y">     - увеличить  размеры материально-производственных  запасов на сумму «НДС по  приобретенным ценностям»;

     - на величину долгосрочной дебиторской  задолженности (погашение которой  ожидается более чем через  12 месяцев) уменьшить сумму оборотных  активов и увеличить внеоборотные  активы;

     - при наличии соответствующей  информации, исключить статью «Расходы  будущих периодов» из общей  суммы капитала, на эту же сумму  уменьшить размеры собственного  капитала и материально-производственных  запасов; 

     - из раздела «Краткосрочные обязательства»  исключить статьи «Доходы будущих  периодов» и «Резервы предстоящих  расходов», на эту же сумму  увеличить собственный капитал;

     - на сумму задолженности учредителей  (участников) по взносам в уставный  капитал уменьшить сумму собственного  капитала и дебиторскую задолженность;

     - на сумму задолженности учредителям  (участникам) по выплате доходов  уменьшить краткосрочные обязательства  и увеличить собственный капитал.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Схема построения сравнительного аналитического баланса

Глава 2. Порядок составления бухгалтерского баланса по  данным ООО «Арго»

2.1 Характеристика финансово-хозяйственной  деятельности организации

ООО  «Арго», именуемое  в дальнейшем -  «ОБЩЕСТВО», создано  по протоколу общего собрания учредителей  № 1 от 02 мая 2006 года. Юридический адрес: 125430,Московская область, город Домодедово, ул. Пенятинская, д.6.

Высшим органом  Общества является собрание его участников. Общее собрание участников созывается в качестве очередного или внеочередного. Все участники Общества имеют  право присутствовать на Общем собрании, принимать участие в обсуждении вопросов повестки дня и голосовать при принятии решений. Каждый участник имеет на Общем собрании число  голосов, соответствующее его доли в Уставном капитале Общества.           

   Общество является юридическим лицом по законодательству Российской Федерации и действует в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации. Общество считается созданным с момента его государственной регистрации в установленном порядке.

Общество  имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и код ОГРН.

Так как ООО «Арго» создано одним участником, то уставный капитал общества состоит из стоимости вклада единоличного участника и составляет  10 тысяч рублей.

      Характерным видом деятельности предприятия является оптовая торговля строительными материалами и промышленным оборудованием. Кроме того, согласно Устава предприятия, утвержденного решением учредителя, ООО «Арго» может осуществлять следующие виды деятельности:

      - строительство зданий и сооружений;

      - монтаж инженерного оборудования  зданий и сооружений;

      - производство отделочных работ;

      - производство санитарно-технических  работ;

- осуществление  всех видов операций с недвижимостью  (покупка, продажа, сдача в аренду);

Сведения  об учетной политике:  Учетная политика ООО «Арго» утверждена Приказом № 1 от 03.01.2009 г. на 2009 год. Ее основными моментами является:

-    на предприятии применяется единая  журнально-ордерная форма ведения  учёта;

• амортизация начисляется линейным способом;
• оценка производственных запасов по методу средней себестоимости;
• списание общепроизводственных и общехозяйственных расходов  производится в конце периода, в котором они возникли по принадлежности с последующим их распределением по объектам калькулирования;
• товары, приобретенные предприятием, отражаются по покупной себестоимости;
• отгруженные товары, отражаются в балансе по полной фактической себестоимости.
• в целях налогообложения метод определения выручки от реализации - по отгрузке отгруженной продукции

            Организационная структура  предприятия:

Административно – управленческий персонал:

-Генеральный  директор;

- Финансовый  директор;

-Главный  бухгалтер.

Обслуживающий персонал

В соответствии с Законом РФ «О бухгалтерском  учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (с изменениями от 30.06.2003) являются ответственными:

      - за организацию бухгалтерского  учета и соблюдение законодательства  при выполнении хозяйственных  операций – генеральный директор  ООО  «Арго» Cуслин В.Д.;

      - за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета,  своевременное предоставление полной  и достоверной бухгалтерской  отчетности – главный бухгалтер  ООО  «Арго» Тимофеева Л.В.

      ООО  «Арго» представляет государственным  органам информацию, необходимую  для налогообложения и ведения  общегосударственной системы сбора  и обработки экономической информации.

      Бухгалтерский учет ведется с применением автоматизированной формы бухгалтерского учета, программы  «1С предприятие 7.7.».

   Первичные учетные документы составляются по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной документации. Формы первичных учетных документов для хозяйственных операций, по которым не утверждены типовые бланки (ваучеры, листы бронирования, анкеты, документы по паспортным, визовым и другим формальностям) приведены в приложении № 2 к приказу об учетной политике.

      Налоговый учет осуществляется главным бухгалтером. Объектом налогообложения признаётся превышение доходов над расходами. Для учета доходов применяется кассовый метод (п.1 ст. 346.17 НК РФ).

      Книга учета доходов и расходов ведется  в электронном виде.

      Охарактеризовав финансово-хозяйственную деятельность ООО «Арго», рассмотрим порядок формирования на данном предприятии бухгалтерского баланса за 2009 год.

        Бухгалтерский баланс ООО «Арго»  за 2009 год составлен на бланке, утвержденном приказом Минфина  от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». При этом соблюдены требования к представляемым формам отчетности: указаны все необходимые реквизиты; данные приведены в тысячах рублей без десятичных знаков; отсутствуют подчистки и помарки; пустые строки прочеркнуты. Баланс подписан руководителем и главным бухгалтером предприятия и скреплен печатью. Имеется штамп налоговой инспекции, подтверждающий своевременную сдачу бухгалтерского баланса.

      Статьи  актива и пассива бухгалтерского баланса заполняются, соответственно, на основании дебетовых и кредитовых остатков по счетам Главной книги (оборотно-сальдовой  ведомости). Статьи баланса отражаются в двух разрезах: графа 3 – «На  начало отчетного года»; графа 4 –  «На конец отчетного периода». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                      2.2 Порядок образования статей актива

 

      Рассмотрим  порядок заполнения строк раздела  I «Внеоборотные активы».

      В данном разделе заполнены только строка 145 «Отложенные налоговые  активы». Сумма по строке 145 равна  дебетовому сальдо по счету 09 «Отложенные  налоговые активы». На начало 2009 г. сумма отложенных налоговых активов составляла 24 тыс. руб.; на конец года – 26 тыс. руб.

      Строка 190 «ИТОГО по разделу I» определяется путем суммирования строк 110-150. В данном случае ее значение соответствует значению строки 145 «Отложенные налоговые активы» и составляет, соответственно, 24 и 26 тыс. руб. на начало и конец 2009 года.

      Перейдем  к разделу II «Оборотные активы».

      Строка 210 «Запасы» определяется путем суммирования строк 211-217. В данном случае значение этой строки равно сумме строк 211 и 214 и составляет на начало года 194 тыс. руб. (10 + 184); на конец года равна 0. Это говорит о том, что предприятие в данном году «работало не на склад», отсутствие  запасов свидетельствует об увеличении спроса на продукцию и ускорении оборачиваемости оборотных средств.

      Строка 211 «Сырье, материалы и другие аналогичные  ценности» заполняется по данным сальдо счета 10 «Материалы» с учетом корректировки на сальдо счета 16 «Отклонение  в стоимости материальных ценностей» (дебетовое сальдо прибавляется, кредитовое – вычитается) [25, с. 21]. Но ООО «Арго» в соответствии с учетной политикой  не применяет счет 16 «Отклонение  в стоимости материальных ценностей». Поэтому строка 211 формируется только на основании сальдо по счету 10 «Материалы», которое на начало года составило 10 тыс. руб.; на конец года – отсутствует.

      Строка 214 «Готовая продукция и товары для  перепродажи» заполняется на основании  дебетового сальдо по счету 41 «Товары». На начало года значение строки 214 равно 184 тыс. руб.; на конец года – отсутствует. Это говорит о том что все было реализовано.

      Строка 220 «Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям» заполняется  по данным остатка счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным  ценностям», отражающего сумму «входного» НДС, которая по каким-либо причинам пока не может быть принята к вычету [35, с. 4]. На начало года сумма по строке 220 составила 451 тыс. руб.; на конец года – 722 тыс. руб.

     Строка 240 «Дебиторская задолженность (платежи  по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)»  заполняется путем суммирования дебетовых остатков по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». На начало года строка 240 сформирована путем суммирования следующих дебетовых остатков: сальдо счета 62 + сальдо счета 68 + сальдо счета 69 + сальдо счета 71 + сальдо счета 75 + сальдо счета 76 = 758794,31 + 1632518,25 + 4022,75 + 116126,57 + 7795,00 + 130445,99 = 2649702,87 руб. = 2650 тыс. руб.

     На  конец года строка 240 сформирована путем  суммирования следующих дебетовых  остатков: сальдо счета 60 + сальдо счета 62 + сальдо счета 68 + сальдо счета 69 + сальдо счета 71 + сальдо счета 75 + сальдо счета 76 = 598585,22 + 2728745,58 + 2977515,23 + 49,37 + 413591,53 + 7795,00 + 111125,73 = 6837407,66 руб. = 6837 тыс. руб. Дебиторская задолженность на конец года увеличилась в 2,5 раза. Из-за этого организация не может развиваться в полном объеме, так как часть оборотных средств заморожена в форме задолженности и фактически выведена из производства.

      Строка 241 «Покупатели и заказчики» заполняется  по данным аналитического учета по счету 62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками». На начало года значение строки соответствует дебетовому сальдо субсчета 62.1 «Расчеты с покупателями в рублях» и составляет 759 тыс. руб.; на конец года – 2729 тыс. руб.