Аудит операций по расчетным счетам

Негосударственная образовательная автономная некоммерческая организация высшего профессионального  образования

Самарский Институт Бизнеса и Управления

ФАКУЛЬТЕТ «ЭКОНОМИКА И УПРАВЛЕНИЕ»

КАФЕДРА «ЭКОНОМИКА И ФИНАНСЫ»

Специальность « Финансы и Кредит» 
 
 
 
 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА 

По  дисциплине: Основы аудита 

Тема:  Аудит операций по расчетным счетам 
 
 
 
 
 

      Выполнил:

      студент группы Ф308-3,5

      Растворцева О.А. 

      Проверил: Доц. Ст.преп. Козлюк В.В. 
 
 
 
 

    Дата сдачи:

      __________

      Дата  проверки:

      __________

      Оценка:

      __________ 
 

Самара 2011

 

      СОДЕРЖАНИЕ 

Введение 3

1 Цели, задачи аудита расчетного счета  и прочих счетов в банке 

1.1 Цели  аудиторских проверок расчетного  счета и прочих счетов в  банке 4

1.2 Задачи  аудиторской проверки расчетного  счета и прочих счетов в

Банке 4

1.3 Законодательные  и нормативные документы 7

2 Источники  информации 9

3 Аудиторская  проверка расчетного счета на  примере ООО «ДЛ-Холдинг»

3.1 Характеристика  предприятия 11

3.2  Аудиторская  проверка расчетного счета  17

4 Ошибки, выявленные в процессе аудита. Завершение аудиторской

Проверки 

4.1 Типичные  ошибки, выявленные в процессе  аудита 24

4.2 Завершение  аудиторской проверки ООО «ДЛ-Холдинг» 26

Заключение 28

Список  использованных источников 29

Программа аудиторской проверки. 30 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 

     Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими  предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.

     Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты  наличными деньгами между предприятиями  носят ограниченный характер и строго регламентированный.

     В условиях рыночной экономики следует  исходить из принципа, что умелое использование  денежных средств может приносить  предприятию дополнительный доход, и, следовательно, необходимо постоянно  думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли.

     Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных  средств вызывает непрерывное возобновление  многообразных расчётов. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.

 

1 ЦЕЛИ, ЗАДАЧИ АУДИТА  РАСЧЕТНОГО СЧЕТА 

1.1 Цели аудиторских  проверок расчетного  счета 

 

     Целью аудиторской проверки операций по расчетному счету является установление соблюдения экономическими субъектами правил ведения, а также полноты и точности отражения в учете банковских операций по расчетному счету.

     Цели  проведения аудита по операциям на расчетном счете:

• Правильность оформления расчетных документов в банке.
• Целесообразность совершенных операций.
• Соответствие перечисленных сумм кредиторской задолженности или формам оплаты согласно договора.
• Соответствие остатка денег на расчетном счете с балансом предприятия.
• Правильность обобщения всех хозяйственных операций на синтетических и аналитических счетах и их формирование в журнале-ордере №2 и в Главной книге.

1.2 Задачи аудиторской  проверки расчетного  счета 

 

     При проверке операций на расчетном счете, прежде всего аудитор устанавливает, сколько на предприятии имеется расчетных счетов, и при наличии нескольких таких счетов необходимо проверить, как ведется аналитический и синтетический учет по каждому из них.

     Основная  информация по расчетному счету содержится в банковских выписках и приложенных к ним первичных документах. Аудитор должен проверить, подтверждена ли каждая операция, отраженная в выписке, соответствующими первичными документами.

     При аудите операций по расчетному счету  необходимо обратить внимание на следующее:

• соответствие сумм в выписках банка суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах;
• правильность и полноту зачисления денег, сданных в банк наличными;
• правильность отражения конвертации рубля;
• наличие штампа банка на первичных документах, приложенным к выпискам (в случае выявления документов без штампа банка, проводится встречная проверка в банке);
• обоснованность перечисления денежных средств акцептованными платежными поручениями через почтовые отделения связи, а также достоверность почтовых адресов получателей (депонированной зарплаты, алиментов и т.п.);
• правильность составления бухгалтерских проводок по операциям в банке;
• полноту и достоверность банковских выписок и документов к ним (остаток средств на конец периода в предыдущей выписке банка по счету должен равняться остатку средств на начало периода в следующей выписке).

     Если  в выписке будут обнаружены подчистки  и не оговоренные в письменном виде исправления, нужно провести встречную  проверку в учреждении банка.

     В итоге, задачами проверки операций по расчетным счетам является необходимость удостоверения в:

• полноте выписок банка, первичных денежно-расчетных и платежных документов;
• осуществлении денежно-расчетных операций по платежным документам, оформленным надлежащим образом в соответствии с требованиями законодательных и нормативных актов;
• соответствии денежно-расчетных документов (платежных поручений) платежным документам (счетам, счетам-фактурам);
• наличии разрешительных подписей руководства на оплату платежных документов;
• правильности отражения в учете и бухгалтерской отчетности операций по расчетным счетам;
• наличии письменного уведомления налогового органа об открытии и закрытии банковских счетов в 10-дневный срок;
• выявлении «ключевых по риску» денежно-расчетных операций (операций, составляющих учетные области с повышенным внутренним риском).

     Последняя задача является наиболее важной при  проверке операций по расчетным счетам, так как ее выполнение позволяет  достаточно быстро (вследствие наглядности  экономической сути операций, отраженных денежно-расчетными документами) выявить учетные области с повышенным внутренним риском и сосредоточить на них внимание, например путем применения процедуры прослеживания документов.

     Бухгалтерский учет операций, связанных с расчетами  по аккредитиву, по чекам, иным платежным документам, ведется на счете 55 «Специальные счета в банках». К нему могут быть открыты следующие субсчета: 55-1 «Аккредитивы», 55-2 «Чековые книжки», 55-3 «Депозитные счета» и др.

• Если на предприятии ведутся подобные расчеты, то аудитору необходимо проверить:
• правильность и законность применения аккредитивной формы расчетов;
• правильность документального оформления операций, оплаченных чеками из лимитированных и не лимитированных чековых книжек;
• наличие депозитных сертификатов, приобретенных у банка (если такие операции были);
• полноту и правильность документального оформления операций по движению средств целевого финансирования, поступивших от родителей и из прочих источников на содержание социальных учреждений (детского сада, яслей и т.д.);
• предоставлены ли балансы и другие необходимые документы от структурных подразделений, выделенных на самостоятельный баланс;
• правильность составления бухгалтерских проводок;
• соответствие записей в выписках банка по операциям счета 55 (сверяется с главной книгой и журналом-ордером N 3).

     1.3 Законодательные  и нормативные  документы

 

     При проверке операций на расчетном счете  и прочих счетах в банке аудитор  должен руководствоваться следующими нормативными и законодательными актами:

1. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» №307-ФЗ от 30.12.2008г.;
2. Правила (стандарты) аудиторской деятельности, утверждены постановлением правительства от 23.09.2002 №696 ( по редакцией от 27.01.2011 №30
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.1996 г.;
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ Минфина РФ №34н от 29.07.1998 г.);
5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению (Приказ Минфина РФ №94н от 31.10.2000г.);
6. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ Минфина РФ №49 от 13.06.1995 г.);
7. Положение ЦБ РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации» №2-П от 03.10. 2002г. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.2008 N 1964-У);
8. Указание Центрального банка Российской Федерации от 3 марта 2003 г. № 1256-У «О внесении изменений и дополнений в Положение Банка России от 03.10.2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации»;
9. ФЗ РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» №173-ФЗ от 10.12.2003г. (в ред. Федеральных законов от 22.07.2008 N 150-ФЗ);
10. Налоговый кодекс РФ (ч. I), утв. Федеральным законом № 146-ФЗ от 31.07.98 (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 30.12.2006) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.03.2007);
11. Указ Президента Российской Федерации № 1005 от 23.05.94 «О дополнительных мерах по нормализации расчетов и укреплению платежной дисциплины в народном хозяйстве» (в ред. Указов Президента РФ от 17.05.2007 N 637);
12. Указание ЦБ РФ №1451-У от 15. 06. 2004 г. «Об упорядочении отдельных актов банка России» (в ред. Указания ЦБ РФ от 04.05.2005 N 1576-У);
13. Положение Банка России «О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов» № 62 от 25.06.97.;
14. Кодекс РФ об административных правонарушениях;
15. Гражданский кодекс РФ.

 

2 ИСТОЧНИКИ ИНФОРМАЦИИ 

     Все источники информации по аудиту операций расчетного счета можно разделить  на группы: первичные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская  отчетность.

     К первичным документам, которые являются источниками информации по аудиту расчетного счета в банке, относятся:

• банковские выписки с расчетного счета;
• первичные денежно-расчетные документы (поручения, требования-поручения, инкассовые требования, объявления на взнос наличными и др.);
• первичные платежные документы (счета, счета-фактуры);
• договоры банковских счетов;
• машинограммы по счетам (51,55,57);
• приказ об учетной политике организации;
• сведения о рублевых, валютных и прочих счетах в банках и иных кредитных учреждениях, действующих на территории Российской Федерации;

     К регистрам бухгалтерского учета, которые  являются источниками информации по аудиту расчетного счета в банке  относятся:

• журнал-ордер №2 и ведомость №2 (при журнально-ордерной форме учета);
• карточка и анализ счета 51 (при автоматизированном учете);
• карточка и анализ счета 55 (при автоматизированном учете);
• главная книга (счет 51 – расчетный счет: Дт – суммы поступившие на расчетный счет, Дт51-Кт62 – расчеты с заказчиками, Дт60-Кт51 – оплата поставщикам);
• журнал-ордер №1 (при журнально-ордерной форме учета);
• регистры синтетического учета операций на счетах в банке.

     К бухгалтерской отчетности, в которой  содержится информация для проведения аудита операций на расчетном счете в банке относятся:

• форма №1 «Бухгалтерский баланс»;
• форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»;
• форма №4 «Отчет о движении денежных средств»;
• форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»

     Также к источникам информации для аудиторской  проверки расчетного счета и прочих счетов банке относится налоговая  отчетность (сведения о рублевых счетах и счетах в иностранной валюте).