Аудит и ревизия расчетов с бюджетом по налогам и с внебюджетными фондами

     -сооружением  признается объемная, плоскостная  или линейная наземная, надземная  или подземная строительная система,  состоящая из несущих, а в  отдельных случаях и ограждающих  конструкций, предназначенная для  выполнения различного вида производственных  процессов, хранения имущества,  временного пребывания людей,  перемещения людей и (или) грузов. Для целей настоящего Закона  к сооружениям относятся передаточные  устройства – устройства электропередачи  и связи, трубопроводы и газопроводы  (в том числе магистральные), канализационные,  водопроводные сети, илопроводы, цементопроводы и иные основные средства, относимые в установленном порядке к передаточным устройствам. Годовая ставка налога на недвижимость устанавливается для организаций, в размере 1 процента от стоимости основных фондов. Организации не позднее 20 января отчетного года представляют в налоговые органы по месту постановки на учет налоговые декларации (расчеты) по налогу на недвижимость. (12, с.54)

     При проверке правильности начисления и  уплаты в бюджет налога на прибыль  надо проверить в налоговой декларации (расчет) по налогу на прибыль, правильно  ли отражена налоговая база, облагаемая налогом на прибыль. Для этой цели надо взять финансовый результат  по счету 90 «Реализация», а также  сальдо по счетам 91 «Операционные доходы и расходы» и 92 «Внереализационные доходы и расходы». При наличии  в налоговой декларации показанной льготируемой прибыли надо установить, правильно ли отнесены к льготируемой прибыли указанные суммы.(10, с.234-235)

     Налоговой базой налога на прибыль признается денежное выражение валовой прибыли. Прибыль организаций облагается налогом по ставке 24 процента. Уплата налога на прибыль производится в  течение налогового периода по итогам истекшего отчетного периода  не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

     В ООО  применяется упрощенная система уплаты налогов. Объектом налогообложения признается осуществление предпринимательской деятельности.

     Налоговой базой признается валовая выручка, (сумма выручки, полученной за отчетный период организациями и индивидуальными  предпринимателями от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, и доходов от внереализационных  операций).Так как организация  уплачивает налог на добавленную  стоимость, то в налоговую базу не включаются суммы налога на добавленную  стоимость, уплачиваемые из выручки  от реализации товаров (работ, услуг). Ставка налога при упрощенной системе уплаты налогов в данной организации  составляет 6 %.

     Сумма налога  определяется нарастающим  итогом с начала налогового периода. Организация не позднее 20-го числа  месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, представляет в налоговые  органы налоговую декларацию (расчет) по налогу при упрощенной системе. Уплата налога в бюджет при упрощенной системе производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. 
 
 

5. Аудит и ревизия расчетов с бюджетом по подоходному  налогу

     В ООО « плательщиком подоходного налога являются все работники предприятия. Ставка налога составляет 12% от ФОТ.

     В ходе аудиторской проверки необходимо проверить:

-правильность  расчета заработной платы работников;

-соответствие  налоговой ставки законодательно  установленной;

-своевременность  уплаты налога в бюджет.

     Так, согласно законодательству Республики Беларусь, при определении налоговой базы учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

     Если  из дохода плательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов  производятся какие-либо удержания, такие  удержания не уменьшают налоговую  базу.

     Налоговая база определяется отдельно по каждому  виду доходов, в отношении которых  установлены различные налоговые  ставки.

     Налоговым периодом признается календарный год.

    При определении размера налоговой  базы в соответствии с пунктом 3 статьи 156 настоящего Налогового Кодекса плательщик имеет право применить следующие стандартные налоговые вычеты:

    1.1. в размере 292 000 белорусских рублей в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей 1 766 000 белорусских рублей в месяц;

    1.2. в размере 81 000 белорусских рублей в месяц на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца. (8)

     Иждивенцами признаются:

     -несовершеннолетние, на содержание которых по решению  суда или по распоряжению физического  лица удерживаются суммы в  размере, не меньшем предусмотренного  для взыскания алиментов, –  для родителя этих несовершеннолетних, выплачивающего указанные суммы;

     -физические  лица, находящиеся в отпуске по  уходу за ребенком до достижения  им возраста трех лет, –  для супруга (супруги), а при  его (ее) отсутствии – для физического  лица, в установленном порядке  признанного родителем ребенка,  из доходов которого по решению  суда или по распоряжению физического  лица удерживаются суммы на  содержание данного иждивенца  в размере, не меньшем предусмотренного  для взыскания алиментов. В  случае, когда в таком отпуске  при наличии родителей (родителя) находится физическое лицо из  числа лиц, определенных Кодексом Республики Беларусь о браке и семье, не являющееся родителем ребенка и не имеющее супруга (супруги), оно признается иждивенцем для одного из родителей ребенка;

     -студенты  и учащиеся дневной формы обучения  старше восемнадцати лет, получающие  среднее, первое высшее, первое  среднее специальное или первое  профессионально-техническое образование,  – для их родителей;

     -несовершеннолетние, над которыми установлены опека  или попечительство, – для опекунов  или попечителей этих несовершеннолетних.

     Дата  фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том  числе перечисления дохода на счета  плательщика в банках либо по его  поручению на счета третьих лиц, – при получении доходов в  денежной форме. (12, с.93)

     Налоговая ставка устанавливается в размере 12 процентов, если иное не предусмотрено  настоящей статьей.

     Таким образом, в ходе аудиторской проверки расчето с бюджетом по подоходному налогу с физических лиц нарушений не выявлено. 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

     Своевременное и точное проведение аудиторских  проверок расчетов с бюджетом по налогам  поможет предприятию (фирме) избежать финансовых потерь, связанных с санкциями, налагаемыми налоговыми службами ввиду неправильного исчисления и несвоевременного перечисления платежей в бюджет. В связи с этим особенно тщательно необходимо проверить правильность составления соответствующих расчетов платежей в бюджет и внебюджетные фонды и своевременность их перечисления в соответствии с существующим в республике законодательством.

     Перечень  платежей в бюджет и во внебюджетные фонды регламентируется действующим  законодательством республики, а  порядок осуществления расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами  по отдельным видам платежей —  соответствующими методическими указаниями и инструкциями Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства по налогам и сборам.

     В Процессе аудиторской проверки особенно тщательно необходимо проверить  правильность составления соответствующих  расчетов платежей в бюджет и во внебюджетные фонды и своевременность  их перечисления в соответствии с  существующим в республике законодательством.

     Общей задачей контроля является установление по всем видам платежей в бюджет и во внебюджетные фонды правильности исчисления суммы платежей, своевременности  взносов (перечислений) причитающихся  сумм, выяснение причин просрочки  платежей и за чей счет отнесена уплаченная пеня, какие меры приняты к лицам, виновным в несвоевременном перечислении средств, и мероприятия по предотвращению допущенных нарушений.

       Основными источниками информации  для контроля расчетов с бюджетом  будут являются: справки и расчеты по отдельным видам платежей; декларации; выписки учреждений банка и приложенные к ним документы о перечислениях причитающихся сумм в бюджет и во внебюджетные фонды; акты проверок, произведенных налоговыми инспекциями; бухгалтерские записи по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»; журналы-ордера или соответствующие машинограммы.

     В рамках данной курсовой работы была рассмотрена  методика проведения аудиторской проверки в » по следующим вопросам:

     1. полноты и своевременности расчетов с бюджетом по НДС;

     2. расчетов с бюджетом по налогам,  относимым на себестоимость продукции;

     3. расчетов с бюджетом по налогам,  уплачиваемым из прибыли;

     4. расчетов с бюджетом по подоходному  налогу с физических лиц.

     В ходе проверки было выявлено, что бухгалтерская отчетность соответствует законодательству по расчетам с бюджетом по налогам и неналоговым платежам. Существенных недостатков не обнаружено.

     В заключении проверки составляется аудиторское  заключение с указанием всех недостатков  и рекомендациями по их устранению.

 

      СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1.        Об аудиторской деятельности. Закон Республики Беларусь от 08.11.1994г. № 3373-XII (с изменениями и дополнениями от 18.12.2002г. № 164-З; от 25.06.2007г. № 240-З) // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2007. -№ 107, 2/1235
2.       О бухгалтерском учете и отчетности. Закон Республики Беларусь от 18.10.2004г. № 3321-XII (в ред. Закона Республики Беларусь от 25.06.2001г. № 42-3) // Главный бухгалтер, 2001. -№8. –С.12-17
3.       О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь. Указ Президента Республики Беларусь от 16.10.2009г. №510 (в ред. Указа Президента Республики Беларусь от 09.03.2010г.№143)
4.       О ведомственном контроле в Республике Беларусь. Указ Президента Республики Беларусь от 22.06.2010г. №325
5.       О развитии предпринимательской инициативы и стимулирования деловой активности в Республике Беларусь, ст.5. Директива Президента Республики Беларусь №4 от 31.12.2010г.
6.      Основные положения по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг). Утверждены Министерством экономики 26.01.1998г. № 19-12/397. Министерством Финансов 30.01.1998г. №3, Министерством статистики и анализа 30.01.1998г. № 01-21/8, Министерством труда Республики Беларусь 30.01.1998г. № 03-02-07/300 (с изменениями и дополнениями по состоянию на 01.01.2008г.)
7.      Типовой план счетов бухгалтерского учета и инструкция по применению типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденный постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003г. №89. // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003. -№8/9975
8.      Общая и Особенная части Налогового кодекса с изменениями и дополнениями, от 19.12.2002г. №166-З

 

9.     Пупко Г.М. Аудит и ревизия: Учебник  –Мн.: Мисанта, 2005. -512 с.
10.    Дробышевский Н.П. Ревизия и аудит: Учебно-методическое пособие-Мн.: Мисанта, 2009. 336 с.
11.     Ковалевич И.Н. Аудит: Нормативные акты, действующие в Республике Беларусь –Витебск: Высшая школа, 2007. -326с.
12. Василевская Т.И., Стасенко В.А. Налоги Беларуси. – Мн: Белпринт, 2008. –118с.
13. Макоед И.А., Шиманский К.А. Нормы и принципы аудиторской деятельности. –Мн.: БГЭУ, 1994. -187 с.
14. Солодухина М.Л. Налоговый учет затрат в организациях. –Мн.: БГЭУ, 2007. -193 с.
15.      Королев Ю.А. Технологии автоматизированной обработки учетно-экономической информации: Учебное пособие–Мн.: УП «Минфина», 2002. -322 с.
16. Хмельницкий В.А. Аудиторская деятельность в Республике Беларусь. –Мн.: НО ООО «БИП-С», 2003. -121 с.
17.      Положение об учетной политике ООО «». Утверждено приказом №1 от 04.01.2010г.;

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Приложения