Аудит расчетов с подотчетными лицами

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Теоретические аспекты аудита и проведения аудиторских проверок
1. Аудит: основные понятия, нормативно-правовая база
2. Аудиторская фирма как организационная форма аудита в России
3. Профессиональные стандарты аудитора
2. Оценка возможности создания аудиторской фирмы в городе Череповце
1. Маркетинговое исследование потребности в аудиторских услугах в г. Череповце
2. Анализ рынка аудиторских услуг в городе Череповце
3. Бизнес план аудиторской фирмы ООО «Аудитор и Я»
1. Характеристика аудиторской фирмы ООО «Аудитор и Я»
2. Организационная схема аудиторской фирмы
3. Маркетинговый план

2.3.4. Финансовый план

2.3.5. Налогообложение в  ООО «Аудитор и Я»

2.3.6 Сводный финансовый  план

3. Организация и проведение аудиторской проверки расчетов с

подотчетными лицами на предприятии

3.1 Особенности  бухгалтерского учета расчетов  с подотчетными лицами 

3.2 Подготовительная деятельность, последовательность и содержание отдельных этапов аудиторской проверки

3.3 Типичные нарушения при осуществлении расчетов с подотчетными лицами

3.4 Оформление результатов аудиторской проверки

3.5 Аудит расчетов с подотчетными лицами в ОАО «Альмет»

3.5.1 Краткая  организационно-экономическая характеристика  ОАО «Альмет»

3.5.2 Определение уровня существенности  и аудиторского риска

3.5.3 Аудит расчетов с подотчетными лицами в ОАО «Альмет»

3.5.4 Заключение аудиторской проверки

Заключение

Список литературы

Приложения

 

 

 

4

7

10

13

 

16

19

20

 

22

23

23

25

26

 

 

27

29

 

34

39

 

40

42

44

47

51

52

54

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Подотчетные лица - это сотрудники организации, которые  получили денежные средства организации  для оплаты "мелких" расходов.

Из подотчетных  сумм могут быть оплачены хозяйственные  расходы (приобретение материальных ценностей, канцелярские и почтовые расходы, денежные документы и т.д. ), расходы на командировки, а так же представительские расходы.

Учет расчетов с подотчетными лицами осуществляется в каждой организации. На небольших  предприятиях  такие расчеты осуществляются реже, в отличии от крупных предприятий, где такие расчеты носят массовый характер. Поэтому возникает необходимость  и актуальность проведения аудиторских  проверок расчетов с подотчетными лицами.

Целью данной работы является технико-экономическое обоснование создания аудиторской фирмы «Аудитор и Я» в городе Череповце, изучение программы аудиторской проверки, согласно действующему законодательству, и применение полученных знаний для анализа бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами на примере ОАО «Альмет».

Для достижения данной цели поставлены следующие задачи:

• изучение организационно-экономических аспектов функционирования аудиторской фирмы;
• оценка и анализ возможности создания аудиторской фирмы в городе Череповце;
• разработка экономического обоснования для создания аудиторской фирмы в городе Череповце;
• рассмотрение порядка учета, состава первичных и учетных регистров расчетов с подотчетными лицами в соответствии с действующим законодательством;
• изучение программы проведения аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами;
• проведение аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами на ОАО «Альмет», составление отчета аудитора и аудиторского заключения.

В процессе аудиторской проверки используются следующие методы получения  доказательств: наблюдение или участие  в инвентаризации; наблюдение за выполнением  хозяйственных или бухгалтерских  операций; опрос (устный, письменный); получение  письменных подтверждений; проверка учетных  документов; проверка арифметических расчетов.

Объектом данной работы является открытое акционерное общество «Альмет».

Предмет исследования –  состояние учета расчетов с подотчетными лицами в ОАО «Альмет» в 2010 году.

 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АУДИТА И ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТОРСКИХ ПРОВЕРОК
1. Аудит : основные понятия, нормативно-правовая база

Аудиторская деятельность (аудиторские  услуги) - деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами.

Аудит - независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения  мнения о достоверности такой  отчетности.

Аудиторская организация - коммерческая организация, являющаяся членом одной  из саморегулируемых организаций аудиторов.

Коммерческая организация  приобретает право осуществлять аудиторскую деятельность с даты внесения сведений о ней в реестр аудиторов и аудиторских организаций  саморегулируемой организации аудиторов, членом которой такая организация является.

Аудитор - физическое лицо, получившее квалификационный аттестат аудитора и  являющееся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов. Физическое лицо признается аудитором с даты внесения сведений о нем в реестр аудиторов и аудиторских организаций.

Аудиторское заключение - официальный  документ, предназначенный для пользователей  бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации, индивидуального  аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого  лица.[3]

Выполняя работы по аудиту, специалисты решают следующие задачи:

• оценка ведения бухучета в организации и соответствия проводимых бухгалтерских записей действующему законодательству;
• правильность оформления финансовых и хозяйственных документов;
• подготовка рекомендаций для организации относительно бухучета, налогообложения и отчетности.

В настоящее время система  нормативного регулирования аудита сформирована и включает в себя ряд  уровней:

К первому уровню относятся  законодательные акты:

• Гражданский Кодекс РФ;
• Федеральный закон от 30.12.2008 г. №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»;
• Федеральный закон от 21.11.1996г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
• Федеральный закон от 08.08.2001г. №128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» и др. законы, регулирующие отношения, связанные с осуществлением аудита;
• Федеральный закон от 01.12.2007 N 315-ФЗ (ред. от 01.07.2011) "О саморегулируемых организациях";

Второй уровень: подзаконные акты — Указы Президента РФ, Постановления Правительства РФ, акты министерств и ведомств, содержащие нормы, касающиеся аудиторской деятельности:

• Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 г. № 696.
• Постановление Правительства РФ от 06.02.2002г. №80 «О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в РФ».
• Постановление Правительства РФ от 30.11.2005 N 706 «О мерах по обеспечению проведения обязательного аудита».
• Постановление Правительства РФ от 29.03.2002г. №190 «О лицензировании аудиторской деятельности».
• Письмо Минфина РФ от 11.04.2002г. №28-05-01/781/СШ «О перечне документов, требований и условий, необходимых для подачи заявления в лицензирующий орган о предоставлении лицензии на осуществление аудиторской деятельности».
• Приказ Минфина от 01.04.2002г. №264 «Об утверждении формы бланка лицензии на осуществление аудиторской деятельности».
• Приказ Министерства финансов РФ от 12.02.2002г. №93н «Об утверждении Временного положения о системе аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов в РФ».
• Письмо Минфина РФ от 25.04.2002г. №28-01-21/871/СШ «О перечне документов, требований и условий, необходимых для обмена квалификационных аттестатов аудитора».
• Приказ Министерства финансов РФ от 29.04.2002г. №38н «Об утверждении Временного положения о порядке аккредитации профессиональных аудиторских объединений при Министерстве финансов РФ».
• Приказ Министерства финансов РФ от 03.06.2002г. №47н «О Совете по аудиторской деятельности при Министерстве финансов РФ».

К третьему уровню относятся  правила (стандарты) аудита, разрабатываемые  профессиональными аудиторскими объединениями и общественными ассоциациями аудиторов для своих членов.

К четвертому (внутрифирменному) уровню относятся правила, разрабатываемые  аудиторскими фирмами и индивидуальными аудиторами.

Постановлением Правительства  РФ от 23.09.2002 г. были утверждены 6 федеральных  правил (стандартов), а именно:

1. «Цель и основные  принципы аудита финансовой (бухгалтерской)  отчетности». Международный аналог: ISA 200 Objectives and General Principles Governing an Audit of Financial Statements (Цель и общие принципы аудита финансовой отчетности).

2. «Документирование аудита».  Международный аналог: ISA 230 Documentation (Документация).

3. «Планирование аудита».  Международный аналог: ISA 300 Planning (Планирование).

4. «Существенность в аудите».  Международный аналог: ISA 320 Audit Materiality (Существенность в аудите).

5. «Аудиторские доказательства». Международный аналог: ISA 500 Audit Evidence (Аудиторские доказательства).

6. «Аудиторское заключение  по финансовой (бухгалтерской) отчетности». Международный аналог: ISA 700 The Auditor «s Report on Financial Statements (Аудиторские заключения по финансовой отчетности).

Заметим, новые стандарты  аудита создавались на основе международных  аудиторских стандартов и полностью  соответствуют Международным стандартам аудита. Отличия от ISA носят в первую очередь редакционный характер.

Международные стандарты  аудита — International Standards of Auditing — ISA выпускает  Международная федерация бухгалтеров (IFAC — International Federation of Accountants) в рамках Международного комитета по аудиторской практике.

Международные стандарты  преследуют двоякую цель: способствовать развитию профессии аудитора в тех  странах, в которых уровень профессионализма аудиторов ниже общемирового, и унифицировать  по мере возможности отношение к  аудиту в международном масштабе.

ISA предназначены для применения  при аудите финансовой отчетности. Кроме того, ISA применяются при  аудите иной информации и предоставлении  сопутствующих услуг.

2. Аудиторская фирма как организационная форма аудита в России

Аудиторская организация - коммерческая организация, являющаяся членом одной  из саморегулируемых организаций аудиторов.

Коммерческая организация  приобретает право осуществлять аудиторскую деятельность с даты внесения сведений о ней в реестр аудиторов и аудиторских организаций  саморегулируемой организации аудиторов (далее - реестр аудиторов и аудиторских  организаций), членом которой такая  организация является.

Аудиторские организации, индивидуальные аудиторы наряду с аудиторскими услугами могут оказывать прочие связанные с аудиторской деятельностью услуги, в частности:

1. постановку, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, бухгалтерское консультирование;

2. налоговое консультирование, постановку, восстановление и ведение налогового учета, составление налоговых расчетов и деклараций;

3. анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей, экономическое и финансовое консультирование;