Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками» на материалах ООО «Домовик»

На предприятии используются формы учетных регистров, приведенные в компьютерной программе «1С: Бухгалтерия», но их бывает недостаточно для качественной и оперативной обработки данных.

Существенных замечаний обнаружено не было, на основе данного исследования руководству предприятия в целях повышения производительности труда и сокращения времени на обработку документов бухгалтерскими работниками было предложено внести изменения в Учетную политику, касающиеся внедрения в действующий План счетов дополнительных субсчетов по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 19 «НДС по приобретенным ценностям». Данные рекомендации позволят сделать учет расчетов с поставщиками и подрядчиками более прозрачным, наладить и систематизировать систему расчетов.

Предполагается, что в связи  с этими нововведениями объем работ бухгалтерских работников существенно сократится.

В целях повышения производительности труда и эффективности управления учета расчетов с поставщиками и  подрядчиками рекомендуется разработать  следующий учетный регистр, обобщающий информацию о величине задолженности и позволяющий сгруппировать учетные данные в разрезе каждого контрагента.

На основе разработанного регистра бухгалтеру будет наглядно представлено, какие операции и когда были произведены  с конкретным контрагентом за определенное число, а также позволит оценить реальную задолженность предприятия за период.

Для совершенствования контроля обязательным является проведение инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками. Руководству  ООО «Домовик» необходимо сформировать инвентаризационную комиссию.

Необходимо производить анализ состава и структуры дебиторской  и кредиторской задолженности по конкретным поставщикам и подрядчиком, а также по срокам образования  задолженности или сроках их возможного погашения, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность и принимать меры к ее взысканию. Данные о сроках образования (погашения) задолженности должны быть регулярными и оперативными.

Таким образом, введение инвентаризационной комиссии позволит делать меньше ошибок в работе и ускорит ее процесс.

 Применение рекомендаций в  кратчайшие сроки позволит работникам  предприятия, особенно бухгалтерской  службы более рационально использовать  трудовые ресурсы, повысить производительность  труда и максимально усовершенствовать  действующую систему учета и контроля ООО «Домовик».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации, часть первая от 30.11.1994г. №51-ФЗ; часть вторая от 26.01.1996.№14-ФЗ
2. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая от 31 июля 1998г. №146-ФЗ; часть вторая от 05.08.2000. №117-ФЗ
3. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996

№ 129-ФЗ

4. Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" от 30.12.2008

№ 307-ФЗ

5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" от 29.06.1998 г. № 34н
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006 от 27.11.2006 № 154н
7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально производственных запасов» ПБУ 5/01 от 09.06.2001 г. № 44н
8. Положение ЦБ РФ от 03.10.2002 N 2-П Положение «О безналичных расчетах в Российской Федерации»
9. Методические рекомендации по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 13.06.1995 № 49
10. Аудит: Учебник / Под ред. Подольского В.И. -2 издание; дополнено и переработано. -М.: ЮНИТИ. -2006. -656 с.
11. Бурцев В.В. Организация системы внутреннего контроля коммерческой организации. – М.: «Экзамен», 2000. – 320с.
12. Бычкова С.М. Аудит для руководителей и бухгалтеров. - СПб.: Питер, 2003. - 384 с.: ил. - (Серия «Бухгалтеру и аудитору»)
13. Бычкова С.М. Практический аудит/ С.М. Бычкова, Т.Ю. Фомина.- 3-е изд., перераб. и доп..- М.: Эксмо, 2009. - 176 с.
14. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М. Аудит. М.: ФБК-ПРЕСС, 2007.- 544 с.
15. Ивашкевич В.Б. Практический аудит: Учеб.пособие. М.: Магистр, 2007. – 286 с.
16. Крупченко Е.А., Замыцкова О.И. Аудит: Учеб. пособие. - М.: Феникс, 2005.-384 с.
17. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. – 2-ое изд., перераб, и доп, - М.:ИНФРА-М, 2008. – 149 с.
18. Макальская А.К. Внутренний аудит: Учебно-практическое пособие. - М.: Дело и Сервис, 2001. - 80 с.
19. Овсийчук В.Я. Кондратьев К.М. Драчена И.П. Внутренний аудит: Учебное пособие. -М.: Издат.-торг. Корпорация «Дашков и К», 2004.- 106 с.
20. Пятенко С.В. Организация работы аудитора и консультанта: Учебно-практическое пособие. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2006. - 376 с.
21. Скобара В.В. Аудит; методология и организация. - М.: «Дело и сервис», 1998. - 576 с.
22. Сотникова Л. В. Методология оценки системы внутреннего контроля в аудите // Бухгалтерский учет, № 7. – 2003. – с. 48-52
23. Терехов А.А., Терехов М.А. Контроль и аудит: основные методические приемы и технология. – М.: Финансы и статистика, 1998. – 208 с.
24. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: учебник. -2 издание; дополненное и переработанное. -М.: ИНФРА-М, 2006. -352 с.
25. Юдина Г.А., Черных М.Н. Основы аудита : учебное пособие / Г. А. Юдина, М.Н. Черных. — М.: КНОРУС, 2006. - 296 с.

 

 

 

 

 

 

Приложение 1

План аудиторской проверки учета  расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Домовик»

Проверяющая организация: Аудит – Бизнес - Эксперт

Период проверки: 01.03.11-30.03.11

Число человеко-часов: 120

Руководитель аудиторской группы: Сидоров П. П.

Состав аудиторской группы: Сидоров П.П., Петрова Л.В.

 

№ п/п	Планируемые виды работ	Период проведения аудита	Исполнитель	Примечания
1	2	3	4	5
1	Правовая оценка договоров  с поставщиками и подрядчиками	01.03.2011 – 03.03.2011	Сидоров П.П.	При возникновении необходимости  привлечения эксперта
2	Аудит организации первичного учета расчетов с поставщиками и подрядчиками	01.03.2011 – 06.03.2011	Петрова Л.В.
3	Аудит состояния задолженности перед поставщиками и подрядчиками	04.03.2011 – 06.03.2011	Сидоров П.П.
4	Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете  различных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками	07.03.2011 – 25.03.2011	Сидоров П.П., Петрова Л.В.
5	Проверка соответствия данных аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками	26.03.2011 – 27.03.2011	Петрова Л.В.
6	Проверка организации  налогового учета по расчетам с поставщиками и подрядчиками	26.03.2011 – 30.03.2011	Сидоров П.П.

 

Руководитель аудиторской организации:                              _________

                                                                                                      подпись

Руководитель аудиторской группы:                                       _________

                                                                                                       подпись

 

 

Приложение № 2

Программа аудиторской проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Домовик»

Проверяющая организация: Аудит – Бизнес - Эксперт

Период проверки: 01.03.11-30.03.11

Число человеко-часов: 120

Руководитель аудиторской группы: Сидоров П. П.

Состав аудиторской группы: Сидоров П.П., Петрова Л.В.

Планируемый аудиторский риск: 4%

Планируемый уровень существенности: 1%

 

№	Перечень аудиторских процедур по разделам аудита	Период проведения аудита	Исполнитель	Рабочие документы аудитора	Примечания
1	2	3	4	5	6
1	Правовая оценка договоров с поставщиками и подрядчиками	01.03.11- 03.03.11	Сидоров	Договор, соглашения, контракты; копии переписки или заключение эксперта (в случае его привлечения)	При проверке применять  непредставительную выборку
1.1	Экспертиза договоров  с поставщиками
1.2	Экспертиза договоров  с подрядчиками
2           2.1             2.2             2.3         2.4       2.5         2.6	Проверка организации первичного учета расчетов с поставщиками и подрядчиками Проверка достоверности (полноты и точности) фактов оприходования  ТМЦ принятия к учету работ, услуг Проверка оперативности  регистрации фактов поступления  сырья и материалов, оказания услуг Проверка законности первичной учетной документации (ПУД) Проверка соблюдения графика документооборота Проверка полноты и  точности регистрации документа в учетных регистрах Проверка организации  хранения документов и организации  доступа ПУД	01.03.11- 06.03.11	Петрова	Первичные документы (накладные, счета-фактуры, акты сдачи-приемки) договоры, данные складского учета, книги покупок, графики документооборота, организационно-распорядительная документация по вопросам хранения и доступа к первичной учетной документации	При осуществлении проверки по поступлению ТМЦ – применять репрезентативную выборку (метод систематического отбора), операции по принятию к учету услуг (работ) – выборка непредставительная
3         3.1       3.2	Аудит состояния задолженности перед поставщиками и подрядчиками Проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности Проверка правильности списания дебиторской задолженности, безнадежной к взысканию	04.03.11 –  06.03.11	Сидоров	Регистры бухгалтерского учета, акты сверок, ответы на запросы поставщикам, решения судов в части признания задолженности безнадежной ко взысканию и другие подобные документы	Провести выборочную инвентаризацию задолженности, списанные безнадежно долги проверить сплошным методом
4	Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете  отдельных операций по расчетам с  поставщиками и подрядчиками	07.03.11 – 25.03.11		Регистры бухгалтерского учета, первичные документы (накладные, счета-фактуры, акты сдачи), договоры и др.	Проверку проводить  сплошным методом
4.1     4.2     4.3     4.4   4.5	Проверка расчетов по неотфактурован-ным поставкам Проверка расчетов по векселям выдан-ным Проверка расчетов по коммерческим кредитам Проверка расчетов по претензия Проверка учета курсовых и суммовых разниц
5               5.1               5.2	Проверка соответ-ствия данных аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками данным сводного (синтетического) учета Проверка соответ-ствия данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета Проверка правиль-ности  отражения в отчетности итоговых данных по расчетам с поставщиками и подрядчиками			Регистры аналитического учета, регистры синтетического (сводного) уче-та, отчетность
6         6.1         6.2     6.3   6.4	Проверка организа-ции налогового учета по расчетам с поставщиками и подрядчиками Налоговый учет процентов по векселям и коммерческим кредитам Налоговый учет сомнительной задолженности Налоговый учет су-мовых разниц Учет налога на до-бавленную  стои-мость			Регистры налогового учета, регистры бухгалтерского учета, догово-ры, первичные документы

 

Руководитель аудиторской организации

Руководитель аудиторской группы