Автор работы: Пользователь скрыл имя, 08 Марта 2012 в 13:34, курсовая работа
Мета курсової роботи полягає у висвітленні методики проведення аудиту власного капіталу виробничого підприємства, подальшого визначення типових та можливих порушень при проведенні аудиту і розробки практично значимих пропозицій щодо його покращення.
3.1 Перевірка фінансових результатів за якісним аспектом фінансової звітності «наявність чи існування»
Перевірка за якісним аспектом проводиться в основному з метою перевірити чи фінансові результати відображені у звіті про фінансові результати дійсно мали місце на протязі звітного періоду.
Перевірку фінансових результатів за якісним аспектом «наявність чи існування» проводимо виключно спочатку перевіривши наявність чи існування складових, що формують фінансові результати, а саме доходів і витрат.
Проводимо дану перевірку на прикладі формування доходів від реалізації продукції та витрат на адміністрацію за 8-9 місяці 2011 року. Вибираємо десять видаткових накладних за даний період і перевіряємо чи дійсно дані доходи мали місце на протязі звітного року. Дані перевірки відображаємо в робочому документі.
Робочий документ – № 2
Аудиторська фірма ПП «Антонія»
Підприємство СТОВ «Уїзд»
Період перевірки: з 01.01.09р. по 01.10.09р.
Перевірка відображення в обліку доходів як складової фінансових результатів
№ накладної з/п | Дата | Видаткові накладні | Дані журналу-ордеру по рах.70 | Відхилення |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
323 | 02.09.2011 | 29 136,00 грн. | 29 136,00 грн. | 0,00 грн. |
329 | 05.09.2011 | 7 500,00 грн. | 7 500,00 грн. | 0,00 грн. |
330 | 05.09.2011 | 25 265,00 грн. | 25 265,00 грн. | 0,00 грн. |
336 | 06.09.2011 | 10 260,00 грн. | 9760,00 грн. | -500,00 грн. |
339 | 10.09.2011 | 1 252,00 грн. | 1 052,00 грн. | -200,00 грн. |
Продовження таблиці
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
345 | 12.09.2011 | 1 890,50 грн. | 1 890,50 грн. | 0,00 грн. |
349 | 14.09.2011 | 44 582,00 грн. | 44 582,00 грн. | 0,00 грн. |
356 | 16.09.2011 | 55106,33 грн. | 55106,33 грн. | 0,00 грн. |
363 | 16.09.2011 | 61 089,60 грн. | 61 089,60 грн. | 0,00 грн. |
370 | 27.09.2011 | 852,30 грн. | 852,30 грн. | 0,00 грн. |
Відхилення: |
|
| -700,00 грн. | |
Вибірка 10 елементів | ||||
Робочий документ –№ 3
Аудиторська фірма ПП «Антонія»
Підприємство СТОВ «Уїзд»
Період перевірки: з 01.01.09р. по 01.10.09р
Перевірка відображення в обліку витрат як складової фінансових результатів
№ накладної з/п | Дата | Прихідні накладні | Дані журналу-ордеру по рах.92 | Відхилення |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
125 | 05.08.2011 | 5 321,30 грн. | 5 321,30 грн. | 0,00 грн. |
126 | 09.08.2011 | 7 500,00 грн. | 7 500,00 грн. | 0,00 грн. |
129 | 15.08.2011 | 8 500,00 грн. | 8 500,00 грн. | 0,00 грн. |
135 | 19.08.2011 | 3 560,00 грн. | 3 560,00 грн. | 0,00 грн. |
136 | 23.08.2011 | 1 052,00 грн. | 1 052,00 грн. | 0,00 грн. |
168 | 27.08.2011 | 1 890,50 грн. | 1 890,50 грн. | 0,00 грн. |
185 | 10.09.2011 | 82,00 грн. | 82,00 грн. | 0,00 грн. |
263 | 13.09.2011 | 106,33 грн. | 106,33 грн. | 0,00 грн. |
275 | 18.09.2011 | 2 056,00 грн. | 2 056,00 грн. | 0,00 грн. |
Продовження таблиці
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
287 | 24.09.2011 | 544,00 грн. | 544,00 грн. | 0,00 грн. |
Відхилення: |
|
| 0,00 грн. | |
Вибірка 10 елементів | ||||
Провівши перевірку за якісним аспектом наявність чи існування статтей формування доходів від реалізації продукції та адміністративних витрат ми прийшли до висновку, що відхилення між даними бухгалтерського обліку і первинними документами при формуванні доходів становить 700 грн., в свою чергу при формуванні витрат порушень і відхилень немає.
3.2 Перевірка фінансових результатів за якісним аспектом "Повнота"
Проводячи перевірку якісного аспекту повнота відображення потрібно впевнитися, що всі операції, які пов´язані з обліком фінансових результатів операційної діяльності, фактично відбулися, жодна не пропущена і в кінці звітного періоду вони включені до фінансової звітності у повному обсязі.
При проведенні перевірки за даним аспектом вибірку зробимо станом на останній день кожного кварталу 2011 р.( робочий документ № 4)
Робочий документ № 4
Аудиторська фірма ПП «Антонія»
Підприємство СТОВ «Уїзд»
Період перевірки: з 01.01.11 по 1.10.11
Перевірка відповідності оборотів у синтетичних і аналітичних регістрах обліку доходів, витрат, фінансових результатів
№ | Показники | Дата | ||
30. Бер | 30.Чер | 30.Вер | ||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1. Перевірка відображення доходів у складі фінансових результатів | ||||
1.1. | Сума обороту по Дт рах. 70 в журналі-ордері, грн. | 125696,95 | 2563459,33 | 3305025,6 |
Сума обороту по Дт рах. 70 в головній книзі | 125696,95 | 2563459,33 | 3305025,6 | |
Сума в рядку 010 Звіту про фінансові результати, тис. грн. | 125,7 | 2563,5 | 3305 | |
Відхилення | - | - | - | |
1.2. | Сума обороту по бухгалтерському запису: Дт 641 кт70 | 25139,39 | 512691,87 | 551036,3 |
Сума обороту по Дт рах. 70 в головній книзі | 25139,39 | 512691,87 | 551036,3 | |
Сума в рядку 015 Звіту про фінансові результати, тис. грн. | 25,1 | 512,7 | 551 | |
Відхилення | - | - | - | |
1.3. | Сума по бухгалтерському запису Дт 71 Кт 79 в журналі-ордері, грн. | 89033,3 | 56036,5 | - |
Сума обороту по бухгалтерському запису Дт 71 Кт 79 в головній книзі | 8965033,3 | 56036,5 | - | |
Сума в рядку 060 Звіту про фінансові результати, тис. грн. | 89 | 56 | - | |
Відхилення | - | - | - | |