3.3 Расчет и анализ финансовой устойчивости ООО "Дионис"

     Стабильность  работы предприятия связана с  общей его финансовой структурой, степенью его зависимости от внешних кредиторов и инвесторов. Так, многие предприятия в процессе своей деятельности помимо собственного капитала привлекают значительные средства, взятые в долг.

     Финансовая  устойчивость характеризуется соотношением собственных и заемных средств. Насколько оптимально соотношение собственного и заемного капитала во многом зависит финансовое положение предприятия. Выработка правильной финансовой стратегии помогает многим предприятиям повысить эффективность своей деятельности.

     Показатели  ликвидности и финансовой устойчивости взаимодополняют друг друга и  в совокупности дают представление  о благополучии финансового состояния  предприятия: если у предприятия  обнаруживаются плохие показатели ликвидности, но финансовая устойчивость им не потеряна, то у предприятия есть шансы выйти из затруднительного положения. Но если неудовлетворительны и показатели ликвидности, и показатели финансовой устойчивости, то такое предприятие – вероятный кандидат в банкроты.

     Для оценки финансовой устойчивости определяют абсолютные и относительные показатели. Абсолютные показатели позволяют классифицировать финансовые ситуации по степени их устойчивости.

     Используя данные балансов (приложение Д) определим следующие показатели:

1. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств предприятия. Характеризует обеспеченность запасов и затрат собственными оборотными средствами.

 

     К4 = СОС – ЗЗ,               (3.1) 

     Где  СОС – сумма собственных  оборотных средств предприятия,

           ЗЗ – запасы и затраты. 

     К4₂₀₀₅ = - 2828;

     К4₂₀₀₆ = - 1129;

     К4₂₀₀₇ = +3064; 

2. Излишек (+) или недостаток ( - ) собственных и  приравненных к ним долгосрочных заемных средств. Характеризует  обеспеченность запасов и затрат собственными и приравненными к  ним средствами.

 

     К5 = СОСдз – ЗЗ ;               (3.2) 

     где : СОС дз – Сумма собственных  и приравненных к ним долгосрочных заемных средств. 

     К4₂₀₀₅ = - 2828;

     К4₂₀₀₆ = - 1129;

   К4₂₀₀₇ = +3064; 

3. Излишек (+) или недостаток  (-) собственных  и приравненных к ним долгосрочных и краткосрочных заемных средств. Характеризует обеспеченность запасов и затрат всеми источниками их формирования (собственными и заемными).

 

     К6 = СОСдкз – ЗЗ,                       (3.3) 

     где СОСдкз – сумма собственных, долгосрочных и краткосрочных заемных средств. 

     К4₂₀₀₅ = - 2828,

     К4₂₀₀₆ = - 1129,

     К4₂₀₀₇ = +3064 

     Полученные  значения показателей свидетельствуют  о стабилизируешемся финансовом состоянии предприятия.

     Относительные показатели финансовой устойчивости используют для оценки доли запасов, сформированных за счет собственных средств. Рассчитаем относительные показатели финансовой устойчивости предприятия.

     Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными оборотными средствами показывает, в какой мере материальные запасы покрыты собственными источниками и не нуждаются в привлечении заемных. Рассчитывается по формуле: 

                      СОС  

     К7 = ------------------,              (3.4)

                        ЗЗ   

     где : СОС – сумма собственных оборотных;

                ЗЗ – величина запасов и затрат предприятия средств.

     Рекомендуемый критерий К об > 0,6. 

                       936

     К7₂₀₀₅ = ---------------- =  0,25;

               3764  

                       3384

     К7₂₀₀₆ = ---------------- =  0,75;

               4513 

                       6164

     К7₂₀₀₇ =  ---------------------- =  1,99;

                       3100 

     Полученные  значения коэффициента обеспеченности запасов и затрат собственными средствами свидетельствуют о том, что запасы на предприятии финансируются не только за счет кредиторской задолженности, но и за счет собственных источников.

     Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными оборотными средствами. Характеризует обеспеченность оборотных средств собственными и приравненными к ним долгосрочными заемными средствами. 

                     СОСдз

     К8 = ------------------,                       (3.5)

                        ЗЗ 

                          936

     К8₂₀₀₅ = ----------------- = 0,25,

                        3764 

                        3384

     К8₂₀₀₆ = ----------------- = 0,75,

                      4513 

                         6164

     К8₂₀₀₇ = ----------------- =1,99,

                       3100

     Нормальное  ограничение для К8 > 1. За отчетный период коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными оборотными средствами увеличивается, и становится выше нормального ограничения.

           Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами.

     Характеризует обеспеченность собственными средствами. 

                 ИССр – ОСрВ

           К9 =  -------------------;              (3.6)

                       ОбС

     Где ИССр – источники собственных средств предприятия;

      ОСрВ  – сумма оборотных основных средств  и внеоборотных активов;

      Обс – оборотные средства предприятия. 

           93900   

           К9₂₀₀₅ =  ------- = 0,13;

                    7284 

                 3384

           К9₂₀₀₆ =  ------- = 0,32;

                  10593 

                    6164 

           К9₂₀₀₇ =   ------- = 0,28;

                   22336 

           Чем выше показатель К9>0,1, тем лучше финансовое состояние предприятия. За период с 1.01.05г. по 1.01.06.г. коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами ООО "Дионис" увеличивается, а с 1.01.06г. по 1.01.07г уменьшился.  Это говорит о снижении финансовой устойчивости.

 

Заключение

       В курсовой работе проведено исследование, целью которого являлось изучение аудита учетной политики организации: ООО "Дионис". При проведении оценки существующей системы бухгалтерского учёта было установлено, что бухгалтерия в организации является структурным подразделением. Бухгалтерский учёт организован в соответствии с учётной политикой, принятой в организации. Система бухгалтерского учёта автоматизирована. Бухгалтерский учёт ведётся в соответствии с действующим законодательством.

     В ходе исследования были рассмотрены:

• сущность аудита учетной политики и его информационную базу;
• цель и задачи аудита учетной политики организации и типичные ошибки, выявляемые при его проведении;
• основные виды нормативных документов, регламентирующие аудит учетной политики;
• порядок оценки постановки и ведения бухгалтерского учета;
• методологию аудита системы внутреннего контроля;

Составлен отчет аудитора и аудиторское  заключение по результатам проверки;

Проведен  расчет финансовой устойчивости предприятия.

     В результате аудиторской проверки кассовых операций в ООО "Дионис" выявлены следующие недостатки:

учетной политикой общества не утвержден график документооборота.

учетной политикой общества не утвержден порядок учета расходов на ремонт основных средств.

учетной политикой общества не утвержден порядок списания расходов будущих периодов.

в учётной политике не закреплёно создание резерва отпусков.

     В качестве рекомендаций предложено:

1. В учётной политике общества утвердить:

график  документооборота;

порядок списания расходов будущих периодов.

2. Для равномерного формирования себестоимости ООО "Дионис" следует создать резерв на ремонт основных средств и резерв по начислению отпускных.
3. Для совершенствования организации налогового учёта ООО "Дионис" можно предложить установить в учётной политике  момент определения налоговой базы по НДС по мере оплаты (не ранее момента оплаты), т.е. вести бухгалтерский учёт реализации товаров и рассчитывать выручку от реализации для целей налогообложения методом «по оплате».
4. Внести дополнения в учётную политику ООО "Дионис" на 2008 г. - формирование резерва отпусков.

     Таким образом аудит организации бухгалтерского учета начинается с того, что проверяется функционирование фактической формы учета  и степень ее полноты и достаточности. Проверяется наличие должностных инструкций  для  всех  работников бухгалтерии, рабочего  плана счетов,  приказов о назначении материально-ответственных лиц, порядок проведения инвентаризаций.

     По  результатам экспертизы организации  и состояния бухгалтерского учета  формулируется  вывод о соответствии системы бухгалтерского учета масштабам  деятельности организации и адекватности отражения в  бухгалтерском учете  хозяйственных операций.  Данный вывод является одним из ключевых для аудиторского заключения.

 

Список  использованных источников

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (части  первая, вторая и третья) (с изменениями от 6 декабря 2007 г.).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации.
3. Закон РФ "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 г. № 129-ФЗ.
4. Закон РФ "О аудиторской деятельности".
5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 24.03.2000 г. №31н.
6. Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражено в иностранной валюте". Утверждено приказом Минфина РФ от 10.01.2000 г. № 2н.
7. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.
8. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержден решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. № 40) (с изменениями от 26 февраля 1996 г.);
9. "Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ". Приказ Центробанка РФ от 05.01.98 г. № 14-П.
10. Указание ЦБР от 22 июля 2007 г. № 11843-У " О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя ".
11. Андреев В.Д. Практический аудит – М.: ИНФРА-М, 1994.-196С
12. Барышников Н. П. Организация и методика проведения общего аудита - М: "Филинъ", 2003г.
13. Данилевский Ю.А. Аудит: Учебное пособие.2-е изд., перераб. и доп. – М.: — М.: ИДФБК –ПРЕСС, 2002. – 544 С
14. Ковалев В.В. Финансовый анализ. - М.: "Финансы и статистика" 1995
15. Кочинев Ю.Ю Аудит- 2-е изд.-СПб.: Питер, 2003.-304с.
16. Лабынцев Н.Т. Аудит: теория и практика: Учебное пособие. – М.: ПРИОР, 2000. – 208 С
17. Лепехина И.Л. Бухгалтерский учет: проверка правильности ведения. – М., 1999. – 408 С
18. Панкова С.В. Международные стандарты аудита. - М.: Экономист, 2003. – 503 С
19. Подольский В.И. Аудит : учебник для вузов. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, Аудит, 2007. -583 С
20. Пупко Г.М. Аудит и ревизия: Учебное пособие.- МН : Мисанта, 2002.-429 С.
21. Скобова В.В. Аудит: методология и организация. – М.: Дело и сервис, 1998. – 576 С.