Анализ бухгалтерского баланса на примере ООО «Арго»

      По  данным таблицы 1 можно сделать вывод, что совокупная величина активов ООО «Арго» на конец анализируемого периода составила 7915 тыс. руб., что на 4596 тыс. руб. (на 138,475 %) больше, чем на начало года. В конце 2009 года наблюдается положительная динамика по итогам и первого, и второго разделов баланса. Однако оборотные активы увеличивались гораздо более быстрыми темпами, их величина на конец года достигла 7889 тыс. руб., что на 4594 тыс. руб. больше, чем на начало года (темп роста составил 239,423 %). Внеоборотные активы возросли на 2 тыс. руб. и составили на конец года 26 тыс. руб. (темп роста – 108,333 %).

      В оборотных активах произошли  следующие изменения.

К концу 2009 года предприятие запасов не имело, т.е. их величина снизилась на 194 тыс. руб. Соответственно величина сырья и готовой продукции снизилась на 10 и 184 тыс. руб.

     На  протяжении всего анализируемого периода  растет сумма НДС, которая к концу 2009 года увеличилась на 271 тыс. руб. (на 60,089 %). Это связано с тем, что  для возмещения НДС необходимо собрать  пакет документов, а по операциям, осуществленным в конце года, пакет  документов собирается только в начале следующего года.

     По  итогам 2009 года произошел значительный рост дебиторской задолженности -  на 4187 тыс. руб. (на 158,0 %), что нельзя расценивать  как положительное явление, так  как увеличение дебиторской задолженности  тормозит развитие организации в  связи с замораживанием средств  в форме задолженности. Кроме  того, в нынешних условиях нельзя быть абсолютно уверенным в том, что  долги будут своевременно возвращены. На исследуемом предприятии данная дебиторская задолженность является краткосрочной (платежи по ней ожидаются в течение 12 месяцев), что уменьшает риск не возврата долгов. Но наличие непогашенной дебиторской задолженности говорит об отвлечении части текущих активов на кредитование потребителей готовой продукции и прочих дебиторов, происходит иммобилизация этой части оборотных средств из производственного процесса.

       К концу 2009 года произошло увеличение  суммы денежных средств на 330 тыс.  руб. Это явление нельзя оценивать  однозначно, так как значительное количество остатков денежных средств на счетах предприятия или прочих денежных средств при наличии непогашенной кредиторской задолженности свидетельствует о неэффективном использовании оборотного капитала, нарушениях платежной дисциплины.

Проведя горизонтальный анализ актива, перейдем к вертикальному анализу, то есть анализу его структуры.  
 
 
 

Таблица 2

Анализ  структуры актива баланса ООО  «Арго»

      На  протяжении всего анализируемого периода  основную долю в составе имущества  организации занимают оборотные  активы – более 99 %, причем в концегода  наблюдается увеличение на 0,39%. Внеоборотные активы составляют к концу анализируемого периода лишь 0,33 % имущества.

      Анализируя  активы ООО «Арго», необходимо отметить, что доля запасов в сумме баланса  в конце 2009 года равна 0. Предприятию  с экономических позиций не имеет  смысла держать на складе материалы, так как оно не занимается производством  продукции из сырья.

     Также в 2009 году произошло снижение доли НДС  на 4,47 %, которая составила к концу  года 9,12 %.

     Доля  денежных средств увеличилась на 4,17 %.

     Дебиторская задолженность в 2009 году увеличилась  на 6,54 %.

     Наглядно  проследить изменения структуры актива баланса на начало и конец года можно в приложении 1.

      Далее перейдем к анализу пассива бухгалтерского баланса ООО «Арго».

3.2 Анализ состава, структуры и динамики статей пассива

     Исследование  структуры пассива баланса позволяет  установить одну из возможных причин финансовой неустойчивости (устойчивости) организации.

     Источниками собственных средств предприятия (Раздел III пассива баланса) являются: уставный капитал (стр.410) с учетом статьи собственные акции, выкупленные у акционеров (стр.411),  добавочный капитал (стр.420), резервный капитал (стр.430), а также нераспределенная прибыль (стр.470).

     Увеличение  доли собственных средств за счет любого из источников способствует усилению финансовой устойчивости организации. При определении соотношения  собственных средств и заемных  следует учитывать, что, как правило, долгосрочные займы и кредиты (стр.610) приравниваются к источникам собственных  средств (стр.490). Кроме того, следует  учитывать, что при определенных условиях такие статьи пассива баланса, как доходы будущих периодов (стр.640) и  резервы предстоящих расходов (стр.650) являются по существу источниками  собственных средств. При этом наличие  нераспределенной прибыли может  рассматриваться как источник пополнения оборотных средств и снижения уровня краткосрочной кредиторской задолженности.

Анализируя  структуру краткосрочной кредиторской задолженности  (Раздел V пассива баланса), следует обратить внимание на тенденцию к увеличению доли заемных средств в источниках образования активов предприятия. Нерационально высокая доля заемных средств в источниках, привлекаемых для финансирования хозяйственной деятельности – с одной стороны свидетельствует об усилении финансовой неустойчивости, а с другой об активном перераспределении (в условиях инфляции и невыполнения в срок финансовых обязательств) доходов от кредиторов к предприятию-должнику. 
 
 

Таблица 3.

Анализ  состава и динамики статей пассива  баланса ООО «Арго»

      К концу 2009 года собственный капитал  значительно увеличился – на 242 тыс. руб. или 75,86 %. Эти изменения обусловлены  увеличением нераспределенной прибыли, так как уставный капитал сохраняется  на прежнем уровне (10 тыс. руб.), что соответствует размеру, зафиксированному в Уставе предприятия.

      Долгосрочные  обязательства, представленные отложенными  налоговыми обязательствами, к концу  анализируемого периода – сократилась  на 2 тыс. руб.

      Краткосрочные обязательства на конец отчетного  периода увеличились на 4356 тыс. руб. Наблюдается большой рост задолженности  поставщикам и подрядчикам –на 4269 тыс. руб. или 510,04 % в 2009 году. Кроме  того увеличилась задолженность  перед персоналом предприятия –на 43 тыс. руб. или 113,16 % в 2009 году; задолженность  перед государственными внебюджетными  фондами – выросла на 40 тыс. руб. или 1333,33 % в 2009 году; задолженность по налогам и сборам –на 112 тыс. руб. или 47,46 % в 2009 году. Задолженность перед  прочими кредиторами, напротив, снизилась  на 108 тыс. руб. или на 5,79 % в 2009 году.

        С одной стороны, кредиторская  задолженность - наиболее привлекательный  способ финансирования, так как  проценты здесь обычно не взимаются.  С другой стороны, из-за больших  отсрочек по платежам у предприятия  могут возникнуть проблемы с  поставками, ущерб репутации фирмы  из-за неблагоприятных отзывов  кредиторов, судебные издержки по  делам, возбужденным поставщиками.

      Снижению задолженности способствует эффективное управление ею посредством анализа давности сроков. Такой анализ выявляет, кто из кредиторов может дать отсрочку оплаты, а кто скорее всего начнет проявлять нетерпение. ООО «Арго» необходимо, прежде всего, рассчитаться с долгами перед бюджетом, внебюджетными фондами, так как отсрочки по этим платежам, обычно влекут за собой выплату штрафов. Затем необходимо четко структурировать долги перед поставщиками и подрядчиками, и выявить, какие из них требуют безотлагательного погашения.

      Проведя горизонтальный анализ пассива проведем анализ его структуры (вертикальный)

Таблица 4.

Анализ  структуры пассива баланса ООО  «Арго»