Аудит операций краткосрочного кредитования юридических лиц в коммерческом банке

      Проверка  правильности оформления документов по обеспечению исполнения обязательств по кредитным договорам является важным этапом аудита кредитных операций. С целью снижения кредитных рисков могут быть использованы одновременно несколько видов обеспечения возврата кредита. Работа аудитора на данном участке начинается с изучения документов, обеспечивающих возврат предоставленных кредитов: документы по обеспечению кредита, предоставленные заемщиком: (правоустанавливающие документы и документы, подтверждающие право собственности на объект недвижимости, копия паспорта транспортного средства, заверенная нотариально или подписью руководителя и печатью залогодателя документы, подтверждающие наличие и право собственности на товарно-материальные ценности (ТМЦ), их местонахождение и стоимость, документы, подтверждающие право собственности на оборудование) документы подтверждающие страхование имущества (полис, договор страхования, дополнительные соглашения), договора залога, гарантий, поручительств, заключения оценочной службы, соответствуют требованиям предъявляемым действующим регламентом и порядкам. Проверка данного участка не выявила существенных ошибок. Для документов по обеспечению кредита соблюдается определенный порядок их хранения. Хранение документов осуществляет специальное подразделение.

      Проверка  отражения в учете операций по выдаче и погашению кредитов основывалась на правильности первичной информации, внесенной в базу данных на основе предоставленной кредитной документации. В соответствии с Положением о правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях расположенных на территории Российской Федерации № 302-П от 26.03.2007. по каждому выданному кредиту открыт ссудный счет. Выдача и погашение основной суммы кредита юридическим лицам – производится в безналичном порядке путем зачисления на расчетный (текущий) или корреспондентский счет. При этом проверялись выписки по ссудным и расчетным (текущим) счетам клиентов-заемщиков.

      Отражение в учете операций по начислению и получению процентов за пользование кредитом заключается в своевременности начисления процентов. При проверке было обращено внимание на своевременное отражение кредитных операций на счетах бухгалтерского учета. Уплата процентов, погашение основного долга, сумм обеспечения по заключенным договорам о предоставлении кредита и их возможные изменения, сумм доступных лимитов кредитных линии и их изменения, своевременное списание неоплаченных процентов на просрочку производится строго на основании распоряжений. При нарушении порядка погашения задолженности в первую очередь взимаются предусмотренные договором штрафные санкции за просрочку, затем задолженность по просроченным процентам и в последнюю очередь, просроченная задолженность по основному долгу (если иное не оговорено в кредитном договоре). Отражение задолженности и процентов по ней на соответствующих счетах бухгалтерского учета осуществляется бухгалтерской службой в соответствии с действующим положением, без каких-либо нарушений.

      По  результатам проведенного аудита можно  сделать вывод сделать о достаточности  системы внутреннего контроля, достоверности информации, предоставляемой для составления отчетности, а так же соответствие ее действующему законодательству, и предъявляемым к ней требованиям.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение 

      Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что информация, касающаяся операций по кредитованию юридических лиц,  является достоверной.

      В ходе аудита изучение и проверка документов показала, что нормативные документы, в том числе положение о кредитной политике банка, положение об отделе, а так же регламенты, используемые при кредитовании, разработаны и утверждены документально. Не было выявлено нарушений и в работе отдела, полномочия должностных лиц разграничены и соответствуют разработанным требованиям. Выдача кредитов осуществляется строго регламента (при предоставление кредита заемщику проводится анализ и оценка его финансового состояния, бизнес-плана, технико-экономического обоснования кредитуемой сделки, кредитных рисков, принимаемых банком при выдаче кредитов, осуществляется контроль за целевым использованием выданных кредитов, за исполнением кредитных договоров и финансовым состоянием заемщиков). Особое внимание уделяется анализу и устранению причин возникновения просроченной задолженности по выданным кредитам.

      При проведении аудита, ошибок указывающих на неправильное оформление кредитных договоров, ведение кредитных дел по каждому заемщику, а также ведение учета по операциям связанным с кредитованием юридических лиц выявлено не было. Однако все-таки имеется риск необнаружения отдельных ошибок и неточностей. Так как аудит проводился выборочным методом, в связи с большим объемом кредитных операций. На основании выполненных процедур в соответствии с программой аудита можно сделать вывод о том, что работа по кредитованию юридических лиц организована на достаточно высоком уровне, обеспечивающем минимальный кредитный риск, влияющий на общее финансовое состояние банка. 
 

Библиографический список 

1. Положение об аудиторской деятельности в банковской системе Российской Федерации (утверждено приказом ЦБ РФ от 10 сентября 1997 года № 02-391)
2. Письмо ЦБРФ от 24 апреля 1992 г. № 93-92 Об аудиторских проверках в коммерческих банках.
3. Прокофьева. О. К. “О проведении банковского аудита кредитных организаций по результатам их деятельности за 1996г.”.  Журнал “Деньги и кредит”. №3,1997. Стр.53-57.
4. Сидельникова Л.Б. Аудит коммерческого банка. - М.: Буквица, 1996 г.
5. Банковский аудит: Учеб. пособие/ Под. ред. проф. М.И. Баканова. – М.: Финансы и статистика, 2001.
6. Ефимова Л.Г. Сборник образцов банковских документов: практическое пособие. М.: Кодекс. 2000.
7. Положение Банка России «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»
8. Положение Банка России «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств, и отражения этих операций по счетам бухгалтерского учета»
9. «Положение о страховых компаниях, участвующих в страховании имущества»
10. Инструкция банка России «Об обязательных нормативах банков»
11. Федеральный закон «Об акционерных обществах»
12. Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью»
13. Порядок работы с обеспечением при предоставлении кредитов
14. Налоговый кодекс РФ (гл.21, 23, 24, 25).

   15.Положение об отделах и секторах по ОСБ Марий Эл № 8614. от 14.08.1996.

   13.Инструкция ЦБ РФ «Об обязательных нормативах банков» №110-И от 16.01.2004 г.

14.Положение об ОСБ Марий Эл № 8614 № 48-р от 21.03.1994.

   15.Положение об отделах и секторах по ОСБ Марий Эл № 8614. от 14.08.1996.

   16.Положение о филиале Акционерного коммерческого СБ РФ – банке Марий Эл

   17.Положение  о правилах ведения бухгалтерского  учёта в кредитных организациях  расположенных на территории  Российской Федерации № 302-П  от 26.03.2007.

   18.Порядок составления и представления бухгалтерской отчетности в Сбербанк России № 1312-р от 20.12.2004.

   19. Регламент предоставления кредитов юридическим лицам и индивидуальным     предпринимателям Сбербанком России и его филиалами № 285-р от 23.11.2007.

   20.Устав Сбербанка России. – М.: 1996.

   21.Указание ЦБ РФ от 31.03.2000 N 766-У (ред. от 08.06.2000) «О критериях определения финансового состояния кредитных организаций».

   _{22.Указания по ведению бухгалтерского учета и составлению отчетности  в учреждениях Сбербанка РФ №56-р, Москва ,1996 года.}

_{23.Учетная  политика Сбербанка России от 26.12.2006.}

   24.Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 (ред. от 08.07.1999) «О банках и банковской деятельности».

25.www.sbrf.ru.  

   1.Андросов А. М.  Бухгалтерский учет и отчетность в коммерческом банке : практическое руководство с  документами и  комментариями, АО Менатеп - Информ , 2006 г.

2. Балабанова И. Т.  Банки и банковское дело. / Под. ред. И. Т Балабанова. – СПб: Питер, 2006.- 354 с.
3. Белоглазовой Г.Н.  Денежное обращение и банки: Учеб.пособие/ Под ред. Г.Н. Белоглазовой, Г.В. Толоконцевой. – М.: Финансы и статистика ,2007.-272с.

   4. Горина С. А. , Тараканова  Л. А. Бухгалтерский  учет в банке: практическое пособие, издательство Приор-Стикс  , Москва , 2007 г. ;     

5. Жукова Е.Ф. Банки и банковские операции / Учебник под ред. Е.Ф. Жукова. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2005. – 427 с.
6. Ковязина Т.А.  Бухгалтерский учет: новая форма диалога // Банковское дело – 2008, № 6.- с 77-79.
7. Колесникова В.И.  Банковское дело /Под ред. В.И. Колесникова. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 437 с. 

   8.Панова Е.П. Практическая методика проведения анализа коммерческого банка // Банковский журнал.-2007.-N 12.Инструкция ЦБ РФ «О порядке регулирования деятельности банков» №1 от 01.10.1997 (ред. от 28.09.2000).

    _{9.Пещанская И.В. Организация деятельности коммерческого банка: Учеб.пособие.-М.:ИНФРА-М,2001.-320с.}

   10.Проскурин А.М.  Анализ рентабельности банка и его структурных подразделений // Банковское дело – 2007, № 8.- с 2-9.

   11.Семенов  С.К.  Об особенностях бухгалтерского  учета в банке // Бухгалтерский  учет в кредитных организациях  – 2007, №6. – с 124-125

   12.Шеремет А.Д. Финансовый анализ в коммерческом банке – М.: Финансы и статистика, 2006.- 256 с.