Учёт в туризме и гостиничном бизнесе на тему: Учёт затрат у туроператора

2.4 Совмещение туроператорской и посреднической деятельности

В соответствии с пунктом 49 Методических рекомендаций, если наряду с продвижением и продажей туристского продукта собственного производства турфирма осуществляет продвижение  и продажу туристского продукта других организаций и оказывает  прочие коммерческие услуги, она выступает  как посредник. В этом случае турфирма должна обеспечить раздельный учет затрат по осуществляемым ею видам деятельности (туроператорской и посреднической).

3. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ

А теперь посмотрим, как отражаются расходы фирмы-туроператора в налоговом учете. Ведь для целей  налогообложения нет понятия  «себестоимость»…

При общем режиме налогообложения

Согласно Налоговому кодексу РК, каждый налогоплательщик вправе самостоятельно устанавливать перечень расходов, которые он будет считать прямыми. Например, можно закрепить в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, соответствующий тем расходам (калькуляционным статьям), которые относятся на счет 8110 «Основное производство» в бухгалтерском учете турфирмы.

Накладные и  коммерческие расходы туроператора в налоговом учете следует  рассматривать как косвенные, которые  в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного периода.

3.1 Лимитирование расходов в целях налогообложения

Некоторые виды расходов для целей налогообложения  прибыли лимитируются (как, например, расходы на отдельные виды рекламы  или представительские расходы), а некоторые вообще не подлежат признанию  в налоговом учете. 

Если турфирма применяет в налоговом учете  метод начислений, списывать расходы  нужно в следующем порядке,в частности, датой признания расходов на приобретение работ и услуг производственного характера, каковыми следует считать, например, расходы на приобретение услуг по размещению, питанию, транспортировке туристов, считается дата подписания налогоплательщиком акта приемки-передачи соответствующих работ и услуг. А например, расходы на командировки списываются на дату утверждения авансового отчета.

А вот в случае, если перечислены предоплаты или  авансы по еще не оказанным контрагентами  услугам, эти суммы включить в  состав расходов текущего периода не получится.

Если турфирма применяет кассовый метод признания  доходов и расходов соответствии с нормами Налогового кодекса  РК, расходы туроператора признаются на дату их фактической оплаты.

3.2 При упрощенной системе налогообложения

Если туроператор  применяет «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные  на величину расходов», бухгалтеру придется также отражать расходы на формирование турпродукта в налоговом учете.

Но и тут  никакой речи о формировании себестоимости  турпродукта и его списании в  момент окончания тура не идет. Расходы  туроператора признаются по мере перечисления (выплаты) денежных средств, если понесенные расходы упомянуты в закрытом перечне. Например, расходы на оплату труда работников списываются в  день фактической выплаты зарплаты.

Наиболее существенные суммы расходов туроператор несет  в связи с оплатой услуг  по проезду, проживанию, питанию туристов, которые оказываются туристам партнерами фирмы-туроператора. Эти расходы  также можно учесть при «упрощенке»  – в составе материальных расходов на основании Налогового кодекса  РК. Ведь определять материальные расходы фирмам, работающим на «упрощенке», нужно так же, как и плательщикам налога на прибыль, к материальным расходам следует относить расходы на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями. При этом к услугам производственного характера относят в том числе и выполнение отдельных операций по оказанию услуг. А ведь именно это и делают партнеры фирмы-туроператора – они оказывают услуги по транспортировке туристов, по их размещению и проживанию, обеспечению их питанием и т. д., в конечном счете входящие в единый комплекс услуг, называемый турпродуктом, который и реализует фирма-туроператор. Поэтому расходы на оплату услуг гостиниц, транспортных компаний, предприятий общественного питания и прочих партнеров фирмы-туроператора непосредственно связаны с производством турпродукта и являются материальными расходами по его производству.  
 
 

Список  использованной литературы:

Источник: Журнал "Учет в туристической деятельности"