Анализ и аудит основных средств в ООО «ЭкспоКар»

3. Коэффициент финансовой автономии, определяющий удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования, рассчитывается как отношение источников собственных средств к валюте баланса:

На конец 2 квартала 2012 Г.:

      

где И_С – источники собственных средств  (итог III раздела баланса);

В_Б – валюта баланса.

На конец 3 квартала 2012 Г.:

      

Таким образом, удельный вес собственных средств в  общей сумме источников финансирования на конец 3 квартала 2012 г. вырос на 1,48 % по сравнению с показателем на начало 3 квартала 2012 г.. Однако до рекомендуемого значения, равного 0,5, еще достаточно далеко, тем более происходит это на фоне большой доли заемных средств. Зависимость от внешних кредиторов существенно снижает финансовую устойчивость организации.

4. Коэффициент маневренности собственных средств, указывающий на степень гибкости использования собственных средств, рассчитывается по как отношение собственных средств в обороте к их источникам:

На конец 2 квартала 2012 Г.:

    

где Е_С – собственные средства в обороте (итог III раздела – итог I раздела баланса);

И_С – источники собственных средств (итог III раздела баланса);

На конец 3 квартала 2012 Г.:

    

Расчет данного  показателя свидетельствует о том, что всего 17 %  (на конец 3 квартала 2012 г.) собственного оборотного капитала находится в обороте. Но опять, же заметна положительная тенденция – выход из отрицательного значения показателя.

5. Коэффициент финансовой устойчивости определяет степень эффективности использования капитала, вложенного в активы предприятия, и рассчитывается как отношение источников собственных средств и долгосрочных кредитов и займов к валюте баланса:

На конец 2 квартала 2012 Г.:

   

где И_С – источники собственных средств (итог III раздела баланса);

К_Т – долгосрочные кредиты и заемные средства (IV радел баланса);

В_Б – валюта баланса.

На конец 3 квартала 2012 Г.:

   

Коэффициент показывает, что на конец 3 квартала 2012г. 50% активов финансируется за счет устойчивых источников финансирования. Так как величина коэффициента имеет положительную тенденцию и приближена к рекомендуемому значению (0,75), то можно говорить о выравнивании финансового положения ООО «ЭкспоКар» на конец 3 квартала 2012 г..

6. Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными оборотными средствами, характеризующий долю финансирования запасов и затрат за счет собственных источников:

На конец 2 квартала 2012 г.:

    

где Е_С – собственные средства в обороте (итог III раздела – итог I раздела баланса);

Z – запасы предприятия (II раздел баланса)

На конец 3 квартала 2012 г.:

    

На конец 3квартала 2012г. лишь 24 % запасов и затрат финансируется за счет собственных источников, что явно недостаточно, особенно при увеличении прибыли более чем в 3 раза.

Для наглядности  представим относительные показатели финансовой устойчивости предприятия ООО "ЭкспоКар" в виде сводной таблицы:

_{Таблица 1.2.}

Относительные показатели финансовой устойчивости

ООО "ЭкспоКар" за 2-3 кварталы 2012 г.

Показатели	2 квартал 2012 г.	3 квартал 2012 г.	абсол. прирост	темп роста,%
1. Коэффициент  финансовой активности	0,49	1,77	1,28	3,61
2. Коэффициент  обеспеченности оборотных активов  собственными оборотными средствами	-0,27	0,04	0,31	0,14
3. Коэффициент  финансовой автономии	0,12	0,18	0,06	1,48
4. Коэффициент  маневренности собственных средств	-1,50	0,17	1,67	0,11
5. Коэффициент  финансовой устойчивости	0,12	0,50	0,38	4,08
6. Коэффициент  обеспеченности запасов и затрат  собственными оборотными средствами	-0,59	0,24	0,83	0,41

 

Таким образом, существенное привлечение заемного капитала, увеличение нераспределенной прибыли (более чем в 3,5 раза) за период 3 квартала 2012 гг. обеспечили высокий коэффициент финансовой активности (прирост в 3,61 раза) и значительный рост коэффициента финансовой устойчивости (прирост в 4,08 раза). В целом за 3 квартал выросли все показатели финансовой устойчивости организации. Это подтверждается данными сводной таблицы показателей по данным Отчета о прибыли и убытках ООО "ЭкспоКар" в разрезе 2-3 кварталов 2012 г. (Приложение 5).

Выручка выросла  за два рассматриваемых квартала в 2,08 раза, но при этом возросла и себестоимость продаж (в 2,22 раза). В 3 квартале появились доходы от прочих видов деятельности, а именно от продажи 3 основных средств (транспорт). Маржинальность продаж при этом (отношение валовой выручки за период к общей выручке за этот же период) выросла на 2,08 раза. Рентабельность основной деятельности (отношение прибыли от продаж к общей выручке), напротив, снизилась на 15%.

Полноценный анализ показателей состояния и движения основных средств в ООО "ЭкспоКар" на сегодняшний день невозможен в связи с малым сроком жизни организации. Однако по данным промежуточного Баланса и Отчета о прибылях и убытках за 2 и 3 кварталы 2012 г. можно сказать о том, что приобретение основных средств увеличило соответствующий показатель на 18 %, при этом выручка от сдачи в аренду основных средств по сравнению с концом 2 квартала увеличилась в 4,53 раза.

 

2. Организация учетно-аналитической работы в ООО "ЭкспоКар"

^{Бухгалтерский учет в ООО "ЭкспоКар" осуществляется бухгалтерией в соответствии с действующим законодательством: Федеральным Законом "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996г.  №129-ФЗ (в ред. от 27.07.2010 № 209-ФЗ), Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (приказ РФ № 34н Минфина от 29.07.1998 г. в ред. от 24.12.2010 N 186н).}

^{Бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением во главе с главным бухгалтером, который назначается на должность и освобождается от нее приказом руководителя организации – генеральным директором. Подчиняется главный бухгалтер непосредственно генеральному директору и с письменного распоряжения последнего принимает к исполнению документы  по осуществлению отдельных финансово-хозяйственных операций в случае разногласий между руководителем организации и главным бухгалтером.}

^{В задачи бухгалтерии входит:}

• ^{Формирование полной и достоверной информации о деятельности организации, и ее имущественном положении.}
• ^{Обеспечение информацией руководителя организации с целью правильного осуществления организацией хозяйственных операций.}
• ^{Обеспечение учета наличия и движения имущества и обязательств, использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами.}
• ^{Предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных ресурсов обеспечения его финансовой устойчивости.}

^{Бухгалтерский учет в ООО «ЭкспоКар» автоматизирован и ведется в программе «1С: Предприятие 8.2», в которой заполняются соответствующие формы при формировании учетной политики организации, прописывается аналитика корреспонденции счетов при различных расчетах, заносятся данные по первичной документации, составляется бухгалтерская отчетность.}

^{В обязанности главного бухгалтера ООО «ЭкспоКар» входит ведение первичной документации при расчетах с поставщиками и покупателями, ведении учета расчетов с персоналом по начислению заработной платы и удержанию из нее в пенсионный фонд, фонд социального страхования, организация учета уставного капитала, формирование фонда основных средств, а также организация учета финансовых результатов, прибыли, учета собственных средств организации, составление отчетности и т.д. Таким образом, главный бухгалтер ООО "ЭкспоКар» осуществляет функции:}

• ^{расчетного отдела при ведении  расчетов по оплате труда, расчетов с Фондом социального страхования, Пенсионным фондом и соответствующей отчетностью;}
• ^{материального отдела при ведении учета и осуществлении контроля за наличием и движением материальных ресурсов;}
• ^{сводного отдела при обобщении данных бухгалтерского учета для  составление бухгалтерской отчетности для фондов и внутренних пользователей.}

Для обеспечения  сохранности имущества, законности и целесообразности и рациональности финансово-хозяйственной деятельности, достоверности учетных и отчетных данных на предприятии создана система внутреннего контроля. Следовательно, основными задачами такого контроля являются предотвращения непроизводительных расходов и потерь, неэффективного расходования ресурсов, использования средств не по назначению, а также оценка эффективности работы подразделений организации.

Поскольку кадровый состав общества невелик, то функции  по осуществлению внутреннего контроля распределены между генеральным  директором, техническим директором и главным бухгалтером. В ведении  технического директора подбор кадрового персонала в производственный отдел, контроль за соблюдением должностных инструкций своих подчиненных, применение системы поощрений и взысканий, составление управленческой отчетности.

Главный бухгалтер  отвечает:

• за сроки, полноту, порядок и достоверность предоставления внешней бухгалтерской отчетности на основании данных регистров учёта,
• организацию и ведение бухгалтерского документооборота,
• порядок отражения хозяйственных операций в регистрах учёта и методы обобщения данных (форма бухгалтерского учёта),
• внимание к критическим областям учёта, где риск возникновения ошибок особенно велик,
• предоставление еженедельной внутренней управленческой отчетности.

Средства внутреннего  бухгалтерского контроля, используемые в организации:

• Проверка первичных учётных документов при принятии к учёту.
• Документальное подтверждение и санкционирование всех бухгалтерских записей.
• Контроль за взаимосвязанными операциями (например, перечисление средств и получение товара).
• Регулярная сверка взаиморасчётов с дебиторами и кредиторами.
• Сверка данных учёта с выписками из счетов в банках и с остатками, выведенными по кассовой книге.
• Обеспечение сохранности и конфиденциальности информации (контроль доступа к автоматизированным рабочим местам, создание резервных копий банков данных.

На основании  данных управленческой отчетности генеральный  директор вместе с техническим директором и главным бухгалтером определяет направления ценовой, финансовой, сбытовой, кадровой политики.

 

 

2. Бухгалтерский учет основных средств в ООО «ЭкспоКар»
1. Учет поступления основных средств в ООО «ЭкспоКар»

Бухгалтерский учет основных средств в ООО «ЭкспоКар» ведет главный бухгалтер на основе данных, предоставляемых генеральным директором, который лично занимается пополнением основных фондов.

Основными средствами в ООО «ЭкспоКар» являются транспортные средства (автобусы, прицепы, полуприцепы, эвакуатор), находящиеся в собственности организации. Учет основных средств организуется по классификационным группам в разрезе инвентарных объектов, в данном случае конкретное транспортное средство с включением относящихся к нему приспособлений и принадлежностей. Транспорт приобретается у поставщиков по договорам купли-продажи, в которых прописывается стоимость основного средства, принимаемая в бухгалтерском учете ООО «ЭкспоКар» как первоначальная.

Бухгалтерский учет основных средств в ООО «ЭкспоКар» автоматизирован и ведется в программе «1С: Предприятие 8.2». В программе отражаются все основные операции учета основных средств: приобретение, формирование первоначальной стоимости, принятие к учету, начисление амортизации, внутреннее перемещение, изменение параметров начисления амортизации, продажа, списание.

Основные учетные  параметры основного средства при  его приобретении и выбытии закреплены в Учетной политике организации (Приказ об Учетной политике № 4 от 29.03.2012): амортизация по основным средствам начисляется линейным способом (без указания счета, на который будут списываться амортизационные отчисления), установление срока полезного использования основного средства – 5-7 лет, затраты на ремонт основных средств включаются в себестоимость текущего отчетного периода.