Аудит цикла выпуска и продажи готовой продукции

     Рассчитаем  среднюю себестоимость единицы  материала «А» (ССЕМ«А»):

     ССЕМ«А» = 1050100,00/5420,0 = 193,75 рублей 

     Количество  материала А отпущенного в основное производство для изготовления продукции №1 = 1518,0

     Сумма материала А отпущенного в  основное производство для изготовления продукции №1 по средней себестоимости = 294112,50 рублей.

     193,75 * 1518 = 294112,50 рублей.

     В бухгалтерском учете сумма отпуска материала А в основное производство для изготовления продукции №1 отражена верно и равна 294112,50 рублей.                                                                                     Д20 К10.1 

     Материала «В»

  

          Этот показатель определяется по формуле:

     Стоимость за единицу = Снс + Обдс / Снк + Обдк 

     Рассчитаем  среднюю себестоимость единицы  материала «В» (ССЕМ«В»):

     ССЕМ«В» = 807780,00/4676,0 = 172,75 рублей 

     Количество  материала В отпущенного в  основное производство для изготовления продукции №1 = 982,0

     Сумма материала В отпущенного в  основное производство для изготовления продукции №1 по средней себестоимости = 169640,50 рублей.

     172,75 * 982,0 = 169640,50 рублей. 

     В бухгалтерском учете сумма отпуска  материала В в основное производство для изготовления продукции №1 отражена верно и равна 169640,50 рублей.                                                                                     Д20 К10.1 

     (требование-накладные  №001, №006) 

     6. Подтвердить достоверность данных по распределению ОПР и ОХР по продукции №1. 

     Критерий  распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов на себестоимость основной продукции  – сумма заработной платы всех занятых в основном производстве рабочих (ЗПi, руб.).

     Коэффициент распределения общепроизводственных Копр и общехозяйственных Кохр  расходов при выборе в качестве критерия ЗПi, определяется следующими зависимостями: 

                

                 ОБд25                                                        ОБд26

     Копр = i=N                                                   Копр = i=N                                                  

                 ∑ ЗПi                                                                  ∑ ЗПi

                   i= 1                                                                               i= 1 
 

     , а доля общепроизводственных  и общехозяйственных расходов, относимая  на себестоимость каждого вида  продукции, определяется, как:

     ОПРi = Копр * ЗПi ,                                        ОХРi = Кохр * ЗПi 

     Произведем  расчет суммы заработной платы работникам основного производства: 

 

     Оборот  по дебету счета 25 и 26 определим из анализов счетов. Определим значения коэффициентов распределения расходов. 

     _______________ 581278,74_____________                           

     Копр = (17044,37+23524,60)+(16185,28+26872,58)  = 6,9509

       

     _______________ 671848,14_____________                           

     Кохр = (17044,37+23524,60)+(16185,28+26872,58)  = 8,0339 

     Доля  общепроизводственных расходов, относимых  на каждый вид продукции, составит:

     ОПР₁ = Копр * (ЗП₁ + ЗП₂) = 6,9509 * (17044,37+23524,60) = 281989,40

     Д20 К25 – 281989,40 – доля расходов ОПР отнесена на продукцию №1 

     Доля  общехозяйственных расходов, относимых  на каждый вид продукции, составит:

     ОХР₁ = Кохр * (ЗП₃ + ЗП₄) = 8,0339 * (17044,37+23524,60) = 325926,34

     Д20 К26 – 325926,34 – доля расходов ОХР отнесена на продукцию №1 

     Суммы долей распределения ОПР и ОХР по продукции №1, отраженная в бухгалтерском учёте достоверна, совпадает с расчётными данными и равна:

     ОПР по продукции №1 = 281989,40 рублей;

     ОХР по продукции №1 = 325926,34 рублей. 

     (карточка  счета 25; карточка счета 26)          

     В процессе аудита нами не были обнаружены никакие факты, из которых можно было бы сделать вывод о несоответствии системы внутреннего контроля ООО «Олимпия» масштабам и характеру его деятельности.

     Наше  мнение о достоверности цикла  выпуска и продажи готовой  продукции №1, приведено в данной части Аудиторского заключения. Нами не обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка цикла выпуска и продажи продукции, которые могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности.

     При проведении аудита, нами рассмотрено соблюдение ООО «Олимпия» применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций несет исполнительный орган ООО «Олимпия».

     Мы  проверили соответствие ряда совершенных  ООО «Олимпия» финансово-хозяйственных  операций применимому законодательству исключительно для того, чтобы  получить достаточную уверенность  в том, что цикл выпуска и продажи готовой продукции №1 не содержит существенных искажений. Однако цель проведенного нами аудита не состояла в том, чтобы выразить мнение о полном соответствии деятельности ООО «Олимпия» законодательству. Поэтому такое мнение мы не высказываем.

     По нашему мнению, цикл выпуска и продажи готовой продукции №1 отражен достоверно.

      

     Генеральный директор

     ЗАО «Аудит»                                                                               Долин А.А.

                                                                                                                      

                                                                                                                             

     Аудиторы                                                                                      Волин А.А.

                                                                                                                                                                

                                                                                                           Молин А.А.

    Требования к составу, содержанию и методическим основам формирования бухгалтерской отчетности организаций определены в положении по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99).

    Баланс в результате анализа позволяет получить следующие показатели:

1. Общую стоимость активов организации, равную сумме разделов I II баланса (стр. 190 +290). На начало отчетного года стоимость активов равна 128260 + 190409 = 318669, а на конец – 129520 + 193099 = 322619.
2. Стоимость иммобилизованных (внеоборотных) средств (активов), равную итогу раздела I, баланса (стр. 190): на начало - 128260, на конец - 129520;
3. Стоимость мобильных (оборотных) средств (активов), равную итогу раздела II, баланса (сир. 290): на начало - 190409, на конец - 193099;
4. Стоимость материальных оборотных средств (стр. 210 + 220): на начало – 115134 + 4042 = 119176, на конец – 121277 + 789= 122066;
5. Величину собственного капитала, равную итогу раздела III баланса (стр. 490): на начало - 201798, на конец - 206190;
6. Величину заемного капитала, равную сумме итогов разделов IV и V баланса (стр. 590 +690): на начало – 7822 + 109049 = 116871, на конец – 7075 + 109354 = 116429;
7. Величину собственных средств в обороте, равную разнице разделов III и I баланса (стр. 490 – 190): на начало – 201798 – 128260 = 73538, на конец – 206190 – 129520 = 76670;
8. Рабочий капитал, равный разнице между оборотными активами (средствами) и текущими обязательствами – разнице итога раздела II и итога раздела V (стр. 290 – 690): на начало – 190409 – 109049 = 81360, на конец – 193099 – 109354 = 83745.