Аудит валютных операций

Цель  проверки:

а)  установить, что остаток из балансовых ссудных счетов достоверно отражает заемщики перед банком;

б) установить, что в банке существует адекватный контроль за:

- выдачей кредитов,

- целевым использованием заемщиками кредитов

- возвратностью кредитов,

- своевременным отнесением просроченных ссуд на счета 458 и 459,

- своевременным списанием невозвращенных кредитов;

в) оценить  состояние кредитного портфеля банка;

г) проверить  контроль за начислением и бухгалтерским  отражением процентов по кредитам;

д) оценить  эффективность процентной политики банка. 

1. Проверка  остатка
1. По данным баланса проверить входящий и исходящий остатки по балансовым ссудным счетам за проверяемый период

ЭТАПЫ ПРОВЕРКИ: 
 

2. Получить  подробную расшифровку остатка  из балансовых ссудных счетов на дату подтверждения баланса
3. Просуммировать остатки по всем лицевым счетам и сравнить полученную сумму с данными баланса
4. В случае расхождения – выяснить причины;
2. Проверка контроля за выдачей кредитов:
1. Отобрать ряд кредитных дел юридических лиц различных форм собственности;
2. Составить таблицу с данными:

Наименование  заемщика

Остаток задолжности на проверяемую дату

Сумма по кредитному договору

Дата  кредитного договора

Дата  погашения кредита по договору

Процентная  ставка по договору

Условия пролонгации

Цель  кредита

Обеспечение кредита

Предоставленные заемщиком документы

Выплаты по кредиту

Примечания

2.3. Провести  беседу с целью получения информации  по существующей в банке процедуре  выдачи кредитов. При этом установить:

- предусматривает ли эта процедура разделение полномочий и обязанностей между должностными лицами, подразделениями банка,

      - в чем состоят эти полномочия и обязанности

- кто принимает окончательное решение о выдачи кредита

      - какие требования предъявляются к заемщику

- одинакова ли процедура выдачи всех видов кредита или нет.

3. Проверка контроля за целевым использованием кредитов:
1. Пользуясь документацией, установить, на какие цели были выданы проверяемые кредиты, где и как эти цели оговаривались, что служило обоснованием целей (ТЭО, бизнес-план);
2. Провести обзор представленных ТЭО и бизнес-планов на предмет их экономической обоснованности. Обратить внимание на цену товара, спрос на товар, условия оплаты, источники погашения кредита;

ЭТАПЫ ПРОВЕРКИ: 
 
 

3. Провести  беседу о том, как банк контролирует целевое использование кредитов, включает ли банк в кредитные договоры право банка потребовать от клиента досрочного возврата кредита, если заемщик будет использовать кредит не по назначению. Включает ли он в договоры обязательства со стороны заемщика о предоставление отчетности о ходе реализации кредита и, если включает, кто и как контолирует достоваерность этой информации.
4. Проверка контроля за финансовым состоянием заемщиков
1. Установить, как банк анализирует финансовое положение своих заемщиков; для этого:

а)  провести беседу и выяснить :

- требует ли банк от своих заемщиков представления ими финансовой отчетности,

- распространяется ли это требование на всех заемщиков или - для клиентов банка делается исключения,

- как часто заемщики должны предоставлять эу отчетность,

- кто и как анализирует отчетность,

- как банком учитывается кредитная история заемщиков;

б) провести проверку наличия в юридических  делах заемщиков их финансовой отчетности.

5. Проверка  обеспеченности кредитов

5.1. По  кредитным делам установить, что  является обеспечением отобранных для проверки кредитов,

5.2. Для  случаев обеспечения гарантий  установить:

- кто  является гарантом,

- присутствует  ли в юридическом деле сама  гарантия и оформлена ли она  должным образом,

- приложена  ли финансовая отчетность гарантов  или какая-либо другая документация, свидетельствующая о финансовом положении гаранта,

- анализируются  ли представленные гарантии юристами  банка,

- покрывает  ли сумма гарантии задолжностьзаемщика,

- есть  ли в гарантиях какие-либо условия,  ограничивающие ответственность гаранта перед банком;

5.3. Для случаев обеспечения залогом установить:

- присутствует  ли в юридическом деле должным  образом оформленный договор,

- был  ли этот договор должным образом  заверен,

- что  является предметом залога,

- какие  меры были предприняты банком, чтобы удостовериться в существовании заложенного имущества,

- была  ли сотавленна опись заложенного  имущества и заверена ли она  нотариально;

ЭТАПЫ ПРОВЕРКИ: 
 

5.4. Сделать  вывод о процедурах банка в  части обеспечения возвратности  кредитов.

6. Проверка  своевременности отнесения просроченных ссуд на счет 458:

6.1. На  основании данных о сроках  погашения заемщиками выданных  кредитов выделить те кредиты,  срок погашения которых истек  по дате подтверждения баланса  и которые не были отнесены  на счет 458 посотаянию на эту дату;

6.2. Установить, не были ли эти кредиты каким-либо  образом пролонгированы, и если  были, что стало причиной пролонгации  и как она была оформлена;

6.3. По тем кредитам которе не были пролонгированы, запросить информацию, были ли они возвращены в течении периода после даты подтверждения баланса, если не были, то были ли они отнесены на счет 458;

6.4. Если  кредит не был ни возвращен,  ни отнесен на счет 458, предложить  отнесение данного кредита на  счет 458.

7. Проверка  контроля за начислением и  отражением процентов по кредитам:

7.1. Провести  беседу с целю получения информации  о процедурах начисления и  отражения процентов по кредитам. При этом установить, что:

- банк  начисляет проценты не реже  одного раза в квартал,

- банк  не практекует начисление и  взыскание процентов авансом,

- начисленные  проценты проводятся по балансу  банка в том же периоде, за  который они были начислены,

- в договоре  с заемщиками, на имеющих в  банке расчтеных (текущих) счетов, особо определяются порядок и  сроки взыскания задолжности по кредитам и процентов сучетом документооборота между банками,

- начисленные  проценты отражаются в лицевых  счетах клиентоа отдельными суммами,

- бухгалтерское  отражение кредитов и процентов  осуществляется соответствующим  образом;

7.2. Получить  ведомости начисления процентов; используя их, документя дня и лицевые счета проверитьсоблюдение банком порядка начисления и взимания процентов по кредитам;

7.3. В  случаеобнаружения недочетов запростиь  разъяснения.

8. оцкнуа  эффективности кредитной работы  банка:

8.1. Провести беседу с целю установить:

- как  банк назанчает проценты, - что является базой для этого,- кто в каждом конкретном случае принимает решение о размере процента,

- в каких  случаях банк предоставляет льготный  процент,

ЭТАПЫ ПРОВЕРКИ: 
 

- кто  осуществляет контроль за установлением процентной ставки,

- практикует  ли банк приостановление начисления  процентов  в случае затруднительного финансового положения заемщика и, если да, то каков механизм принятия таких решений, - как списываются начисленные, но не выплаченные проценты;

8.2. На  основании полученной информации  сделать вывод об эффективности  процентной политики банка,

Заключение: По моему мнению, цели, установленные в начале данной программы,достигныты,Ислючениями являются:_______

требованиям

или нет (+.-) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Соответствует

требованиям

или  нет (+.-) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Соответствует

требованиям

или  нет (+.-) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Соответствует

требованиям

или  нет (+.-) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Соответствует

требованиям

или  нет (+.-)