Аудит учета материальных ценностей

    Если  договором предусматривается оплата работ организации-переработчика  частью передаваемых материалов, то операции по передаче данной части материалов должны оформляться и учитываться  организацией-заказчиком в установленном порядке как их продажа. 
 

4.5 Достоверность учета  материалов 

    Для обеспечения правильной и рациональной организации учета материалов необходимо:

• применять номенклатуры-ценники на материалы. В целях улучшения учета целесообразно определить надлежащее количество учетных групп материалов, избегая при этом чрезмерного укрупнения и добиваясь привлечения их к перечням в статистической отчетности;
• установить четкую систему документооборота и строгий порядок оформления операций по движению материальных ценностей;
• проводить в установленном порядке инвентаризации, а также контрольные выборочные проверки остатков материалов и своевременно отражать в бухгалтерском учете результаты этих инвентаризаций и проверок;
• разрабатывать и постоянно совершенствовать нормы хранения запасов, отпуска и расходования материалов;
• шире внедрять современные средства механизации и автоматизации учетно-вычислительных работ.[34]

    Все материалы по способу их использования  и назначения в производственном процессе подразделяются:

• сырье (хлопок в текстильной промышленности);
• основные материалы (лес в деревообрабатывающей промышленности, строительстве и т.д.);
• покупные полуфабрикаты (колеса, глина в машиностроительной промышленности и т. п.);
• вспомогательные материалы (нитки, лак и т. д.);
• отходы (опилки, стружка и т.д.);
• тара (деревянная, картонная);
• топливо (дрова, уголь);
• запасные части (отдельные детали машин и оборудования);
• малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (хозяйственный инвентарь, спецодежда и т.д.).

    Порядок проведения проверок, в том числе  определение конкретных наименований, видов, групп материалов, подлежащих проверке, сроки проведения проверки и т.п., устанавливается руководителем организации, а также руководителями.

    Учитывая  большой объем указанных работ, их специальный характер, в организации могут создаваться рабочие инвентаризационные комиссии.

    Бухгалтерская служба организации обязана:

    1.  осуществлять контроль за своевременностью и полнотой проведения инвентаризаций;

    2.  требовать сдачи материалов инвентаризаций в бухгалтерскую службу;

    3. следить за своевременным завершением инвентаризации и

    документальным  оформлением их результатов;

    4.  отражать на счетах бухгалтерского учета выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета.[28]

    По  результатам проверок принимаются  соответствующие решения по устранению недостатков в хранении и учете запасов и возмещению материального ущерба.

    Порядок отражения в учете результатов  проверок установлен Законом о бухгалтерском учете, Положением о бухгалтерском учете и отчетности РФ, Инструкциями к плану счетов, методологическими указаниями.[32]

    При наличии излишков и недостаточности  материальных ценностей предприятие  может произвести их взаимный зачет, если они возникли по одному и тому же наименованию материалов, за один и  тот же инвентаризационный период и у одного и того же материально ответственного лица. В этом случае недостача может быть списана за счет излишка другого материала. В остальных случаях излишки приходуются (Д 10 - К 99 - рассматривается как дополнительная прибыль отчетного периода). На сумму недостач учитываются проводки Д 94 - К 10. По дебету счета 94 учитываются все суммы недостач, а по кредиту проводится их списание за счет источников возмещения материального ущерба.

    Выявленные  недостачи, включая НДС, в пределах норм естественной убыли списываются  распоряжением руководителя предприятия  на издержки производства (Д 25, 26 - К 94). Недостачи сверх норм естественной убыли относятся на виновных лиц (Д 73.2 - К 94). Взыскание недостач с виновных лиц производится в оценке по розничным ценам. Если розничные цены на какой-либо материал отсутствуют, взыскание недостач производится по балансовой стоимости, увеличенной на установленный повышающий коэффициент. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

5 Аудиторское заключение 

«Аудиторское  заключение по материалам»  

      Аудитор

      Наименование: общество с ограниченной ответственностью «Новгород Аудит»

      Место нахождения: 173021, Великий Новгород, ул. Парковая, д.10.

      Государственная регистрация: регистрационное свидетельство № 256075 от 26.08.1998 г.

      Лицензия: № 638459127 от 14.08.1998 г. Государственный лицензионный центр, срок действия лицензии 10 лет.

      Является  членом аккредитованного профессионального  аудиторского объединения «Аудит России». 

      Аудируемое лицо

      Наименование: ООО «Промсвязьмонтаж».

      Место нахождения:

      Государственная регистрация:  

      Мы  провели аудит материальных ценностей организации ООО «Промсвязьмонтаж» за период с 1 января по 31 декабря 2010 г. включительно.

      Информационной  базой для проведения аудита являются:

• доверенность (ф. №М-2 и №М-2а);
• приходный ордер (ф. №М-4) ;
• акт о приемке материалов (ф.№ М-7);
• лимитно-заборная карта (ф.№ М-8);
• требование-накладная (ф.№ М-11);
• накладная на отпуск материалов на сторону (ф.№ М-15);
• карточка учета материалов (ф.№ М-17);
• акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений (ф. № М-35);
• карточки счета 10;
• учетная политика в части документооборота.

      Ответственность за подготовку и представление этих документов несет исполнительный орган организации ООО «Промсвязьмонтаж». Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной документации и о соответствии порядка ведения бухгалтерского учета кассовых операций и безналичных расчетов законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

    Нами  проведен аудит материалов ООО «Промсвязьмонтаж» за 6 месяцев 2011 года.

    Ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности несет главный бухгалтер ООО «Промсвязьмонтаж» Иванова Н.В.

    Обязанность аудитора заключается в том, чтобы  высказать мнение о достоверности  во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ на основе проведенного аудита.

    Аудит проводился в соответствии с Федеральным  законом от 07.08.2001 № 119-ФЗ "Об аудиторской  деятельности" (в редакции последующих изменений и дополнений), федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 (в редакции последующих изменений и дополнений), другими нормативными актами, регулирующими аудиторскую деятельность.

    Поступление и списание материалов оформляется  без нарушения бухгалтерского учета и гражданского законодательства.

    При оформлении поступления материалов не было выявлено нарушений при расчете НДС.

    Проводки  отражаются правильно и в полном объеме, но с некоторым временным  запозданием.

    По  ряду счетов отсутствует аналитическая  часть (субсчета), что снижает контроль и может иметь негативные последствия при ведении учета и составлении отчетности.

    На  складе недостаточно закрытое помещение, существует свободный доступ посторонних  людей, что ведет к вероятности  хищения.

    Несущественное  отклонение  материальных затрат существует, но не влечет искажения бухгалтерской  отчетности. Бухгалтеру стоит обратить внимание.

      Бухгалтерский учет в ООО «Промсвязьмонтаж» велся в соответствии с Федеральным законом от 21.11.96 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (в редакции последующих изменений и дополнений), Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, другими нормативными актами РФ, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета.

    В результате проведенного на выборочной основе аудита учета материалов нами не обнаружены факты, свидетельствующие о несоответствии ведения ООО «Промсвязьмонтаж» бухгалтерского учета действующему законодательству.

    По  нашему мнению, в связи с влиянием обстоятельств, указанных в предыдущих параграфах настоящего Заключения, прилагаемая  к настоящему Заключению бухгалтерская отчетность достоверна. Аудитор высказывает мнение с оговоркой.