За  январь-апрель 2011 года отмечается рост поступлений в федеральный бюджет по всем доходным источникам, за исключением водного налога.

     За  январь-апрель 2011 года наблюдается  снижение поступлений по водному налогу в 3,4 раза (или на 236,3 млн. руб.) к уровню января-апреля 2010 года, в связи с тем, что крупнейший налогоплательщик по причине аннулирования лицензии на водопользование с апреля 2010 года осуществляет плату за пользование водными объектами. Сумма снижения налога по данному налогоплательщику составляет 211,5 млн. рублей. Кроме того, с 01 января 2011 года истек срок действия лицензий на право пользования поверхностными водными объектами у ряда крупных плательщиков водного налога в Пермском крае. Сумма снижения налога по данным налогоплательщикам составляет 4,7 млн. рублей.⁷

Решение задач.

 

     Задача 1. Организация реализовала в первом квартале продукцию на сумму 820 т. рублей, в т.ч. НДС. В налоговом периоде получены и оприходованы материалы на сумму  456 т. рублей, в т.ч. НДС и основные средства на сумму 596 т.руб., в т.ч НДС.  Все счет - фактуры получены. Определить сумму НДС, подлежащую к уплате в бюджет.

     Решение:

     820000 руб.*18%=147600 руб.

     456000 руб.*18%=82080 руб.

     596000 руб.*18%=107280 руб.

     НДС=147600руб.+ 82080 руб.+107280 руб.=336960 руб.

     Сумма НДС, подлежащая к уплате в бюджет составляет 336960 руб.

     Задача 2. Физическое лицо имеет 1 несовершеннолетнего ребенка. В текущем налоговом периоде имеет следующие доходы:

     Определить  размер налогооблагаемой базы по НДФЛ за год и размер стандартных налоговых  вычетов.

     Решение:

     Статья 218. Стандартные налоговые вычеты. Налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в подпунктах 1 - 2 пункта 1 настоящей статьи, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

     Январь: 15000+4000-400-1000=17600

     Февраль: 15000+4000-400-1000=17600

     Март: 15000+4000+6000-1000=24000

     Апрель: 15000+4000-1000=18000

     Май: 15000+4000-1000=18000

     Июнь: 15000+4000+3500-1000=21500

     Июль: 15000+4000-1000=18000

     Август: 15000+4000-1000=18000

     Сентябрь: 15000+4000-1000=18000

     Октябрь: 15000+4000-1000=18000

     Ноябрь: 15000+4000-1000=18000

     Декабрь: 15000+4000-1000=18000

     Налогооблагаемая  база = 17600*2+24000+18000*2+21500+ 18000*6 = 224700руб.

     Вычет=400*2+1000*12=12800руб.

     Размер  стандартных налоговых вычетов  составляет 12800руб., размер налогооблагаемой базы по НДФЛ 224700руб.

     Задача 3. Физическое лицо имеет двух несовершеннолетних детей. В течение налогового периода имеет следующие доходы:

     Рассчитать  сумму НДФЛ за 3 месяца и сумму  НДФЛ, подлежащую к уплате в бюджет за январь, февраль, март.

     Решение:

     Январь: 25000+5000-400-1000*2=27600

     27600*13%=3588

     Февраль: 25000+5000-1000*2=28000

     28000*13%=3640

     Март: 25000+5000+6000-1000*2=34000

     34000*13%=4420

     НДФЛ=3588+3640+4420=11648руб.

     Сумма НДФЛ подлежащая уплате в бюджет составляет 11648руб.

     Задача 4. Физическое лицо, являющееся опекуном  6 и 8 - летних детей вступило в брак в июне текущего года. Ежемесячная заработная плата составляет 28000 рублей. Определить сумму стандартных налоговых вычетов за налоговый период.

     Решение:

     Январь: 28000-400-(1000*2)*2=23600

     Февраль: 28000-(1000*2)*2=24000

     Март: 28000-(1000*2)*2=24000

     Апрель: 28000-(1000*2)*2=24000

     Май: 28000-(1000*2)*2=24000

     Июнь: 28000-(1000*2)*2=24000

     Удвоенный вычет единственному родителю не предоставляется, если такой родитель вступил в брак. Прекратить предоставлять  вычет нужно с месяца, следующего за месяцем вступления в брак (абз. 7 пп.4 п.1 ст. 218 НК РФ).

     Июль: 28000-1000*2=26000

     Август: 28000-1000*2=26000

     Сентябрь: 28000-1000*2=26000

     Октябрь: 28000-1000*2=26000

     Ноябрь: 28000-1000*2=26000

     Декабрь: 28000

     Вычет=400+4000*6+2000*5=34400руб.

     Сумму стандартных налоговых вычетов за налоговый период составляет 34400руб.

     Задача 5. Семья, состоящая из двух человек (муж и жена), в текущем периоде приобрела квартиру в равнодолевую собственность стоимостью 2100 т.рублей. за налоговый период доход мужа составил 350 т.рублей, жены 320 т.рублей. Определить размер имущественного налогового вычета на каждого члена семьи и сумму НДФЛ,  подлежащую к возврату из бюджета, каждому налогоплательщику.

     Решение:

     Определим размер имущественных вычетов:

     Т.к. квартира была приобретена в равнодолевую собственность, то имущественный вычет распределяется между ними пропорционально их долям, т.е. размер имущественного вычета, который может быть предоставлен мужу составляет 1000000руб., жене 1000000руб.

     Решение:

     Имущественный налоговый вычет предоставляется  в размере фактически произведенных расходов на приобретение или строительство жилья, но не может быть более 2 млн руб. (до 1 января 2008 года - 1 млн руб.).

     Т.к. квартира куплена в равнодолевую собственность супругами, то каждый из них имеет право на 1/2 этой стоимости.

     20000000/2=1000000руб.

     1000000руб.  предоставляется мужу, 1000000руб. предоставляется  жене.

     350000*13%=45500руб.

     320000*13%=41600руб.

     Сумму НДФЛ,  подлежащую к возврату из бюджета  мужу составляет 45500руб., жене 41600руб.

     Задача 6. В организации применяется ЕНВД.  Работают 8 человек. Рассчитать сумму единого налога за первый квартал текущего года. Базовая доходность по оказанию бытовых услуг составляет 7500 рублей. Корректирующие коэффициенты: К1 (найти самостоятельно на 2011г), К2=1.

     Решение:

     ЕНВД=НБ*С,

     где НБ – налоговая база,

     С – ставка налога.

     Ставка  ЕНВД=15%.

     НБ=БД*К1*К2*(ФП1+ФП2+ФП3),

     Где БД – базовая доходность;

     К1- коэффициент-дефлятор, на 2011г. Установлен в размере 1,372 (Приказ Минэкономразвития  России от 27.10.2010 №519);

     К2-корректирующий коэффициент;

     ФП1+ФП2+ФП3 – значения физического показателя в первом, втором и третьем месяцах  квартала соответственно.

     НБ=7500руб.*1,372*1*8чел.=82300руб.

     ЕНВД=82320руб.*15%=12348руб.

     Сумма единого налога составляет 12348руб.

     Задача 7. Для исчисления ЕНВД физического лица, зарегистрированного в качестве ИП текущего года, имеются следующие данные: 

     Рассчитать  сумму единого налога за первый квартал  текущего года.

     Решение:

     НБ=7500руб.*1,372*1*(3чел.+6чел.+9чел.)=185220руб.

     ЕНВД=185220руб.*15%=27783руб.

     Сумма единого налога составляет 27783руб.

     Задача 8. У организации на балансе числятся 3 автомобиля. Первый имеет двигатель 270 лошадиных сил, второй 180 лошадиных сил, третий – 120 лошадиных сил. В июле организация продает третий автомобиль. Рассчитаться с бюджетом по транспортному налогу за текущий год.

     Ставки  взять по Пермскому краю.

     18руб.*270л.с.=4860руб.

     5руб.*180л.с.=900руб.

     3,5руб.*120л.с.*7/12=245руб.

     Транспортный налог за текущий год составляет 6005руб.

     Задача 9. Открытое акционерное общество осуществляет свою деятельность в регионе, где ставка налога на имущество составляет 2,2.

     Остаточная  стоимость основных средств по данным бухгалтерского учета составляет:

     Определить  сумму налога, подлежащую к уплате в бюджет

     Решение:

     960000*2,2%=21120руб.

     940000*2,2%=20680руб.

     920000*2,2%=20240руб.

     900000*2,2%=19800руб.

     880000*2,2%=19360руб.

     860000*2,2%=18920руб.