Систематизация учетно-аналитической информации в системе налогового законодательства

Рассмотрим наиболее важные потоки информации, касающиеся отдела учета и отчетности.  Их можно  разделить  на внешние, т.е. приходящие, и  внутренние, т.е. возникающие внутри налоговой инспекции. Приведем краткую  характеристику таких потоков с  точки зрения их важности, объема и  возможностей информатизации.

Поток информации из органов  казначейства, где открыты счета  для зачисления доходов в бюджет на контролируемой инспекцией территории. Из отделения казначейства (федерального или местного)  в инспекцию  ежедневно поступают выписки  о движении средств по каждому  открытому счету с указанием  каждой зачисленной и списанной  суммы и прилагаемые к ним  платежные документы,  подтверждающие обоснованность каждой операции.  К  таким платежным документам относятся  платежные поручения на уплату налогов,  заполняемые предприятиями; инкассовые поручения на взыскание недоимок и пеня,  выставленные самой налоговой  инспекцией;  мемориальные ордера банков,  выписываемые в случаях частичного списания средств со счетов предприятий  при недостаточности их для единовременной оплаты требуемой суммы; документы  на возврат плательщикам или переброску излишне уплаченных сумм с одного бюджетного счета на другой для погашения  недоимок. Ежедневно в налоговые  инспекции на обработку может  поступать до 10 000 таких документов. Выписки о движении средств по счетам,  как уже говорилось выше,  содержат сводную информацию о движении средств по каждому счету в  течение дня. В выписках содержится следующая информация:

· дата;

· номер бюджетного счета;

· остаток по счету на начало операционного дня;

· суммы, поступившие на счет в течение дня, с указанием  расчетного счета предприятия,  с  которого они были списаны, если плательщик находится в том же банке,  либо-корреспондентского счета банка, из которого поступил платеж;

· суммы,  списанные со счета в течение дня, –  информация аналогична информации по поступившим  суммам;

· общая сумма списаний и поступлений на счет в течение  дня;

· остаток средств на счете  на конец операционного дня.

Из  отделов  инспекции  в  отдел  учета  и  отчетности   поступают следующие документы:

· расчеты по налогам и  платежам, принятые у плательщиков и проверенные камерально, –  для начисления сумм причитающихся  платежей в лицевых счетах;

· справки об авансовых  платежах по налогу на прибыль –  для начисления авансовых платежей в лицевых счетах в течение  квартала по установленным срокам;

· решения по актам выездных проверок, проведенных инспекцией, – для начисления в лицевых  счетах и контроля за поступлением доначисленных сумм;

· решения о применении финансовых санкций за нарушения  налогового законодательства, сроков предоставления отчетности и т.п. –  для начисления в лицевых счетах;

· письма плательщиков с  просьбами о возврате и перебросках  переплат,  проработанные инспекторами других отделов,  с указаниями отделу учета об их исполнении;

· документы разового характера.

Общее количество документов в этом потоке зависит от количества плательщиков и календарного периода (наступил срок сдачи отчетности или  нет). В зависимости от этих условий  оно может колебаться от 10-20 до 1 000-1 500  в день.  Сложность состоит  в том,  что обработка одного документа требует проведения записей  не водном, а  в  нескольких  лицевых  счетах  в  связи  с  тем, что  большинство налогов зачисляется,  как минимум,  в 2 бюджета.  На обработку  этих документов приходится в среднем 30-35%  затрат рабочего времени сотрудников  отдела учета и отчетности. Следует  отметить,  что лицевой счет является важнейшим инструментом налогового контроля, поскольку в нем отражается состояние расчетов плательщика  с бюджетом.  Кроме того,  лицевой  счет является информационной основой  для работы по возвратам и зачетам  излишне уплаченных и излишне  взысканных налогов,  которую обязаны  вести налоговые органы.

4 блок – прием и  обработка сведений о доходах  физических лиц.

Инспекции получают от работодателей,  находящихся на подконтрольной им территории,  сведения о доходах граждан, полученных ими по основному и по неосновному  месту работы в прошлом году. Форма,  по которой представляются эти сведения,  утверждена Министерством Российской Федерации по налогам  и  сборам и является  единой  для всей России.  В состав показателей  формы включаются:

· наименование и ИНН источника  выплаты доходов;

· фамилия, имя, отчество гражданина - получателя доходов;

· код вида дохода (по единому  классификатору);

· сумма дохода в целом  и с разбивкой по месяцам;

· сумма материальной помощи, подарков и некоторых других доходов, облагаемых в особом порядке;

· сумма начисленного и  удержанного подоходного налога за год.

Рис. 1. Техническая процедура  формирования учетно-аналитической  информации в системе налогового администрирования

Как можно понять из приведенного выше материала, информация поступает  в разные отделы инспекции. Часть  ее после переработки попадает в  общую базу данных и доступна всем пользователям, имеющим соответствующие  права доступа. Однако в том виде, в каком информация представлена в установленных формах оперативного учета и внутренней отчетности налоговой  инспекции,  она не отвечает требованиям  реализации всех функций налогового администрирования. Поэтому во всей совокупности учетно-аналитической  информации может выделить 3 ее вида:

1.  Информация для составления  внутренней отчетности о налогоплательщиках, налоговых поступлениях и т.д.;

2.  Информация для оценки  эффективности деятельности налоговых  органов.

3.  Информация для оценки  потенциала налоговой системы  региона.

Технически процедура  формирования информации каждого вида блоков может осуществляться по одной  схеме (см. рис. 1).

Сложно организованная система  налогового администрирования не позволяет  осуществлять всю техническую процедуру  формирования учетно-аналитической  информации одной службой инспекции  или управления. Реализация учетной  функции в системе налогового администрирования может осуществляться несколькими службами. Завершающие  процедуры обработки и анализа  отчетности для внутреннего пользования,  а также на макроуровень – для  управления налоговым потенциалом  региона могут быть сосредоточены  в специальной службе – учетно-аналитической. В региональной системе налогового администрирования такая служба может иметь в структуре 4 участка (рис. 2).

УЧЕТНО-АНАЛИТИЧЕСКОЕ УПРАВЛЕНИЕ УФНС

Рис 2. Структура учетно-аналитической  службы УФНС

Такое структурирование учетных  и аналитических работ в системе  администраций налоговых органов  позволят упростить решение задач  систематизации учетно-аналитической  информации. Одно из важнейших направлений  в реализации политики Федеральной  налоговой службы по внедрению современных  информационных технологий для повышения  эффективности работы системы налоговых  органов с налогоплательщиками  –  организация автоматизированной информационной системы "Налог". Эта система служит для того,  чтобы дать налогоплательщикам возможность  по-новому организовать сдачу налоговой  и бухгалтерской отчетности.

В действующих Методических рекомендациях об организации и  функционировании системы представления  налоговых деклараций и бухгалтерской  отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи  приводятся требования,  которым  должен отвечать специализированный оператор связи.  ФНС РФ уполномочила свои региональные управления самостоятельно определять,  какая компания на подведомственной им территории в наибольшей степени  отвечает таким требованиям.

Автоматизированная информационная система налоговых органов –  АИС "Налог"  создана для  реализации комплекса задач, к которым  относят:

· сокращение временных и  стоимостных затрат налоговых органов  при вводе информации в АИС "Налог";

· формирование единой базы данных о налогоплательщике проведения полного и выборочного ее анализа  в автоматизированном режиме;

· автоматизация проведения камеральных проверок в налоговых  органах;

· проведение автоматизированного  отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок;

· автоматизированная подготовка отчетности для вышестоящих налоговых  органов.

Рис. 3. Порядок принятия и  ввода в АИС "Налог" данных налоговых  деклараций и бухгалтерской отчетности, представляемых на бумажных носителях.

Формы налоговых деклараций по федеральным налогам, а также  по региональным и местным налогам  и сборам,  утверждение которых  законодательством о налогах  и сборах отнесено к компетенции  Федеральной налоговой службы России,  и форматы их представления в  электронном виде доводятся в  установленные сроки до нижестоящих  налоговых органов после их утверждения  в ФНС РФ.

Налоговые декларации и бухгалтерская  отчетность представляются в электронном  виде по телекоммуникационным каналам  связи по установленной форме  их представления.

Порядок принятия и ввода  в АИС "Налог" данных налоговых  деклараций и бухгалтерской отчетности, представляемых на бумажных носителях, представлен на рис. 3.

Рис. 4. Процедура принятия и ввода в АИС "Налог" данных налоговых деклараций и бухгалтерской  отчетности.

Преимущества обслуживания через АИС "Налог" заключается  в том,  что бухгалтеры избавляются  от необходимости обязательного  посещения налоговой инспекции  в период сдачи деклараций.  Файлы  отправляются с рабочего места бухгалтера по электронной почте практически  в любое время суток. В результате на сдачу отчетности тратится всего  несколько минут.

При этом налогоплательщик освобождается от представления  отчетности в бумажном виде.  Время  представления отчетности уже не зависит от графика работы налоговой  инспекции, поскольку отправлять заполненные  формы по электронной почте можно  до 24 часов последнего дня установленного законом срока.

Значительно сокращаются  и ошибки при подготовке отчетности. Присланные налогоплательщиком данные в налоговой инспекции проходят входной контроль. В случае изменения  форм отчетности налогоплательщик до срока сдачи отчетности получает по электронной почте обновленные  формы.

По электронной почте  налогоплательщик может получить и  сведения об исполнении налоговых обязательств перед бюджетом,  отправив запрос и оперативно получив выписку  из налоговой инспекции.

Налогоплательщики могут  не опасаться за переданную информацию:  при сдаче отчетности в налоговые  органы по электронной почте применяется  комплекс аппаратно-программных средств,  обеспечивающих защиту информации,  шифрование и электронную цифровую подпись.

Представление налоговой  отчетности в электронном виде должно осуществляться строго через специализированного  оператора связи,  оказывающего услуги налогоплательщику,  при этом налогоплательщик уже не обязан представлять отчетность в налоговый орган на бумажном носителе.

Порядок принятия и ввода  данных налоговых деклараций и бухгалтерской  отчетности, представляемых в электроном виде по телекоммуникационным каналам  связи, заключается в следующем.

Принятие налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в  электронном виде по телекоммуникационным каналам связи производится работниками  отдела работы с налогоплательщиками.  При этом соблюдаются требования электронного документооборота в соответствии с установленным порядком.

Налоговые декларации и бухгалтерская  отчетность, представленные в налоговый  орган крупнейшими и основными  налогоплательщиками,  а также  документы по регистрации и учету  налогоплательщиков,  подлежат вводу  в АИС "Налог" в первоочередном порядке в течение рабочего дня, следующего за днем их получения.

По окончании процедуры  ввода посредством АИС "Налог",  на основании протокола ввода  данных налоговых деклараций и бухгалтерской  отчетности,  формируемого АИС "Налог",  в соответствующих записях реестра  документов формируется отметка,  содержащая дату ввода данных налоговых  деклараций и бухгалтерской отчетности и реквизиты,  идентифицирующие работника  налогового органа,  осуществившего ввод данных.

Специализированный оператор связи фиксирует факт доставки уведомления  налогоплательщику и направляет в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи квитанцию об этом.

Доработанные документы  по реестру передаются в отдел  ввода и обработки данных и  подлежат вводу в АИС "Налог" в установленном порядке.

Работники отдела ввода и  обработки данных ежедневно формируют  протоколы ошибок взаимоувязки показателей  налоговых деклараций и бухгалтерской  отчетности и при необходимости  их распечатывают.

Указанные протоколы формируются  в автоматизированном режиме при  вводе отчетности в АИС "Налог" и передают в отдел камеральных  проверок для использования их при  проведении камеральной налоговой  проверки.