Аналіз доходів і витрат підприємства

Аналіз  доходів і витрат підприємства 

ЗМІСТ 

ВСТУП

 

    В сучасних умовах господарювання підприємства України для забезпечення оптимізації  грошових потоків самостійно обирають стратегію та тактику свого розвитку.

    Самофінансування  підприємством своєї діяльності стало  першим завданням  кожного підприємства. В умовах ринкової економіки, конкуренції і нестабільного зовнішнього середовища необхідно оперативно реагувати на  незначні відхилення від нормальної діяльності підприємства. Управління грошовими потоками  являється тим інструментом, за допомогою якого можна досягти бажаного результату діяльності  -  отримання прибутку. Цими обставинами і обумовлено вибір досліджуваної теми.

    Метою написання курсової роботи – в ході аналізу виробничо-господарської діяльності досліджуваного підприємства розробити рекомендації по покращенню механізму формування та управління доходами та витратами.

    Об’єктом  дослідження є – вивчення  доходів та витрат на приватному підприємстві «Імпульс», що займається оптовою та роздрібною торгівлею обладнанням центрального опалення брендів Protherm, Saunier Duval. Дане підприємство має розширену мережу – понад 120 підприємств України, проте об’єкт дослідження здійснює свою господарську діяльність в м. Києві.

    ПП  «Імпульс» - підприємство з високим технологічним рівнем, обумовленим впровадженням останніх технологічних досягнень та регламентацією всіх процесів виробництва. Технічний стан обладнання і приміщень, організація виробництва і контролю, кваліфікація персоналу дозволяє випускати продукцію високої якості.

    Предметом дослідження даної роботи є механізм формування та управління доходами та витратами на досліджуваному підприємстві.

    Для виконання поставленої мети необхідно  виконати наступні завдання:

• визначити теоретичні засади управління грошовими потоками на підприємстві;
• провести аналіз грошових потоків підприємства в порівнянні із його конкурентом;
• визначити рівень збалансованості та ефективності грошових потоків в порівнянні із його конкурентом;
• провести оптимізацію та синхронізацію грошових потоків підприємства та його конкурента;
• розробка  плану розвитку грошових потоків досліджуваного підприємства.

    Інформаційною базою для дослідження даної  роботи є  облікові регістри та первинна документація з бухгалтерського  обліку грошових потоків; фінансова звітність підприємства: баланс, звіт про фінансові результати, звіт про рух грошових коштів.

    Питання формування та управління грошовими  потоками  досліджувалося багатьма авторами.  В курсовій роботі були використані вітчизняні та зарубіжні дослідження і методики в області управління грошовими  коштами.  Особливу увагу приділено вивченню даної теми за методикою Бланка И.А., висвітленою в підручнику «Управління грошовими потоками».

    Практичне значення курсового дослідження  заключається в розробці конкретних заходів по вдосконаленню управління доходами та витратами на підприємстві.

РОЗДІЛ 1. ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ. ВИЗНАЧЕННЯ ПРЕДМЕТУ ДОСЛІДЖЕННЯ.

1. Значення  та завдання аналізу господарської  діяльності підприємства

 

     Господарська  діяльність підприємств різних галузей матеріального виробництва є основою суспільного відтворення валового внутрішнього продукту. Відомо, що кожне підприємство є складною системою взаємозв'язаних підрозділів і ланок, які виконують різні функції в процесі виробництва продукції. Економічний бік діяльності підприємства відображує система показників, які дають економічну оцінку процесам та результатам цієї діяльності.

     Господарська  діяльність підприємств, як і інші явища  суспільного життя, потребує систематичного вивчення для успішного й ефективного управління нею. Одним із способів вивчення діяльності є аналіз. Термін «аналіз» іноземного походження і означає «розділяти», «розчленовувати». Щодо економічного аналізу це означає вичленовування окремих показників господарської діяльності із загальних складових для наступного їх вивчення.

     Аналіз  економічних показників доповнюється в міру необхідності протилежним  заходом — синтезом, який, з'єднуючи  окремі показники в одне ціле, уможливлює вивчення зв'язків і залежностей  між ними. Отже, аналіз і синтез у комплексі забезпечують наукове вивчення явищ і процесів у їхньому зв'язку та взаємодії.

     Слід  підкреслити, що; економічний аналіз провадиться на всіх рівнях управління економікою: на рівні держави, галузей  та регіонів (макроекономіка), на рівні підприємств і організацій (мікроекономіка). На макрорівні здійснюється загальнотеоретичний економічний аналіз, на мікрорівні — конкретний економічний аналіз, який іще називають аналізом господарської діяльності підприємства.¹

     Економічний аналіз діяльності підприємства має бути тісно пов'язаний із системним підходом, тобто з комплексним вивченням об'єкта управління з урахуванням усіх його аспектів: економічного, соціального, технічного, організаційного, екологічного та психологічного.

     За  системного підходу кожний об'єкт управління розглядають як комплекс взаємозв'язаних елементів, котрим притаманні визначені загальні властивості і котрі об'єднані для досягнення певної мети. У спеціальній літературі рекомендується для визначення системи користуватися п'ятьма найважливішими принципами:

• системі притаманна єдина ціль;
• система складається із взаємозв'язаних елементів, які створюють її внутрішню структуру;
• система існує в певному середовищі, яке може справляти обмежуючий вплив на функціонування системи;
• система має певні ресурси, які забезпечують її функціонування;
• систему очолює керуючий центр, який організує її рух до визначеної мети.

     Ці  особливості системного підходу  до управління свідчать, що економічний  аналіз може забезпечити підготовки управлінських рішень стосовно всіх аспектів діяльності підприємства. Але він є надійним інструментом для вирішення проблем саме економічного аспекту, а також для економічного обґрунтування рішень з інших проблем управління.

     Це  дає змогу визначити місце  економічного аналізу в системі управління підприємством. На рис. 1.1 зображено систему управління підприємством як сукупність трьох підсистем: власне системи управління, системи, що управляється, та інформаційної системи.

     Як  видно зі схеми, інформаційна система  управління включає всі види обліку, що створюють масив управлінської інформації, котрий характеризує стан системи, що управляється, та виконання управлінських рішень. Уся управлінська інформація аналізується, і відповідно до результатів аналізу готуються проекти управлінських рішень, які передаються в систему управління. 

     

     Рис.1.1. Економічний аналіз у системі  управління підприємством 

     Під час аналізу господарської діяльності підприємства, на думку Іваненко В.М. потрібно вирішити такі основні завдання:

1. Виконати оцінку виконання фінансового плану і фінансового стану підприємства.
2. Визначити вплив факторів на фінансові показники і платоспроможність підприємства.
3. Знайти, визначити резерви і розробити спеціальні заходи щодо їх реалізації.

     Проте крім цих головних завдань є такі:

1. Оцінка розрахунково-платіжної дисципліни і стану незавершених розрахунків.
2. Оцінка дебіторсько-кредиторської заборгованості.
3. Оцінка забезпеченості підприємства обіговими коштами, зокрема власними.
4. Оцінка взаємовідносин з банками і фінансовими органами.
5. Оцінка стану обіговості оборотних коштів тощо.

     Для аналізу використовують такі дані: фінансовий план, бухгалтерський баланс (форма № 1), звіт про рух грошових коштів (форма № 3), звіт про власний  капітал (форма № 4), примітки до річної фінансової звітності (форма № 5).²

Тарасенко Н.В. виділяє три основні функції  економічного аналізу:

• оцінкову;
• пошукову;
• діагностичну.

    У ході оцінкового аналізу встановлюються відмінності фактично досягнутого  стану від запланованого (бажаного) шляхом порівняння з установленими критеріями.

    За  допомогою діагностичного аналізу  дають якісну характеристику об'єкта, що аналізується, встановлюють причинно-наслідкові зв'язки.

    Пошуковий аналіз полягає в обґрунтуванні  рекомендацій з переведення об'єкта в бажаний стан, виявлення глибинних  резервів підвищення ефективності виробництва.

    Отже, основними завданнями економічного аналізу є:

• оцінка реальності й напруженості завдань, договірних зобов'язань, нормативів;
• об'єктивна оцінка діяльності підприємства щодо контролю за виконанням завдань, зобов'язань, прогнозованих показників та встановлення динаміки їх змін;
• виявлення впливу факторів та причин відхилень за показниками, «вузьких місць», прорахунків;
• виявлення внутрішніх невикористаних резервів підвищення ефективності підприємницької діяльності та розробка пропозицій щодо їх мобілізації;
• вивчення новацій і нововведень, сприяння їх поширенню та оцінка ефективності нововведень;
• дослідження конкурентоспроможності підприємства;
• вивчення кон'юнктури ринку для швидшої адаптації до її змін;
• оцінка діяльності ділових партнерів, прогнозування їх поведінки;
• оцінка економічних ризиків, прогнозування невиправданих ризиків;
• підготовка пропозицій щодо вироблення оптимальних управлінських рішень.

    Для виконання цих завдань та досягнення мети економічного аналізу необхідно  дотримуватись таких принципів:

• системності: оскільки одним з основних напрямів сучасної науки є комплексне дослідження явищ і процесів як систем, системний підхід до їх дослідження є стрижнем методології економічного аналізу. Цей принцип передбачає розгляд усіх явищ і процесів господарсько-фінансової діяльності як складових єдиної системи в їх взаємозв'язку та взаємозалежності;
• науковості: методологія економічного аналізу має спиратись на економічні закони розвитку виробництва, найновіші досягнення галузевих економічних наук;
• об'єктивності, точності: передбачає дослідження всіх явищ і процесів, оцінку впливу факторів та результатів діяльності за достовірними даними. Висновки за результатами аналізу повинні бути обґрунтовані точними економічними розрахунками;
• конкретності: тобто конкретної спрямованості аналізу, виходячи з нагальних потреб ринкової економіки, дослідження пріоритетних напрямків розвитку;
• дієвості та оперативності: забезпечується через  розробку конкретних пропозицій з вироблення оптимальних управлінських рішень щодо підвищення ефективності діяльності підприємства, швидкої адаптації до вимог ринку.

1.2.  Доходи та видатки

 

     В економічній літературі сукупність доходів та витрат називають грошовими  потоками підприємства, а точніше  додатнім та від’ємним грошовими потоком.

    Грошовий  потік – це сукупність проведених за звітний  період надходжень та витрат, які розподілені  за операційною, фінансовою та інвестиційною  діяльністю та змінюються під впливом ефективності здійснення господарської  діяльності.

    Грошовий потік на кожному підприємстві пов'язаний з такими напрямками:

• забезпечення процесу виробництва (закупівля сировини, матеріалів, комплектуючих, виплата заробітної плати);
• реалізація продукції (робіт, послуг), тобто відшкодування витрат і формування доходів;
• сплата податків, обов'язкових відрахувань і зборів;
• забезпечення спільної діяльності підприємств;
• отримання і погашення кредитів і сплата відсотків за кредит кредитним установам.