборов и  др. обязательных постеплений в  бюджет

Функции По субъектам:

-руководство  налог-ми инспекциями

- контроль за правильностью применения фин-х санкций

- методич.  обеспечение сложных и спорных  вопросов камеральных и документальны  проверок отчетности предпр-й  и граждан.

-юрид-е  обоснование деят-ти налоговой  инспекции

- контроль за правильностью и своевременностью уплаты налогов

предприятий.

-методическое  обеспечение вопросов взаимосвязи  с финансовыми органами и банками,  ведение лицевых счетов налогоплательщиков;

-проведение  анализа деятельности налоговых  инспекций по различным информационным  срезам и прогнозирование последствий  принятия тех или иных решений;

-ведение  централизованной базы данных  реестра налогоплательщиков

Налоговые Инспекции это  Гос контрольный орган, призванный следить за своевременной и полной уплатой налогов, применять меры наказания к лицам, уклоняющимся от уплаты налогов, способствовать нормальному функционированию налоговой системы, вести налоговую документацию.

Функции: -своевременный и полный учет плательщиков налогов, платежей в бюджеты;

- регистрация  налогоплательщиков;

-ведение  регистрационных дел налогоплательщика;

-снятие  с учета налогоплательщика;

-предоставление  регистрационных данных и их  изменений в централизованную  базу данных

- контроль  за своевременностью представления  плательщиками бух отчетов и  балансов, -обеспечение правильности исчисления платежей

-осуществление  возврата излишне взысканных  и уплаченных налогов 

-сбор  и подготовка регламентированной  и нерегламентированной отчетности  для регионального уровня, сбор, обработка, группировка и сверка  показателей налоговой отчетности;

Также выделяют ТОРМы (территориально-обособленные места). Во всех районных центрах, где  отсутствуют налоговые инспекции организованы их территориальные участки (ТОРМ) - территориальные обособленные рабочие места, имеющие стабильный удалённый доступ в централизованную базу данных налоговой инспекции.

ТОРМ  оказывают услуги: 
- приём налоговой декларации, бух-й отчётности и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов; 
- сверка расчётов с бюджетом и выдача справок о состоянии расчёта с бюд-м;

- приём  сведений о доходах физ. лиц  по налогу на НДФЛ от налоговых  агентов 
- приём документов для гос. регистрации юр. лиц, ИП 
- регистрация (перерегистрация) и снятие с учёта контарольно-кассовой техники 
- информирование и консультирование налогоплательщиков по порядку представления деклараций и иных документов, к уплате налогов и сборов и др платежей в бюджетную систему РФ, оформлению платёжных док-в, а также по другим вопросам, связанным с деят-ю налоговых органов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

16.Органы,учреждения ,орг-ии,сообщающие в НО сведения,необходимые для налогового учета:обяз-ти,отв-ть.

1) Органы  местного самоупр-ия(по зем.участкам,признаваемых объектов налогообложения)-по состоянию на 1 янв. тек-го года-ежег.до 1 фев.;

2)Кредитное  учреждение(об открытии ли закрытии счета,изменения реквизита счета ЮЛ и ФЛ-3 дн., справки о наличии счетов в банке,остатках ден-ых ср-в-3 дн. со дня получения запроса НО;

3)Органы  юстиции(сведения о ФЛ, получившие лицензии на право нотариальной деят-ти о освобождение от нее)-5 дн. со дня издания приказа;

4)Адвокатские  палаты( о вкл.-выкл. Из реестра,при остановлении статуса)-не позднее 10 числа ежемес.;

5)Нотариальные  палаты(частные нотариусы-о выдаче свидетельств о праве на наследство и о договарах дарения)-5 дн.со дня нотар.действия;

6)Органы,осуществляющие учет ФЛ о месте жительства(о фактах регистрации места жит-ва,поставка на учет и снятия  с него,о фактах о рожд. и смерти)-10 дн.после регистр.;

7)ГИБДД(о транспортных ср-ах,владельцах транспортных ср-в)-10дн. со дня регист. По состоянию на 1 янв.тек-го года –ежегодно до 1 марта;

8)Органы  опеки и попечительства(об установлении опеки,попечительства и упр-ия имущ-ом)-10 дн. со дня принятия решения;

9)Органы  осуществляющие выдачу и замену  док-ов удостоверяющих личность  гр-на РФ(о фактах первичной выдаче или замене док-та,изменение персональных данных;о фактах подачи заявления об утрате док-та)-5дн.,3 дн.;

10)Органы  осуществляющие гос-ый тех-ий  учет(об инвентаризационной стоим-ти недвижимого имущ-ва и иные сведения необходимые для исчисления налогов)-по состоянию на 1 янв.тек-го года,ежегодно до 1 марта.   
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

19. Камеральные налоговые  проверки. –проверка,представленных налогоплательщиком в налог. орган налоговых деклараций бух. отчетность и иных док-ов,необходимых для исчисления и уплаты налогов,проводимые по месту нахождения НО. Кам.проверка имеет двойное назначение: -как ср-во контроля за правильностью и достоверностью составления налог. декларации,а так же,основное ср-во отбора налогоплательщиков для проведения выездных проверок. Срок проведения проверки – 3 мес. со дня предоставления декларации. Основание проведения проверки-без решения руководителя(должностные обяз-ти сотрудников налог-ых органов). Периодичность проведения проверки-постоянно при предоставлении в НО декларацию. Проверяемый период-период за кот-ый предоставляется налог.декларация. Углубленность проверки-текущий документальный контроль. Последствия выявленных нарушений-возможность устранить выявленные нарушения до момента составления акта. Возможность проведения повторной проверки-нет. Привлечение к отв-ти-отсутствует основание для квалификации нарушения как умышленного. Оформление результатов проверки-при отсутствии нарушений акт не составляется. В случае выявления нарушений акт в течение 10 дн. после окончания,далее решение.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

23. Организация работы  с налогоплательщиками  и СМИ.

Основными направлениями совершенствования  организациями  налогоплательщиками  и СМИ явл-ся: 1)Повышение кач-ва обслуживания налогоплательщика; 2)Эффективность  трио налоговых деклараций бух. отчетности и иной инф-ии от налогоплательщика; 3)Инф-ые работы. Работы налог-ых органов с налогоплательщиками осущ-ся в соответствии с внутренними нормативными док-ми фед-ой налоговой службы. Для орг-ии работы с налогоплательщиками. Фед-ой налоговой службы установлен порядок (регламент),кот-ый включает след-ие виды работ: 1) Прием налогоплательщиков; 2) Прием,регистрация и выдача док-ов отдела работ с налогоплательщ. о состоянии налога бюджета; 3)Проведение сверки расчетов налог-ка с бюджетом и особенностей его применения. Информирование налогоплательщика о состоянии расчета налогоплательщика с бюджетом; 4) информационные работы; 5)Работа с налогоплательщиками,сотрудниками территориально-обособленных раб-их мест в адм.-ых центрах муниц-ых образований. Дадим краткую характеристику каждого комплекса работ: 1)Организация приема налогоп-ка,осуществляется инспекциями ежедневно в теч. раб-его дня. Так же операц-ый зал должен быть готов для приема налог-ка. В таких помещениях каж-ая налог. инспекция должна иметь: -стенд с указанием размещения функц-ых раб-их мест сотрудника,осущ-их прием налогоп-ка; - инф-ые стенды; -систему звукового информирования налогопл-ка; - компьютер со справочно-правовыми системами; - оборудованные места для ожидания приема и т.д. 2) Сверка расчетов налог. производится в обяз-ом порядке: - ежеквартально с крупнейшими налогоплательщиками; - при процедуре снятия налогоплательщика с налгового учета ,при переходе с одной налог. инспекции в др-ую; - при процедуре снятия с учета при ликвидации; - по инециативе налогоп-ка. 3) Прием  регистрация и выдача док-ов информирования налог-ка предусматривает: - прием и регистрации о налог.декларации и б.о.; -прием и выдача др-их док-ов,представленная организациями и ФЛ(запросы,письма,заявления,ИНН). 4) Информационные работы реформирования предусматривает: - инд-ое информирование налогопл-ка; - публичное информирование.   
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

35. Порядок ведения  в налоговых органах  карточек расчётов  с бюджетом налогоплательщиков.

Карточки  были введены на основании зак-ва он налогах и сборах, с целью  максимально точного, наглядного и  удобного ведения расчётов налогоплательщиков с налоговым органом.

Они явл-ся важным документом, в котором формируются:

1. исчисленные налогоплательщиками и начисленные НО суммы налогов, установленные зак-м;
2. уплаченные и поступившие в бюджет суммы налогов и сборов;
3. отсроченные (рассроченные), приостановленные к взысканию и реструктурируемые суммы налогов;
4. начисленная за несвоевременную или полную уплату налогов и сборов и уплаченная сумма пеней;
5. возвраты или зачёты излишне уплаченных или взысканных сумм налогов и сборов;
6. возмещение НДС в порядке возврата или зачёта.

Карточка  ведётся по каждому налогоплательщику  и по каждому налогу.

Если  налогоплательщик явл-ся налоговым  агентом, то по нему открывается отдельная  карточка с признаком «налоговый агент».

По каждому  налогоплательщику, налоговому агенту карточки открываются в НО по месту постановки на учёт при наличии обязанности по уплате налогов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 К этой группе относятся налог на доходы физ лиц, налог на имущество физ лиц, налог с наследования и ларений.

 НДФЛ :

Плательщиками НДФЛ признаются физ лица - налоговые резиденты РФ, а также не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы от источников в РФ.

Рассчитывается  и уплачивается этот налог налоговыми агентами - организациями и индивидуальными  предпринимателями, которые выплачивают  доходы физ лицам.

Объектом  обложения НДФЛ признаются доходы, определенные ст. 208 НК РФ. Основными  видами налогооблагаемых доходов, помимо вознаграждений за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную  работу, оказанную услугу, являются доходы, полученные от сдачи имущества  в аренду, доходы от реализации недвижимости, пенсии (за исключением трудовых пенсий и пенсий по гос-ому пенсионному обеспечению) и стипендии, полученные в соответствии с действующим законодательством.

Налоговая база - все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и в натуральной формах, и доходы в виде материальной выгоды.

Налоговая база определяется отдельно по каждому  виду доходов, в отношении которых  установлены различные налоговые  ставки.

1. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база - денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.
2. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база - денежное выражение доходов, при этом налоговые вычеты не применяются.

Налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, которые относится к соответствующему налоговому периоду.

Налог на имущество физ лиц уплачивают физ лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объекты налогообложения - жилой дом, квартира, комната, дача, гараж.

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как инвентаризационная стоимость имущества по состоянию  на 1 января года, являющегося налоговым  периодом.

Инвентаризационная  стоимость определяется органами технического учета и технической инвентаризации. Оценка строений, помещений и сооружений осущ по состоянию на 1 января каждого  года на основе данных инвентаризации, проводимой в соответствии с действующим  законодательством.

Техническая инвентаризация объектов капитального строительства может проводиться  на основании заявления заинтересованных лиц.

С 1 января 2011 года налог на имущество физ лиц уплачивается физ лицами один раз в год, не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

29. Налоговые правонарушения  и ответственность  за их совершение.

Налоговое правонарушение — это виновно совершенное противоправное (в нарушение налогового законодательства) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ устанавливается ответственность.

Для признания  нарушения нормы, закрепленной в  акте налогового законодательства, налоговым  правонарушением необходимо наличие  следующих признаков:

1) нарушение  норм, закрепленных актами налогового  законодательства, в чем выражается  противоправный характер нарушения;

2) налоговое  правонарушение причиняет вред  такому сектору публичных финансов, как  бюджетные доходы;

3) виновность  деяния;

4) налоговое  правонарушение является основанием  реализации юридической ответственности  в сфере налогообложения.

Ответственность за совершение налоговых  правонарушений несут организации и физические лица. При этом физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности с 16-летнего возраста.

НК РФ определяет условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Так, в п. 1 ст. 108 установлено, что никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, предусмотренным НК РФ. Определено также, что никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения.

Примеры налоговых правонарушений: 
1. Нарушение срока постановки на учёт в НО – если плательщик нарушил срок подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе менее чем на 90 дней, на него накладываются штрафные санкции в сумме 5000 руб., если срок пропущен более чем на 90 дней, то штраф составит 10 тыс. руб;

2. Уклонение от постановки на учёт в НО;
3.   Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке (ст. 118 НК РФ);
4. Непредставление налоговой декларации
5. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения
6. Неуплата или неполная уплата сумм налога
7. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов
8. Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест
9. Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.

33. Обжалование актов  налоговых органов  и действий (бездействия)  их должностных  лиц. Досудебное  разрешение налоговых  споров.

Согласно  ст. 137 НК РФ каждый налогоплательщик или  налоговый агент имеет право  обжаловать акты налоговых органов  ненормативного характера, действия или  бездействие их должностных лиц, если по мнению налогоплательщика (налогового агента) такие акты, действия или бездействие нарушают их права.

Статьей 138 НК РФ закреплены два порядка обжалования  актов налоговых  органов, действий или  бездействия их должностных  лиц — административный и судебный.

Акты  налоговых органов, действия или  бездействие их должностных лиц  могут быть обжалованы в вышестоящий  налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд.

Подача  жалобы в вышестоящий налоговый  орган (вышестоящему должностному лицу) не исключает права на одновременную  или последующую подачу аналогичной  жалобы в суд. Судебное обжалование  актов (в том числе нормативных) налоговых органов, действий или  бездействия их должностных лиц  организациями и индивидуальными  предпринимателями производится путем  подачи искового заявления в арбитражный  суд в соответствии с арбитражным  процессуальным законодательством. А  судебное обжалование актов (в том  числе нормативных) налоговых органов, действий или бездействия их должностных  лиц физическими лицами, не являющимися  индивидуальными предпринимателями, производится путем подачи искового заявления

в суд  общей юрисдикции в соответствии с законодательством об обжаловании  в суд неправомерных действий государственных органов и должностных лиц.

Жалоба  на акт налогового органа, действия или бездействие его должностного лица подается соответственно в вышестоящий  налоговый орган или вышестоящему должностному лицу этого органа

(ст. 139 НК РФ). Кодекс устанавливает определенные  требования к процедуре подачи  жалобы. Жалоба в вышестоящий  налоговый орган  (вышестоящему  должностному лицу) подается в  течение трех месяцев

со дня, когда налогоплательщик узнал или  должен был узнать о нарушении  своих прав. К жалобе могут быть приложены обосновывающие ее документы. В случае пропуска по уважительной причине срока подачи жалобы этот срок по заявлению лица, подающего  жалобу, может быть восстановлен вышестоящим  должностным лицом налогового органа или вышестоящим налоговым органом. Жалоба подается

в письменной форме соответствующему налоговому органу или должностному лицу.

Жалоба  налогоплательщика рассматривается  вышестоящим налоговым органом (вышестоящим  должностным лицом) в срок не позднее  одного месяца со дня ее получения. По итогам рассмотрения жалобы на акт  налогового органа вышестоящий налоговый  орган (вышестоящее должностное  лицо) вправе принять одно из следующих  решений.

1. Оставить  жалобу без удовлетворения.

2. Отменить  акт налогового органа и назначить  дополнительную проверку. При этом  решение нижестоящего налогового  органа отменяется в полном  объеме, так как НК РФ не  предусматривает возможности отмены  решения в какой-либо части.  В случае необходимости

отмены  решения нижестоящего налогового органа в какой-либо части вышестоящий  налоговый орган может воспользоваться  пп. 4 п. 2 ст. 140 НК РФ и изменить решение  нижестоящего налогового органа

путем отмены его в необходимой части.

3. Отменить решение и прекратить производство по делу о налоговом правонарушении (НК РФ не предусматривает перечня оснований для прекращения производства по делу вышестоящим налоговым

органом или вышестоящим должностным  лицом).

4. Изменить  решение или вынести новое  решение.

По итогам рассмотрения жалобы на действия или  бездействие должностных лиц  налоговых органов вышестоящий  налоговый орган (вышестоящее должностное  лицо) вправе вынести решение по существу.

Налогоплательщики, плательщики сборов, налоговые агенты имеют право обжаловать акты налоговых  органов в установленном законодательством  порядке в суд.

НК РФ различает порядок судебного  обжалования актов налоговых  органов организациями, индивидуальными  предпринимателями и физическими  лицами, не являющимися индивидуальными  предпринимателями.

Судебное  обжалование актов (в том числе  нормативных) налоговых органов, действий или бездействия их должностных  лиц физическими лицами, не являющимися  индивидуальными предпринимателями, производится путем подачи искового заявления в суд общей юрисдикции в соответствии с законодательством  об обжаловании в суд неправомерных  действий государственных органов  и должностных лиц, т.е. согласно правилам, установленным гражданским  процессуальным законодательством.

Между тем судебное обжалование актов (в том числе нормативных) налоговых  органов, действий или бездействия  их должностных лиц организациями  и индивидуальными предпринимателями  производится путем подачи искового заявления в арбитражный суд  в соответствии с арбитражным  процессуальным законодательством.

Досудебное  урегулирование налогового спора условно  можно разделить на следующие  этапы:

1. Представление  возражений на Акт налоговой  проверки;

2. Обжалование  Решения налогового органа, вынесенного  по результатам налоговой проверки  в вышестоящий налоговый орган:

2.1 Решение,  не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в Апелляционном  порядке – в течение 10 дней со дня получения Решения;

2.2. Решение,  вступившего в законную силу - в течение 1 года со дня получения Решения. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Различают следующие основные виды ответственности  за нарушение налогового законодательства:

• налоговая ответственность;
• административная ответственность;
• уголовная ответственность.

Налоговая ответственность – это сложное охранительное правоотношение между гос-вом и нарушителем зак-тва о налогах и сборах, где гос-тву в лице налоговых органов принадлежит право взыскания налоговых санкций за совершенное налоговое правонарушение, а нарушителю – обязанность их претерпевания.

Возникновение налоговой ответственности связано  с фактом совершения налогового правонарушения конкретным лицом. В этот момент между  ним и государством в лице налоговых  органов возникают налоговое  правоотношение и налоговая ответственность. Реализация налоговой ответственности  означает то, что после возникновения  налогового правоотношения права и  обязанности его субъектов были реализованы в точном соответствии с предписаниями Налогового кодекса  РФ. Этому предшествуют весьма сложные  фактические отношения между  субъектами, направленные на установление характера и пределов взаимных прав и обязанностей и осуществляемые в определенной процессуальной форме.

Основанием  налоговой ответственности является совершение деяния, содержащего все  признаки состава налогового правонарушения, предусмотренного НК РФ.

Налоговая ответственность выполняет три  функции:

1) карательную  (штрафную);

2) превентивно-воспитательную;

3) восстановительную.

Налоговая ответственность возникает в  случаях совершения следующих налоговых  правонарушений:

• нарушения сроков постановки на учёт в налоговом органе;
• уклонения от постановки на учёт в налоговом органе;
• нарушения срока предоставления сведений об открытии и закрытии
• счёта в банке;
• непредставления налоговой декларации;
• неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора).

Административная  ответственность – это вид юридической ответственности, которая выражается в применении уполномоченным на то органом или должностным лицом административного взыскания к лицу, совершившему административное правонарушение.

Основанием  административной ответственности  является совершение административного  правонарушения.

Например, согласно  главе 15 Кодекса об административных правонарушениях административная ответственность наступает при:

1. нарушении установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе или органе государственного внебюджетного фонда – влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пятисот до одной тысячи рублей;
2. нарушении установленного срока представления в налоговый орган или орган государственного внебюджетного фонда информации об открытии или о закрытии счета в банке или иной кредитной организации – влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от одной тысячи до двух тысяч рублей;
3. нарушении установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления налоговой декларации в налоговый орган по месту учета – влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от трехсот до пятисот рублей;
4. непредставлении в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы, таможенные органы и органы государственного внебюджетного фонда оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде,  – влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от ста до трехсот рублей; на должностных лиц - от трехсот до пятисот рублей.
5. открытии банком или иной кредитной организацией счета организации или индивидуальному предпринимателю без предъявления ими свидетельства о постановке на учет в налоговом органе – влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от одной тысячи до двух тысяч рублей.

Субъектами  административной ответственности  могут быть физические и юридические  лица.

Административные  взыскания применяются весьма широким  кругом уполномоченных органов и  должностных лиц исполнительной власти, местного самоуправления, а  также судами (судьями).

Применение  административного взыскания не влечет за собой судимости и увольнения с работы, а лицо, к которому оно  применено, считается имеющим административное взыскание только в течение установленного срока.

Уголовная ответственность – это предусмотренное уголовно-правовой нормой и примененное к лицу вступившим в законную силу обвинительным приговором суда государственно-принудительное воздействие за совершенное преступление.

Уголовная ответственность – наступает  за совершение преступлений, предусмотренных  уголовным законодательством.

Уголовные правонарушения в сфере налоговых  отношений, иначе называются налоговыми преступлениями. Данные правонарушения, а также санкции за их совершение, предусмотрены уголовным законодательством.

Основанием  уголовной ответственности является совершение деяния, содержащего все  признаки состава преступления, предусмотренного Уголовным Кодексом РФ.

Уголовной ответственности, подлежит лицо, достигшее  ко времени совершения преступления 16-го возраста.

Основанием  уголовной ответственности является совершение деяния, содержащего все  признаки состава преступления.

Уголовным кодексом установлены следующие  виды составов преступлений и ответственность  за их совершение:

1. уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица (ст. 198 УК РФ);
2. уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации (ст. 199 УК РФ);
3. сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов (ст. 199.2 УК РФ)
4. уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица (ст. 194 УК РФ.)

34. Система внутренней  отчётности налоговых  органов.

Перечень  и кол-во форм, официально установленных  налоговым органом обозначается в документах внутриведомственного хар-ра.

Рассмотрим  основные формы отчётности, составляемые районной налоговой инспекцией.

Форма №1 НОМ «Отчёт о  поступлении налоговых  платежей и других доходов в бюджетную  сис-му РФ по осн. отраслям эк-ки» - содержит свед-я о поступлениях в бюд-т федеральных. Регион-х и местных налогов от предприятий промыш-ти, транспорта, связи, с/х, строит-ва и т.д.

Отдельно  приводятся данные по НДС, налогу на прибыль, платежи за пользование природными ресурсами.

Указываются важные отрасли промыш-ти строит-ва и т.п.

Форма №1 УЧ «Отчёт о работе по учёту налогоплательщиков» - содержит данные о:

-  кол-ве налогоплательщиков, юр. Лиц, поставленных на учёт и снятых с учёта в отчётном периоде по разным основаниям.

- сведения  о нарушителях нал-го зак-ва о постановке на учёт и санкциям, применённым к ним в отчётном периоде.

- сведения  о физ-х лицах

- сведения  об ИП, нарушивших зак-во при постановке на учёт

- количественных  случаях применения и санкции банков за нарушение порядков открытия счетов

Форма №2 НК «Отчёт о рез-х контрольной работы налоговых органов» - явл-ся также одним из важных отчётов налоговой инспекции и отражает рез-ты проверок налогоплательщиков - юр. Лиц:доначисленные и взысканные в рез-те количественной работы суммы налогов, пеней и штрафов в разрезе бюджета, результаты внутренней налоговой проверки.

Региональные  налоги устанавливаются НК РФ и вводятся в действие законами субъектов РФ и обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов РФ.

Региональные  налоги в российской налоговой системе представлены налогом на имущество организаций, налогом на игорный бизнес и транспортным налогом.

Транспортный  налог является региональным налогом, обязательным к уплате на территории того объекта РФ, на территории которого он введен законом соответствующего субъекта РФ.

Налогоплательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством  РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом  налогообложения являются транспортные средства: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и ресничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы и другие водные и воздушные транспортные средства,  – зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с зак-вом РФ.

Игорный бизнес – предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг.

Налогоплательщиками налога на игорный бизнес  признаются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Объектами налогообложения признаются:

1) игровой  стол – специально оборудованное  у организатора игорного заведения  место с одним или несколькими  игровыми полями, предназначенное  для проведения азартных игр  с любым видом выигрыша;

2) игровой  автомат – специальное оборудование, установленное организатором игорного  заведения и используемое для  проведения азартных игр с  любым видом выигрыша без участия  в указанных играх представителей  организатора игорного заведения;

3) касса  тотализатора – специально оборудованное  место у организатора игорного  заведения, где учитывается общая  сумма ставок и определяется  сумма выигрыша, подлежащая выплате.;

4) касса  букмекерской конторы.

Налогоплательщиками налога на имущество организаций признаются:

1. российские организации;
2. иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через свои постоянные представительства.

Объектом  налогообложения для российских организаций признается движимое и  недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное  управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе  организации в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Объектом  налогообложения для иностранных  организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.

Объектом  налогообложения для иностранных  организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, признается находящееся на территории РФ недвижимое имущество, принадлежащее  указанным иностранным организациям на праве собственности.

Местные налоги устанавливаются НК и вводятся в действие нормативно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.

Согласно  ст. 13 НК РФ к местным налогам относятся:

• земельный налог;
• налог на имущество физ лиц.

Налогоплательщиками  земельного налога  признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом  налогообложения признаются земельные  участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов  федерального значения Москвы и С-П), на территории которого введён налог.

Второй  вид местных налогов – налог на имущество физических лиц.

Объектами налогообложения налога на имущество физических лиц признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Плательщиками данного налога признаются физ лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Если  имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой  собственности нескольких физ лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физ лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физ лиц и предприятий (организаций).

Если  имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физ лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. При этом плательщиком налога может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

31. Способы обеспечения  исполнения обязанности  по уплате налогов  и сборов.

Способы обеспечения исполнения налоговой обязанности – представляют собой правовые средства, стимулирующие добросовестную уплату налогоплательщиком налога (сбора) либо позволяющие налоговому органу осуществить принудительное взыскание налога.

Исполнение  обязанности по уплате налогов и  сборов может обеспечиваться такими способами, как:

• залог  имущества;

• поручительство;

• пеня;

• приостановление  операций налогоплательщика по счетам в банке;

• арест  имущества налогоплательщика.

Залог имущества оформляется договором между налоговым органом и залогодателем. При этом залогодателем может быть как сам налогоплательщик или плательщик сбора, так и третье

лицо. В  данном случае с учетом положений  ст. 336 ГК РФ предметом залога может  быть всякое имущество, в том числе  вещи, за исключением изъятых из оборота. При залоге имущество может

оставаться  у залогодателя либо передаваться за счет средств залогодателя налоговому органу (залогодержателю) с возложением  на последнего обязанности по обеспечению сохранности заложенного имущества. Совершение каких-либо сделок в отношении заложенного имущества, в том числе сделок, совершаемых в целях погашения сумм задолженности, может осуществляться только по согласованию с залогодержателем. Неисполнение налогоплательщиком или плательщиком сбора обязанности по уплате

причитающихся сумм налога или сбора и соответствующих  пеней является основанием для погашения  ее за счет стоимости заложенного  имущества (ст. 73 НК РФ).

Поручительство оформляется договором между налоговым органом и поручителем. В силу такого договора поручитель обязывается перед налоговыми органами в полном объеме уплатить налоги (сборы) и пени за налогоплательщика в том случае, если тот сам не исполнит свою налоговую обязанность. Поручителем вправе выступать юридическое или физическое лицо. По одной обязанности по уплате налога допускается одновременное участие нескольких поручителей. При неисполнении налогоплательщиком налоговой обязанности по уплате налога, обеспеченных поручительством, поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность (п. 3 ст. 74 НК РФ). По исполнении

поручителем своих обязанностей в соответствии с договором к нему переходит  право требовать от налогоплательщика  уплаченных им сумм, а также процентов  по этим суммам и возмещения

убытков, понесенных в связи с исполнением  обязанности налогоплательщика (ст. 74 НК РФ).

Пеней согласно ст. 75 НК РФ признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня  за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы  налога или сбора.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения  исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности  за нарушение законодательства о  налогах и сборах.

Пеня  начисляется за каждый календарный  день просрочки исполнения обязанности  по уплате налога или сбора, начиная  со следующего за установленным законодательством  о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени  уплачиваются одновременно с уплатой  сумм налога и сбора или после  уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно  за счет денежных средств налогоплательщика  на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика  в порядке, предусмотренном

ст. 46-48 НК РФ.

Принудительное  взыскание пеней с организаций  производится в бесспорном порядке, а с физических лиц — в судебном порядке.

Приостановление операций по счетам в банке налогоплательщика — организации, налогового агента — организации, плательщика сбора — организации или налогоплательщика — индивидуального предпринимателя применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога или сбора. Оно означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету.

Решение о приостановлении операций налогоплательщика  —организации по его счетам в банке принимается руководителем (его заместителем) налогового органа, направившим требование

об уплате налога, в случае неисполнения налогоплательщиком —организацией в установленные сроки обязанности по уплате налога. В этом случае решение о приостановлении операций налогоплательщика — организации по его счетам в банке может быть принято только одновременно с вынесением решения о взыскании налога.

Арестом имущества в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании налога признается действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика — организации в отношении его имущества. Арест имущества производится в случае неисполнения налогоплательщиком — организацией в установленные сроки обязанности по уплате налога и при наличии у налоговых или таможенных органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество.

Арест имущества может быть полным или  частичным. Полным арестом имущества признается такое ограничение прав налогоплательщика — организации в отношении его имущества, при котором он не вправе распоряжаться арестованным имуществом, а владение и пользование этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа. Частичным арестом признается такое ограничение прав налогоплательщика — организации в отношении его имущества, при котором владение, пользование и распоряжение этим имуществом осуществляются с разрешения и

под контролем  налогового или таможенного органа. Арест может быть наложен на все  имущество налогоплательщика —  организации. При этом аресту подлежит только то имущество, которое необходимо и достаточно для исполнения обязанности по уплате налога.

Решение о наложении ареста на имущество  налогоплательщика — организации  принимается руководителем (его  заместителем) налогового или таможенного  органа в форме соответствующего постановления. Арест имущества  налогоплательщика —организации производится с участием понятых.  
 
 
 

Зак-тво РФ о налогах и сборах состоит из НК РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

НК РФ устанавливает систему налогов  и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в РФ, в том числе:

1) виды  налогов и сборов, взимаемых в  РФ;

2) основания  возникновения (изменения, прекращения)  и порядок исполнения обязанностей  по уплате налогов и сборов;

3) принципы  установления, введения в действие  и прекращения действия ранее  введенных налогов субъектов  РФ и местных налогов;

4) права  и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других  участников отношений, регулируемых  зак-вом о налогах и сборах;

5) формы  и методы налогового контроля;

6) ответственность  за совершение налоговых правонарушений;

7) порядок  обжалования актов налоговых  органов и действий (бездействия)  их должностных лиц.

Региональные  законы. Законодательные (представительные) органы субъектов РФ вправе самостоятельно принимать законы и иные нормативные правовые акты о региональных налогах и сборах лишь в соответствии с НК РФ. Зак-тво субъектов РФ о налогах и сборах:

состоит не только из законов, но и из иных нормативных  актов (решений, постановлений и  т.д.). Принять такой акт вправе только представительные (законодательные) органы

власти  субъекта РФ; принимается в соответствии с НК РФ и законодательством о  налогах и сборах.

Организация налогового нормотворчества в России в части региональных налогов  выстроена таким образом, что  вначале порядок их взимания регулирует НК РФ, а лишь затем осуществляются разработка и принятие актов законодательства о налогах и сборах

субъектами  РФ, которые конкретизируют и дополняют  в установленных пределах нормы  Кодекса.

Нормативные правовые акты органов  местного самоуправления о местных налогах и сборах.

Органы  местного самоуправления могут самостоятельно устанавливать местные налоги и  сборы в соответствии с федеральными законами. Они могут самостоятельно решать лишь вопрос, вводить или  не вводить перечисленные в НК РФ местные налоги.

Зак-тво о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Современная редакция НК РФ представляет собой  продукт многолетней систематизации налогового законодательства. Из теории права известно, что систематизация законодательства — это целенаправленная работа по упорядочению и приведению в единую систему действующих законодательных актов с целью их доступности, лучшей обозримости и эффективного применения. Систематизируют законодательство путем инкорпорации, консолидации и кодификации разрозненных законодательных и нормативных правовых актов.

Инкорпорация  — вид систематизации законодательства, в ходе которой действующие нормативные акты сводятся воедино без изменения их содержания, переработки и редактирования. При инкорпорировании не происходит обновления инкорпорируемых источников, в них лишь вносятся все последующие официальные изменения и дополнения, исключаются утратившие силу и исключенные нормы, выявляются несогласованности, противоречия и пр. При этом различают инкорпорацию официальную и неофициальную.

Консолидация— это особый вид систематизации, при которой объединяются несколько нормативных правовых актов в единый нормативный акт. Это — промежуточный вид систематизации между инкорпорацией и кодификацией.

Кодификация — вид систематизации, который предполагает переработку норм права по содержанию и его систематизированное, научно обоснованное изложение в новом законе. В отличие от других видов систематизации кодификация всегда носит официальный характер. Полномочиями по кодификации наделены исключительно органы, издающие нормативно-правовые акты, в то время как инкорпорацию, например, может провести любая

организация и даже частное лицо.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

32. Организация работы налоговых органов по принудительному взысканию задолженности по налогам и сборам.

Согласно  ст. 57 Конституции РФ устанавливается  обязанность каждого платить  законно установленные налоги и  сборы. Поэтому обязанность по уплате налога носит конституционно-правовой характер.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в срок, установленный в требовании об уплате налога, налоговым органом  производится принудительное взыскание  налога в порядке, предусмотренном  ст. 46, 47 (для организации или индивидуального  предпринимателя) и ст. 48 НК РФ (для  физ лица, не являющегося ИП).

Принудительное  взыскание осуществляется поэтапно.

1 этап. Направление уведомления об уплате налога.

2 этап. Направление налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в соответствии со ст. 69 НК РФ. Требование об уплате налога является предупредительной мерой, цель которой – напомнить налогоплательщику об имеющейся у него недоимке и предупредить о неблагоприятных последствиях неуплаты налога. Требование направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере начисленных пеней, сроке уплаты налога, сроке исполнения требования, мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения налоговой обязанности, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком, а также данные об основаниях взимания налога и ссылки на конкретные нормы закона.

В случае, если обязанность плательщика по уплате налогов изменилась после направления требования, налоговый орган обязан направить плательщику уточненное требование (ст. 71 НК РФ). При этом ранее направленное требование отзывается.

3 этап. Взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке. Решение о взыскании принимается только в отношении налогоплательщиков-организаций и индивидуальных предпринимателей не позднее двух месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. По истечении двухмесячного срока налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) причитающейся к уплате суммы налога (ст. 46 НК РФ).

4 этап. Взыскание налога за счет иного имущества налогоплательщика. Эта мера применяется при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах организации или отсутствии информации о ее счетах.

Обращение взыскания на имущество производится в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, но с учетом тех  сумм, которые уже списаны в  бесспорном порядке со счетов налогоплательщика. При этом одновременное обращение  взыскания и на денежные средства, и на имущество налогоплательщика  недопустимо.

Взыскание налогов с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, всегда осуществляется только в судебном порядке. Исковое заявление подается в суд в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Рассмотрение дел производится в соответствии с гражданским процессуальным зак-вом. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика – физ лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится последовательно, в соответствии с Фз от 02.10.2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» с учетом особенностей, предусмотренных ст. 48 НК РФ.