Система державних податкових органів України та інших держав, їх функції та порядок діяльності

• забезпечує виготовлення марок акцизного збору, їх зберігання, продаж та організовує роботу, пов’язану із здійсненням контролю за наявністю цих марок на пляшках (упаковках) алкогольних напоїв і пачках (упаковках) тютюнових виробів під час їх транспортування, зберігання і реалізації;  
• - вносить в установленому законом порядку пропозиції щодо вдосконалення податкового законодавства; 
     - організовує в межах своїх повноважень діяльність, пов’язану із забезпеченням охорони державної таємниці в органах ДПС України. 
     Державні податкові інспекції в районах, містах без районного поділу, районах у містах, міжрайонні та об’єднані виконують такі функції:

- здійснюють контроль  за додержанням законодавства  про податки, інші платежі; 
   - забезпечують облік платників податків, інших платежів, правильність обчислення і своєчасність надходження цих податків, платежів, а також здійснюють реєстрацію фізичних осіб — платників податків та інших обов’язкових платежів; 
   - контролюють своєчасність подання платниками податків бухгалтерських звітів і балансів, податкових декларацій, розрахунків та інших документів, пов’язаних з обчисленням податків, інших платежів, а також перевіряють достовірність цих документів щодо правильності визначення об’єктів оподаткування і обчислення податків, інших платежів; 
   - здійснюють у межах своїх повноважень контроль за законністю валютних операцій, додержанням встановленого порядку розрахунків із споживачами з використанням електронних контрольно-касових апаратів, товарно-касових книг, лімітів готівки в касах та її використанням для розрахунків за товари, роботи і послуги, а також за наявності свідоцтв про державну реєстрацію суб’єктів підприємницької діяльності, ліцензій, патентів, інших спеціальних дозволів на здійснення деяких видів підприємницької діяльності; 
   - ведуть облік векселів, що видаються суб’єктами підприємницької діяльності при здійсненні операцій з давальницькою сировиною в зовнішньоекономічних відносинах і щомісяця подають інформацію про це місцевим органам державної статистики; здійснюють контроль за погашенням векселів; видають суб’єктам підприємницької діяльності дозволи на відстрочення оплати (погашення) векселів із зазначених операцій; 
   - забезпечують застосування та своєчасне стягнення сум фінансових санкцій, передбачених Законом та іншими законодавчими актами України за порушення податкового законодавства, а також стягнення адміністративних штрафів за порушення податкового законодавства, допущені посадовими особами підприємств, установ, організацій та громадянами;

- аналізують причини  і оцінюють дані про факти  порушень податкового законодавства; 
   - здійснюють перевірки фактів приховування і заниження сум податків, інших платежів; 
   - за дорученням спеціальних підрозділів з боротьби з організованою злочинністю здійснюють перевірки своєчасності подання та достовірності документів, пов’язаних з обчисленням і сплатою податків, інших платежів;

     - передають  відповідним правоохоронним органам  матеріали за фактами правопорушень,  за які передбачено кримінальну відповідальність, якщо їх розслідування не належить до компетенції податкової міліції;

- подають до судів  і арбітражних судів позови  до підприємств, установ, організацій  та громадян про визнання угод  недійсними і стягнення в дохід держави коштів, одержаних ними за такими угодами, а в інших випадках — коштів, одержаних без встановлених законом підстав, а також про стягнення заборгованості перед бюджетом і державними цільовими фондами за рахунок їх майна;  

- виконують роботу, пов’язану з виявленням, обліком, оцінкою та реалізацією у встановленому законом порядку безхазяйного майна, майна, що перейшло за правом успадкування до держави, скарбів і конфіскованого майна; 
   - контролюють дотримання виконавчими комітетами сільських і селищних рад порядку прийняття і обліку податків, інших платежів від платників податків, своєчасність і повноту перерахування цих сум у бюджет;   

- розглядають звернення  громадян, підприємств, установ і  організацій з питань оподаткування  та в межах своїх повноважень з питань валютного контролю, а також скарги на дії посадових осіб державних податкових інспекцій; 
   - подають відповідним фінансовим органам і органам Державного казначейства України звіт про надходження податків, інших платежів;

• здійснюють контроль за наявністю марок акцизного збору на пляшках (упаковках) алкогольних напоїв і пачках (упаковках) тютюнових виробів під час їх транспортування, зберігання і реалізації;

 

   - роз’яснюють  через засоби масової інформації  порядок застосування законодавчих та інших нормативно-правових актів про податки, інші платежі; 
                  - виконують інші функції, пов’язані із здійсненням відповідними підрозділами податкової міліції своїх повноважень.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список використаної літератури:

 

1. Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами: Закон України від 21 грудня 2000 р. № 2181 // Відомості Верховної Ради України. — 2001. — № 10. — Ст. 44.
2. Конституція України // Відомості Верховної Ради України. – 1996. – № 30.
3. Закон України "Про державну податкову службу в Україні" // Відомості Верховної Ради. – 1991. – N 6. – С. 37.
4. Базилевич В.Д., Баластрик Л.О. Державні фінанси. Навчальний посібник / За заг. ред. Базилевича В.Д. – К.: Атіка, 2002. – 368 с.
5. Василик О.Д., Павлюк К.В. Державні фінанси України: Підручник. – К.: НІОС. – 2002. – 608 с.
6. Данілов О.Д., Фліссак Н.П. Податкова система та шляхи її реформування: Навч. посібник. – К.: Парламентське вид-во, 2001. – 216 с.
7. Казначейська система виконання бюджету: Підручник / Булгакова С.О., Базанова Н.В., Єрмошенко Л.В., Сушко Н.І., Чечуліна О.О., Шаповал Т.А., Шульга Н.П. – К.: Київ. держ. торг.-екон. ун-т, 2000. - 250с.
8. Криницкий И.Е., Кучерявенко Н.П. Налоговое право. – Харьков: Клисон, 1995.
9. Литвиненко Я.В. Податкова політика: Навч. посіб. – К.: МАУП, 2003. – 224 с.
10. Максюта А.А., Чугунов І.Я. Показники виконання бюджету у 2000 році // Фінанси України. – 2001. – № 6. – С. 44-71.
11. Налоговая система и налоговая политика. – Донецк: Гос. ун-т, 1992.
12. Основи податкового права: Навч. посіб. – 3-тє вид., випр. і доп. – К.: Т-во "Знання", КОО, 2003. – 302 с.
13. Козырин А.Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики. –М.:Манускрипт.,1993.– С.104.
14. Данілов О.Д., Фліссак Н.П. Податкова система та шляхи її реформування: Навч. посібник. – К.: Парламентське вид-во, 2001. – 216 с.

 

 

 

 

 

2. Практичне  завдання №1.

 

Студенти мають  підготувати по  3-и задачі з  їх вирішенням для кожної з таких  тем (всього 18 задач):

 

1.      Податок на прибуток підприємств

Задача 1

Підприємство у звітному кварталі отримало виручки від реалізації продукції на суму 160 тис. грн., безповоротну фінансову допомогу на суму 70 тис. грн., позареалізаційних доходів на суму 35 тис. грн. В цей же період підприємство понесло витрат (матеріальних, на оплату праці та інших) на суму 62 тис. грн. Окрім того підприємство користувалось кредитними ресурсами, отриманими раніше. Тому у звітному періоді було виплачено відсотків за користування кредитом на суму 2 тис. грн. та повернуто частину основного боргу у сумі 8 тис. грн. Сума амортизаційних відрахувань склала 10 тис. грн. Податок на прибуток за звітний квартал було сплачено у розмірі 57,3 тис. грн. Перевірте правильність нарахування податку.

Розв’язок.

 Визначимо суму  валових доходів підприємства:

160+70+35=265 тис. грн.

 Визначимо суму  валових витрат підприємства:

62+2=64 тис. грн.

 Погашення частини  основного боргу по кредиту  у сумі 8 тис. грн. не включається  у валові витрати підприємства. Згідно пункту 5.5.1. Закону України  “Про оподаткування прибутку  підприємств” №283/97-ВР від 22.05.1997р. зі змінами ті доповненнями “До складу валових витрат відносяться будь-які витрати, пов'язані з виплатою або нарахуванням процентів за борговими зобов'язаннями (у тому числі за будь-якими кредитами, депозитами) протягом звітного періоду, якщо такі виплати або нарахування здійснюються у зв'язку з веденням господарської діяльності платника податку.” Тобто тільки відсотки за банківський кредит можливо відносити на валові витрати.

 Амортизаційні відрахування  складають 10 тис. грн.

 Сума прибутку до  оподаткування визначається як  різниця між валовими доходами  та валовими витратами, та зменшується  на суму амортизаційних відрахувань.

 Прибуток до оподаткування:

265-64-10=191 тис. грн.

 Ставка податку  на прибуток 25%. Визначимо суму податку на прибуток:

191*25%=47,75 тис. грн.

 Сума податку 57,3 тис. грн.. була помилково визначена  за старою ставкою податку  30% (191 тис. грн.*30%-57,3 тис. грн.). Отже, переплата податку на прибуток  підприємства складає 9,55 тис.  грн.. (57,3-47,75=9,55 тис. грн.). 

Задача 2.

У серпні підприємство реалізувало  продукції власного виробництва  за контрактними цінами на суму 240 тис. грн. У цьому ж самому місяці вони оплатили вартість сировини за контрактними цінами на суму 48 тис. грн. та матеріалів на суму 30 тис. грн. Сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету визначена підприємством у розмірі 25 тис. грн. Перевірити достовірність сплати ПДВ.

Розв’язок.

 Визначаємо податкові  зобов’язання:

240/6=40 тис. грн.

 Визначаємо податковий  кредит:

48/6=8 тис. грн.

30/6=5 тис. грн.

 Всього податкового  кредиту 13 тис. грн.

 Згідно Закону України  “Про податок на додану вартість”  №168*97-ВР від 03.04.1997р. ПДВ до  сплати визначається як різниця  між податковими зобов’язаннями  і податковим кредитом. ПДВ до  сплати становить:

40-13=27 тис. грн.

 Таким чином, в  бюджет необхідно доплатити 2 тис. грн.

Задача 3.

На основі наведених  даних необхідно визачити податок  на прибуток:

чистий валов. дохід  від реалізації – 280 тис.грн;

валові витрати  - 150 тис.грн;

аванси, отримані від покупців – 42 тис.грн;

витрати на утрим. амін-ції п-ва – 20 тис.грн.;

сплачена наперед орендна плата  – 30 тис. грн;

перераховані постач-кам аванси – 80 тис.грн;

дохід, отриманий по відсотках – 15 тис.грн ;

благодійний внесок дитяч. будинку  – 2 тис. грн;

витрати на реалізацію продукції – 20 тис. грн.

Розв’язок.

1.Заг. валовий дохід: 280+15+42= 337 тис.грн

2.Заг. валові витрати: 150+20+20+30+80+2 = 302 тис.грн

3.Оподатковуваний прибуток: 337-302 = 35 тис.грн

4.П нп Пр: 35*0,3 = 10,5 тис.грн

 

2.      Податок на доходи фізичних осіб

Задача 1  
Визначити суму податку на доходи фізичних осіб.  
Робочий. Герой України.  
Нараховано за січень:  
- Зарплата - 5 500 грн.  
- Матеріальна допомога - 1 000 грн.  
Нараховано за лютий:  
- Зарплата - 4 900 грн.  
- Допомога з тимчасової непрацездатності - 520 грн.  
Рішення:  
У податкову базу включається нарахована з / плата, сума допомоги з тимчасової непрацездатності. Розмір матеріальної допомоги, не перевищує 2 000 грн. не включається в податкову базу. Щомісяця працівник надається податкове вирахування в розмірі 500 руб. (Як Герою України) незалежно від суми сукупного річного доходу. Розрахунок податкової бази ведеться щомісячно наростаючим підсумком.  
1). 5500 - 500 = 5000 (грн.) - податкова база в січні.  
2). 5000 × 13% = 650 (грн.) - ПДФО за січень.  
3). 5500 + 4 900 + 520 - 2 × 500 = 9920 (грн.) - податкова база в лютому.  
4). 9920 × 13% = 1290 (грн.) - ПДФО за 2 місяці.  
5). 1290 - 650 = 640 (грн.) - ПДФО за лютий.

Задача 2

Працівник у щомісяця нараховується заробітна плата - 6000 грн. працівник - інвалід III групи і має право на щомісячний вирахування 500 грн. крім того, він має двох дітей у віці до 18 років. У поточному податковому періоді працівник витратив на своє навчання суму 5 700 грн. і на лікування дітей 2 500 грн. До бухгалтерії надані всі необхідні документи.  
Визначити суму ПДФО, що підлягає сплаті за рік.  
Рішення:  
1. Розрахунок суми ПДФО за місцем основної роботи.  
Річна сума відрахувань по інвалідності: 500 × 12 міс. = 6 000грн.  
Дохід працівника, розрахований з початку року наростаючим підсумком перевищить 40 000 грн. в липні (6 000 × 7 = 42 000). Тому податкові відрахування на утримання дітей будуть застосуються тільки в січні - червні. Розмір відрахування на дітей складе: 600 × 2 дитини × 6 міс. = 7 200 грн.  
Загальна сума стандартних податкових вирахувань за рік: 6 000 + 7200 = 13 200 грн. Податкова база за рік: 6 000 × 12 - 13 200 = 58 800 грн.  
Сума ПДФО, сплаченого за місцем основної роботи: 58 ​​800 × 13% = 7644 грн.  
Після закінчення податкового періоду платник податку має право звернутися до податкових органів з проханням надати йому соціальні податкові відрахування (на навчання і на лікування). Для цього проводиться перерахунок.  
2. Перерахунок суми ПДФО у податковому органі.  
Розрахунок стандартних податкових вирахувань проводиться аналогічно:  
500 × 12 міс. = 6 000 грн.  
600 руб. × 2 дитини × 6 міс. = 7 200 грн.  
6000 + 7200 = 13 200 грн. - Сума стандартних вирахувань.  
Так як сума витрат на навчання та лікування не перевищує граничного розміру (38 000 руб.), То вони приймаються в повному обсязі: 5 700 + 2 500 = 8 200 грн.  
Всього вирахувань: 13 200 + 8200 = 21 400 грн.  
Податкова база за рік, обчислена у податковому органі: 6 000 × 12 - 21 400 = 50 600 грн.  
Сума ПДФО, обчислена у податковому органі: 50 600 × 13% = 6578 грн.  
Сума податку, що підлягає поверненню платнику податку: 7 644 - 6578 = 1066 грн.

Задача 3

На підприємстві одному з працівників нарахована заробітна  плата в сумі 1 200 грн, іншому – в сумі 500 грн.

Визначити суму податку  з доходів, яку буде утримано із заробітної плати.

Розв’язок

Для розв’язання задачі користуються наступними формулами:

ПДФО = (ЗП – У - П) х  С,

Де ПДФО – сума податку  з доходів фізичних осіб,

ЗП – нарахована заробітна  плата,

13

У – сума утримань із заробітної плати,

П – пільга,

С – ставка ПДФО.

ПДФО = (1200 – 1200 х 3,6 %) х 15 % + (500 – 500 х 3,1 % - 302,50) х 15 % = 1156,8 х 15 % + 182 х 15 % = 173,52 + 27,3 = 200,82 грн.

 

3. ПДВ

Задача 1

На основі наведених  даних необхідно визначити податок  на додану вартість і суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету:

товари, відвантажені покупцям у звітному періоді – 572,0 тис.грн;

ПДВ за результатами перерахунку  у звітному періоді - +48 тис.грн;

вартість матеріальних цінностей, призначених для використання у процесі виробництва – 165,0 тис. грн;

вартість придбаних  основних фондів, що підлягають амортизації  – 85,0 тис. грн.

Розв’язок.

1)   ПДВ на відвантажені  трактори: 572/6 = 95,3 тис.грн

2)   ПДВ на МЦ, що викор-ся у вир-ві: 165/6 = 27,5 тис.грн.

3)   ПДВ по ОЗ: 85/6 = 14,2 тис.грн.

4)   ПДВ, що підлягає  сплаті в бюджет: 95,3+48-27,5-14,2 = 101,6 тис.грн.

Задача 2

Підприємство „Троянда”  у звітному кварталі відвантажило цукор  на суму 36 000 грн (з ПДВ); оприбуткувало сировину на суму 18 000 грн (з ПДВ).

Визначити суму ПДВ, яку  підприємство має право віднести до податкового   кредиту.

Розв’язок

Для розв’язання задачі користуються наступними формулами:

ПДВ = ПЗ –ПК,

де ПДВ – сума податку  на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету чи

поверненню з бюджету;

ПЗ – податкове  зобов’язання з ПДВ;

ПК – податковий кредит з ПДВ.

ПДВ = 6 000 – 3 000 = 3 000 грн.

Задача 3

За даними обліку на підприємстві э така інформація:

 відвантажено продукції  на суму 24 000грн. ( в тому числі  ПДВ – 4 000грн.);

 отримано від постачальника  матеріали для виробництва на суму 2400 грн. (в тому числі ПДВ – 400грн.)

 отримано авансовий  платіж від покупця на суму 3 000 грн. ( в тому числі ПДВ –  500грн), податкова накладна була  виписана.

 перераховано постачальнику  авансовий платіж за сировину  в сумі 7200 грн.(в тому числі ПДВ – 1200 грн) та отримана податкова накладна;

Розрахувати суму податку  на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету.

Розв'язок:

1) визначаємо суму  податкових зобов'язань (ПЗ) з  ПДВ, грн.:

ПЗ = 4000+500 = 4500

2) сума податкового  кредиту (ПК) з ПДВ становить, грн.:

ПК = 1200 + 400 = 1600

3) сума ПДВ, яка підлягає  сплаті до бюджету, грн. :