Аудит лизинговых операций
Курсовая работа, 16 Ноября 2011, автор: пользователь скрыл имя
Краткое описание
Лизинг – мощный инструмент разумного управления денежными потоками.
Содержание работы
Введение 2
Глава 1. Сущность и содержание аудита лизинговых операций 5
1.1 Цели и задачи аудита лизинговых операций 5
1.2 Нормативное регулирование аудита лизинговых операций 9
1.3 Информация хозяйствующего субъекта 13
Глава 2. Планирование аудита лизинговых операций 15
2.1 Оценка существенности 15
2.2 Оценка СВК 18
2.3 Оценка аудиторского риска 25
2.4 План и программа аудита 27
2.5 Сбор аудиторских доказательств 32
2.6 Аудиторский отчет 37
2.7 Аудиторское заключение 46
Заключение 49
Список используемой литературы 50
Приложение 51
Содержимое работы - 1 файл
курсач аудит сдача.doc
— 395.50 Кб (Скачать файл) Руководитель
аудиторской организации, имеющий
право подписи аудиторских
Руководитель
аудиторской группы: Кучинская Н.А.
Программа аудиторской проверки по лизинговым операциям лизингодателя таб. 2.4.2
Таб. 2.4.2
| Виды работ | Источники информации |
| Проверка соответствия показателей баланса данным Главной книги | Бухгалтерский баланс, Главная книга |
| Сверка данных Главной книги с данными синтетического и аналитического учета по учету предметов лизинга | Оборотно-сальдовая ведомость, регистры синтетического и аналитического учета |
| Определение фактического наличия полученных объектов в лизинг и сверка с данными бухгалтерского учета (при учете объектов лизинга у лизингодателя) | Оборотно-сальдовая ведомость по счету 03 субсчет 1, регистры синтетического и аналитического учета по учету предметов лизинга |
| Проверка правильности оформления первичных документов по лизингу основных средств | Инвентарные карточки, накладные, счета-фактуры, договора лизинга |
| Проверка правильности формирования первоначальной стоимости предметов лизинга | Договоры поставки, акты приема-передачи, накладные, приказ на ввод в эксплуатацию |
| Сверка данных регистров бухгалтерского учета с данными первичных документов по предметам, предназначенным для сдачи в лизинг | Данные регистров синтетического и аналитического учета, договора поставки, накладные, счета-фактуры |
| Проверка обоснованности и правомерности передачи имущества в лизинг, правильность отражения данных операций в учете | Договоры лизинга, акты приема-передачи, данные регистров синтетического и аналитического учета |
| Проверка правильности и своевременности отражения в учете возврата, выкупа предмета лизинга | Договоры лизинга, акты о списании предметов лизинга, накладные |
| Проверка соответствия проведения и оформления инвентаризации предметов лизинга, учетной политике | Учетная политика предприятия, приказы о проведении инвентаризации, инвентаризационные описи |
| Проверка правильности учета затрат по ремонту предметов лизинга | Договоры лизинга, регистры бухгалтерского учета по учету затрат |
| Проверка правомерности отнесения затрат на ремонт предметов лизинга | Договоры лизинга, акт приемки-передачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов |
| Составление перечня договоров лизинга с подразделами по видам имущества и выделением наиболее крупных договоров | Договоры лизинга, данные регистров аналитического учета, реестры договоров лизинга |
| Рассмотрение
структуры дебиторской |
Бухгалтерский баланс, расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности, акты сверки расчетов лизингополучателями, ответы контрагентов на запросы аудитора |
| Характеристика
договоров лизинга:
- проверка подписей, печатей и т.д.; - определение сторон договора; - определение срока действия договора; - обязанности сторон по содержанию предметов лизинга; - сублизинг; - возможность и порядок передачи имущества в залог. |
Договоры лизинга, дополнительные соглашения к договорам лизинга, акты приема-передачи |
| Обоснованность
определения стоимости |
Договоры лизинга, дополнительные соглашения к договорам лизинга «График лизинговых платежей» |
| Проверка тождественности данных договоров лизинга, первичных документов и данных бухгалтерского учета | Договоры лизинга, счета-фактуры, регистры аналитического и синтетического учета |
| Проверка
правильности учета и документооборота
операций по передачи объектов в лизинг
и по их выкупу при учете объектов лизинга
на балансе лизингополучателя:
доходы от лизинговой деятельности; доходы от полученных штрафов, пени предусмотренных договорами лизинга; прочие доходы. |
Данные Главной книги, оборотно-сальдовой ведомости, договоров лизинга, приложения к договорам лизинга, дополнительные соглашения к договорам лизинга |
| Проверка правильности учета расчетов по претензиям | Договора лизинга, постановления, решения суда, письма с претензиями, данные регистров аналитического учета по расчетам с лизингополучателями |
| Проверка корреспонденции счетов по лизинговым операциям при учете объекта лизинга у лизингодателя | Главная книга, договора лизинга, график лизинговых платежей (приложение к договору лизинга) |
| Составление аудиторского отчета и представление его руководителю группы. |
2.5 Сбор аудиторских
доказательств.
А). Аналитические процедуры, необходимые для сбора аудиторских доказательств
Анализ структуры баланса таб. 2.5.1
Таб. 2.5.1
| Наимен-е | На нач. отч. пер-да | На конец отч. пер-да | Изменения | |||||
| руб | % | руб | % | Абс. откл-е, руб | Отклонение в % | Планов. изм-е,% | Структ. динам.% | |
| Актив | ||||||||
| ВА | 223594 | 78% | 355344 | 76% | 131 750 | -2% | 159% | 73% |
| ОА | 63135 | 22% | 111877 | 24% | 48 742 | 2% | 177% | 27% |
| Итог | 286729 | 100% | 467221 | 100% | 180 492 | 0% | 163% | 100% |
| Пассив | ||||||||
| СК | 109952 | 38% | 123551 | 26% | 13599 | -12% | 112% | 8% |
| ДЗК | 81328 | 28% | 45227 | 10% | -36101 | -18% | 56% | -20% |
| КЗК | 95450 | 34% | 298443 | 64% | 202993 | 30% | 312% | 112% |
| Итог | 286729 | 100% | 467221 | 100% | 180492 | 0% | 163% | 100% |
Выводы по анализу структуры баланса:
- Валюта баланса за анализируемый период увеличилась на 63%, что может свидетельствовать о повышении оборотов.
- Доля ОА увеличилась на 2%, что делает имущество компании более мобильным.
- Тяжелая структура баланса, т.к. доля ВА существенно больше (на 52%) доли ОА
- Стабильная ситуация на конец проверяемого периода, т.к. доли ВО и ОА остались фактически неизменны.
- Доля СК существенно меньше доли заемного капитала (в среднем на 48%). По сравнению с началом года доля ДЗК уменьшилась на 18%, но доля КЗК существенно возросла (на 30%). Конкретно для аудируемого объекта это не является неблагоприятным показателем, так как в связи со спецификой деятельности лизинговые компании придерживаются определенной схемы, которая предполагает большое количество кредитов. Так же такое увеличение КЗК говорит о существенном увеличении деловой активность компании.
- Резкое сокращение ДЗК возможно свидетельствует о частичном переводе ДЗК в КЗК.
Аудиторские аналитические процедуры с использованием обобщающих финансовых коэффициентов таб. 2.5.2
Таб. 2.5.2
| Цель аналитической процедуры | Вид аналитической процедуры | Формулы для расчетов | Результат | Анализ результатов выполнения аналитической процедуры, проектирование потенциальных зон риска |
| Оценка структуры капитала | 1. Расчет коэффициента
финансовой зависимости
2. Сравнение с нормативным значением |
1. валюта баланса/
собственный капитал=467221/123551=3,8 2. Нормотив: не более 0,5 |
Существенное отклонение (превышение) от норматива (3,8>0,5) | 1. Нерациональная
структура капитала
2. Зависимость от внешних источников финансирования 3. Наличие аффилированных лиц 4. Возможное
давление на руководство 5. Возможно наличие больших долгосрочных обязательств у компании, а, следовательно, возникновение рискованной ситуации, которая может привести к банкротству фирмы, которая должна платить не только проценты, но и погашать основную сумму долга. 6. Высокий
уровень коэффициента означает
также потенциальную опасность
возникновения дефицита у |
| Оценка способности генерировать денежные средства для покрытия текущих обязательств | 1. Исчисление
величины чистых активов
2. Сравнение с регулятивами, установленными законодательством |
1. активы –
обязательства=467221-45227- Размер УК составляет 990 руб. |
Невыполнение установленных законодательством регулятивов в отношении величины чистых активов (п. 3 ст. 20 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью"). По законодательству организация должна принять решение об уменьшении уставного капитала до размера чистых активов. | Угроза прекращения деятельности |
| 3.
Расчет коэффициента текущей
ликвидности
4. Сравнение с нормативным значением |
1. Тек акт/Тек пас=(59772+2646+48600)/298443
= 0,37
2. Норма:>=2 |
Существенное отклонение от регулятива (ниже) | 1. Неспособность
погашать краткосрочные 2. Угроза финансовой неустойчивости 3. Угроза банкротства | |
| Оценка доходности основной деятельности | 1. Вычисление
коэффициента рентабельности 2. Сравнение в динамике |
1. прибыль от
продаж/
Затраты Р1=26015/(84245-10980)=0,35 Р2=123334/(170923-21377)=0,82 2. Р2-Р1=0,82-0,35=0,47 |
Значительные отклонения, тенденция к увеличению | Увеличении
прибыльности деятельности
Укреплении финансового благополучия предприятия. Улучшение эффективности работы организации |
| Оценка экономического потенциала | 1. Расчет коэффициента
устойчивости экономического 2. Сравнение со значением предшествующего периода |
1.(чистая прибыль
- дивиденды)/
собственный капитал Куст1=13599/109952=0,12 Куст2=23096/123551=0,19 2. Куст2-Куст1=0,19-0,12=0,07 |
Тенденция к увеличению | Увеличение
доли прибыли реинвестированной
деятельности;
Повышение уровня рентабельности Повышение степени обеспеченности собственными оборот-ными средствами Увеличение доли краткосрочных обязательств в капитале предприятия Повышение степени финансовой зависимости |
| Оценка
качественного состава |
сомнительная дебиторская задолженность | Сомнительная
дебиторская задолженность |
Высокое качество контроля за состоянием дебиторской задолженности (низкий контрольный риск в отношении данного сегмента) | |
| дебиторская задолженность=0 |
В ходе проведения аналитических процедур ярко выражено наличие большого количества заемного капитала.
Б). Аудиторские процедуры по существу
В следствие проведенных процедур, в зону потенциального риска попадают краткосрочные и долгосрочные задолженности организации.
В качестве источников информации будем использовать следующие документы: банковские и кассовые документы, договоры кредита, займа, бухгалтерские записи по счетам 66, 67, кредитная история организации, договоры на поставку ОС для последующей передачи их в лизинг.
Программа проведения процедур по существу:
- Доложит руководству проверяемой организации о необходимости послать запросы в соответствующие организации, предоставляющие кредит: АКБ “Авангард”, ООО”Индепендентлизинг”, АКБ”Промсвязьбанк”, ”СМТ”, для получения подтверждения о реальном наличии договоров на взятие кредита на сумму, указанную в документах организации, для получения информации о сроках и размерах выплаты процентов по кредитам.
- Проинспектировать, реально ли необходима вся сумма, взятая в кредит для осуществления деятельности организации (сопоставить сумму кредита и стоимость приобретаемых ОС).
- Проверка документов, подготовленных на предприятии: просмотр, проверка арифметических расчетов.
Акты сверки (оправдательные документы) организаций, предоставляющих кредит таб. 2.5.3
Таб. 2.5.3
|
2.6 Аудиторский отчет
1. Вводная часть
В соответствии с договором № 1111 от 11.07.08г. независимой аудиторской организацией ЗАО «КНА – консалтинг» (далее – Аудитор) проведен аудит бухгалтерской отчетности ООО «АС Лизинг» (далее - Общество) за III квартал 2007 года.
Сведения о ЗАО «КНА – консалтинг»
Телефон/факс: (495) 999-99-99.
Является членом международной ассоциации независимых аудиторских и консалтинговых организаций «Kreston International».
Является членом некоммерческого партнерства «Московская Аудиторская Палата» в соответствии с решением Правления от 20.09.2006г. № 32 (свидетельство № 0001).
Лицензия
на осуществление аудиторской
Система менеджмента качества ЗАО «КНА-консалтинг» сертифицирована по стандарту ИСО 9001:2000.
Место нахождения: 000000, Москва, ул. Дорожная, д. 18, стр. 1.
Свидетельство о государственной регистрации ЗАО «КНА-консалтинг» регистрационный номер 111.1111.111 от 19.01.2001г., выдано Московской регистрационной палатой.
ОГРН 000000000000.
ИНН 999999999.
Банковские реквизиты: р/сч 33333333333333333 в ЗАО АКБ «Экспресс-Кредит», г. Москва, корр.счет 4444444444444444, БИК 55555555555.
Генеральный директор ЗАО «КНА-консалтинг» - Билан Д.В.
Общие положения по порядку проведения аудита
Аудиторские услуги оказывались в период с 01 марта по 15 марта 2009 года с учетом времени подготовки Отчета.
В оказании услуг принимали участие следующие специалисты:
| №
п/п |
Ф.И.О. специалиста | Должность | Квалификационный аттестат |
| 1. | Кучинская Н.А. | Ведущий аудитор | № К-005555 |
| 2. | Лазарев С.А. | Аудитор | |
| 3. | Укупник В.С. | Аудитор |