Аудит бухгалтерской финансовой отчётности

    Анализ  аналитического баланса ООО «Восток» показал, что в активе наибольший удельный вес занимают оборотные  активы и составляют 8040 тыс. руб. Запасы составляют на конец отчетного года 7847 тыс. руб., то есть увеличились на 7799 тыс. руб. или на 16,05 %.Произошло  сокращение в составе внеоборотных активов. Основные средства сократились на 2799 тыс. руб., что свидетельствует о сокращение объема производства. Это было обусловлено выбытием старой техники.

    В пассиве баланса также произошли  изменения. В капитале организации  преобладают собственные средства Добавочный капитал составляет 1813 тыс. руб. Нераспределенная прибыль или  непокрытый убыток снизился на 343 тыс. руб. Уставный капитал составляет 10 тыс. руб. Долгосрочные и краткосрочные  обязательства сократились на 1584  тыс. руб. В кредиторском задолженности  произошли снижения по всем видам  обязательств, кроме прочих кредиторов.

    В целом по аналитическому балансу  ООО «Восток» можно сказать, что  произошли уменьшение источников формировании имущества на 1927 тыс. руб. Из чего можно  сделать вывод о отрицательном  динамике развитии предприятии.

    Далее перейдем к анализу ликвидности.

    Ликвидность - это способность отдельных видов  имущественных ценностей обращаться в денежную форму без потерь своей балансовой стоимости.

    Понятия платежеспособности и ликвидности  близки по содержанию, но не идентичны. При достаточно высоком уровне платежеспособности предприятия его финансовое положение характеризуется как устойчивое. В то же время высокий уровень платежеспособности не всегда подтверждает выгодность вложений средств в оборотные активы, в частности, излишний запас товарно-материальных ценностей, затоваривание готовой продукцией, наличие безнадежной дебиторской задолженности снижают уровень ликвидности оборотных активов.

    Устойчивое  финансовое положение предприятия  является важнейшим фактором его  застрахованности от возможного банкротства. С этих позиций важно знать, насколько  платежеспособно предприятие и  какова степень ликвидности его активов.

    Рассчитаем  коэффициенты ликвидности по данным бухгалтерского баланса и проанализируем полученные результаты, таблица 2.

     Таблица 2. – Анализ ликвидности баланса  ООО «Восток» за 2006 – 2008 гг.

    Анализ  ликвидности баланса ООО «Восток» показал, маневренность собственными средствами в 2006 году невозможен, так  как денежные средства на предприятие отсутствуют, а в 2007 - 2008 году равен 0,01. Что свидетельствует о низком объеме собственных оборотных средств, находящиеся в денежной форме.

    Коэффициент текущей ликвидности значительно  возрос с 2,8 до 11,4. Значительно больше его критического (2), то есть активы превышают обязательства. Отсюда следует предприятие успешно функционируемым.

    Коэффициент быстрой ликвидности в 2006 году равен 0, так как оборотные активы предоставлены запасами. В 2007 – 2008 годах равен 0,3, что значительно меньше оптимального значения (0,7 - 1).коэффициент абсолютной ликвидности равен 0 в 2006 году, а в конце 2007 – 2008 г. равен 0,03. Это также характеризуется отсутствием денежных средств. Значение 0,03 говорит о том, что краткосрочные обязательства не могут быть покрыты при необходимости немедленно.

    Доля  оборотных средств в активах  на протяжение этих лет стабильна 0,5 – 0,7, то есть превышает минимальное  значение (0,5). Отсюда следует предприятие от внешних кредиторов имеет небольшую зависимость.

    Доля  собственных оборотных средств  в общей их сумме имеет тенденцию к увеличению от 0,6 – 0,9.

    Доля  запасов в оборотных активах  также примерно стабильна 0,9 -1, что  свидетельствует о стабильном объеме производства.

    Доля  собственных оборотных средств  в покрытии меньше 1, а именно в 2008 году равен 0,9, что неблагоприятно для  предприятия.

    Коэффициент покрытия запасов возрастает от 0,8 до 1. Запасы могут быть покрыты за счет нормальных источников.

    Платежеспособность  предприятия - это способность своевременно и в полном объеме погашать свои финансовые обязательства. (Таблица 3).

     Таблица 3. - Оценка платежеспособности ООО «Восток» за 2006 – 2008гг.

    Анализ  платежеспособности ООО «Восток»за анализируемый период показал, что  общий показатель платежеспособности предприятия не соответствует нормативному значению за 2006 – 2007 гг, а в 2008 году составило 1,3, то есть выше нормативного. Что положительно говорит о динамике данного коэффициента, и если в дальнейшем будет наблюдаться его рост, то в скором времени достигнет нормы.

    Коэффициент абсолютной ликвидности также не соответствует нормативному значению, в 2006г. равен 0, а в 2007 – 2008 гг. равен 0,03, что свидетельствует о том, что предприятие не сможет погасить краткосрочные заемные обязательства немедленно.

    Коэффициент «критической оценки» так же мал и ниже нормативного значения. Он равен 0,3, что говорит об отрицательной тенденции.

    Коэффициент текущей ликвидности за анализируемый период постоянно увеличивается и в 2008 году составило 15,7, то есть соответствует нормативному значению. Это свидетельствует о том, что предприятие в полной мере может покрыть свои краткосрочные обязательства с помощью текущих активов.

    Коэффициент маневренности функционирующего капитала уменьшается в динамике, что является благоприятным фактом для предприятия, так как предприятие стало располагать наибольшой суммой вложенных в собственные оборотные активы.

    Доля  оборотных средств в активах в динамике выше нормативного значения, так как произошли увеличения суммы внеоборотных активов.

    Коэффициент обеспеченности собственнымисредствами в отчетном году по сравнению с базисном остался неизменным.

    В целом незначительное увеличение коэффициентов  за анализируемый период свидетельствует  об улучшении текущей платежеспособности хозяйствующего субъекта.

    Показатели  финансовой устойчивости предприятия  характеризуют структуру используемого  предприятием капитала с позиции  его платежеспособности и финансовой стабильности развития. Эти показатели позволяют оценить степень защищенности инвесторов и кредиторов, так как отражают способность предприятия погасить долгосрочные обязательства. Данную группу показателей еще называют показателями структуры капитала и платежеспособности либо коэффициентами управления источниками средств. Расчет показателей финансовой устойчивостии результаты расчетов представляем в таблице 4. 
 
 

     Таблица 4. – Финансовая устойчивость ООО  «Восток» за 2006 – 2008 гг.

    Анализ  финансовой устойчивости ООО «Восток» показал, что коэффициент капитализации (плечо финансового рычага) на отчетный год по сравнению с базисным уменьшился на 0,2 и составило 0,7. Снижение этого коэффициента обусловлено уменьшением краткосрочных кредитов и займов.

    Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования в 2006г. составило 0,1, а в 2008г. – 0,4. Такое изменение обусловлена как уменьшением стоимости оборотных активов , так и стоимости внеоборотных активов. Однако, этот показатель в динамике значительно выше минимального допустимого значения.

    Увеличение  коэффициент финансовой независимости (автономии)в 2008г. говорит о том, что предприятие стало меньше зависеть от внешних кредиторов.

    С уменьшением краткосрочных кредиторской задолженности связано и увеличение коэффициента финансирования с 1,1 в базисном году до 1,3 в отчетном периоде. Несмотря на такое значительное увеличение можно отметить, что предприятие не сможет обеспечить собственным капиталом кредиты. В целом предприятие показателей финансовой устойчивости. Основной причиной этого является уменьшение заемных средств ООО «Восток» оценивается как финансово неустойчивое предприятие.