Финансовая отчётность

По результатам анализа показателей ликвидности и платежеспособности ООО «Мясокомбинат «Гвардейский плюс»» по данным Таблицы 4 установлено, что коэффициент абсолютной ликвидности на конец 2009 г. уменьшился на 0,011. В 2008 г. компания не могла покрыть обязательств за счет наличности (деньги + краткосрочные ценные бумаги).

Коэффициент текущей ликвидности показывает, сколько раз краткосрочные обязательства покрываются оборотными активами компании, т.е. сколько раз способна компания удовлетворить требования кредиторов, если обратит в наличность все имеющиеся в ее распоряжении на данный момент активы. Так как данный коэффициент уменьшился, это говорит о том, что предприятие неликвидно.

Показатели ликвидности и платежеспособности ООО «Мясокомбинат «Гвардейский плюс»» свидетельствует о том, что предприятие не всегда может  погашать свои долги вовремя.

Все операции с наличными деньгами в организации должны проводиться с соблюдением требований, установленных Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета директоров Центрального банка России от 22 сентября 1993 г. № 40.

Учет кассовых операций предприятия ведется в кассовой книге.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения и выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира (Приложения 4 и 5) второй отрывной лист с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. При незначительном объеме кассовых операций, кассовые отчеты допускается составлять один раз в 3-5 дней.             

Журнал-ордер №1 счета 50 «Касса» составляется по кассовой книге. В нем указывается дата совершения операции, сумма, которая относится на конкретный счет. В журнале-ордере №1 ведутся ведомости по кредиту счета 50 - в дебет счетов и ведомость по дебету счета 50 - с кредита счетов. Так же указывается сальдо на начало месяца по Главной книге и по окончании заполнения рассчитывается сальдо на конец месяца.

На последней странице журнала-ордера указывается дата окончания заполнения журнала ордера и ведомости, и дата отражения суммы оборотов в Главной книге.

Журнал-ордер №1 подписывается исполнителем и главным бухгалтером.

По счету 50 «Касса» предприятие использует следующие проводки:

- Д 50 К 62 - поступление в кассу денежных средств от покупателей и заказчиков за товары, услуги и выполненные работы;

- Д 50 К 71 - возврат в кассу неизрасходованных денежных средств от подотчетных лиц, выданных им в установленном порядке на хозяйственно-операционные расходы, командировочные расходы и др., приобретение денежных документов через подотчетных лиц;

- Д 51,52,55 К 50 - внесение из кассы наличных денежных средств для зачисления их на счета организации в банке; сдача сверхлимитного остатка;

- Д 70 К 50 - выплата из кассы оплаты труда работникам организации, премий и др. выплат;

- Д 71 К 50 - выплата в установленном порядке из кассы под отчет сумм на хозяйственно-операционные расходы, расходы отдельных подразделений организации (не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организации), командировочные расходы и др.;

- Д 94 К 50 - недостачи денежных средств в кассе и недостача (хищение, порча) денежных документов.

Расчеты между ООО «Мясокомбинат «Гвардейский плюс» и другими организациями осуществляются в безналичном порядке. В анализируемом периоде средства со счета на хозяйственные нужды предприятия не снимались, поскольку все текущие потребности удовлетворялись за счет поступления наличных денег в кассу предприятия.

При безналичных расчетах ООО «Мясокомбинат «Гвардейский плюс» использует расчеты платежными поручениями, платежными требованиями, аккредитивами, чеками и векселями. Наиболее распространены расчеты платежными поручениями.

ООО «Мясокомбинат «Гвардейский плюс» осуществляет через свой расчетный счет следующие операции:

1. Расчеты с покупателями и заказчиками.

На расчетный счет предприятия поступают платежи за продукцию от клиентов - юридических лиц.

2. Расчеты с поставщиками и подрядчиками.

Размещением заказов и контролем за ходом их выполнения занимаются коммерческий директор и начальник отдела снабжения. Договора на поставку заключаются от имени генерального директора ООО «Мясокомбинат «Гвардейский плюс».Контролем за сроками расчетов с поставщиками занимается директор. Оплата за приобретенные материалы осуществляется бухгалтерами по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками. В случае если на счету нет денег, данные по фирме и сумме оплаты заносятся в картотеку, далее расчет происходит по мере поступления денежных средств на расчетный счет предприятия.

3. Расчеты с бюджетами и внебюджетными фондами.

Предприятие осуществляет налоговые платежи в бюджеты различных уровней и во внебюджетные фонды: Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Российский фонд обязательного медицинского страхования.

4. Расчеты по арендной плате.

Арендная плата ежемесячно переводится на банковский счет арендодателя.

Для учета операций на расчетном счете организации в банке предназначен активный счет 51 «Расчетные счета». ООО «Мясокомбинат «Гвардейский плюс» в своей работе использует следующие проводки:

- Д 51 К 50 - внесение из кассы наличных денежных средств для зачисления их на счета организации в банке; сдача сверхлимитного остатка;

- Д 51 К 60 - поступление авансов по перерасчетам с поставщиками за товарно-материальные ценности (работы, услуги) и по расчетам в порядке плановых платежей;

- Д 51 К 62 - поступление денежных средств от покупателей и заказчиков за товары, услуги и выполненные работы;

- Д 51 К 68,69 - поступление из бюджета и внебюджетных государственных фондов по социальному страхованию и обеспечению сумм в порядке перерасчетов по налогам и сборам;

- Д 51 К 73 - поступление денежных средств в счет погашения работниками задолженности по предоставленным им займам; поступление денежных средств по возмещению материального ущерба, причиненного работниками организации в результате недостач, хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака и по возмещению других видов ущерба;

- Д 51 К 76 - поступление денежных средств по претензионным расчетам

- Д 51 К 98 - поступление денежных средств, полученных в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам;

- Д 43 К 51 - оплата расходов, связанных со сбытом продукции;

- Д 60 К 51 - оплата (или доплата) по счетам поставщиков и подрядчиков;

- Д 62 К 51 - оплата перерасчетов с покупателями и заказчиками; возврат полученных авансов;

- Д 76 К 51 - оплата денежных средств в счет погашения кредиторской задолженности по суммам, удержанным из заработной платы работников организации в пользу сторонних организаций и физических лиц (на основании исполнительных документов, постановлений судебных органов и т.п.);

- Д 79 К 51 - перечисление денежных средств на счета подразделений организации, выделенных на отдельный баланс;

- Д 91 К 51 - оплата расходов по аренде.

Движение денежных средств по кассе ООО «Мясокомбинат «Гвардейский плюс» в 2008-2009 годах представлено в таблицах 2.2 и 2.3:

Таблица 2.2

Поступление денежных средств по кассе ООО «Мясокомбинат «Гвардейский плюс» за 2008-2009 гг., тыс. руб.

Таблица 2.3

Расход денежных средств по кассе «Мясокомбинат «Гвардейский плюс»

за 2008-2009 гг., тыс. руб.