Цель и задачи ревизии расчетов по кредитам и займам

     Цель  ревизии расчетов по кредитам и займам- контроль за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении хозяйственных операций, связанных с расчетами по кредитам и займам, их обоснованностью, наличием и движением в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами.

     Для достижения цели проверки учета кредитов и  займов необходимо проверить:

     - реальность и документированность  кредитов и займов;

     - обоснованность получения кредитов  и займов (источники получения  заемных средств);

     - целевое использование заемных средств, полноту и своевременность их погашения (на какие цели использованы заемные средства, как погашается задолженность по кредитам и займам, наличие просроченных задолженностей);

     - оценку остатков по непогашенным  кредитам и займам и уплату процентов по ним (учет процентов по кредитам, участие процентов в оценке имущества и в формировании финансовых результатов);

     - ведение синтетического и аналитического  учета операций по кредитам  и займам (применение счетов учета  кредитов и займов, отражение операций получения и погашения заемных средств, соблюдение принципов формирования финансовых результатов).

     При проверке расчетов по кредитам и займам используются источники информации: положение об учетной политике; бухгалтерский баланс (форма № 1); отчет о прибылях и убытках (форма № 2); отчет о движении денежных средств (форма № 4); приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5); учетные регистры по счетам 66 и 67; главная книга; кредитные договоры с банком; договоры займа; выписки банка по расчетному и ссудному счетам с приложенными документами; кассовая книга; приходные и расходные кассовые ордера; приказы руководителя и акты инвентаризации расчетов; документы, подтверждающие целевое использование кредита или займа.

     В процессе контроля используются следующие приемы: проверка документов, прослеживание операций, пересчет, аналитические процедуры.

     Проверке  подвергаются договоры с банком, документы  по открытию кредитных линий, договоры и соглашения о кредитах и займах. Задолженность по кредитам и займам, отраженная в регистрах бухгалтерского учета, должна соответствовать задолженности, размер которой согласован с кредиторами. Для этого используются выписки банка, расчеты платежей, данные аналитических ведомостей, таблиц. Задолженность по кредитам и займам должна быть правильно квалифицирована по видам и способам расчетов на основании анализа договоров.

     Типичными ошибками, выявляемыми при проверке расчетов по кредитам и займам, могут быть: отсутствие договора займа или составление его с нарушением Гражданского кодекса РФ, отсутствие договора с банком о пролонгации кредита, ненадлежащее ведение учета, неправильный учет расходов по уплате процентов по кредитам и займам, нецелевое использование средств кредитов банков

     Ревизор должен оценить основные направления использования заемных средств. Подозрение могут вызвать следующие операции:

     * направление заемных средств  на выдачу беспроцентных или  под низкий процент займов  юридическим и физическим лицам;

     * приобретение на заемные средств  долгосрочных векселей, облигаций, выпущенных организациями, неизвестными на финансовом рынке;

     * выдача заемных средств, авансов  под поставку материалов или  иных ценностей впервые приглашенным  поставщикам или подрядчикам  при длительном сроке ожидания  поставки или выполнения работ.