Форма №5 к бухгалтерскому балансу

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 29 Октября 2011 в 11:50, курсовая работа

Краткое описание

Цель данной работы - изучить, состав бухгалтерской отчетности, подробно рассмотреть назначение и технику составления формы №5.
Отчетность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации, она интегрирует информацию всех видов учета. Методологически и организационно отчетность является неотъемлемым элементом всей системы бухгалтерского учета и выступает завершающим этапом учетного процесса, что обуславливает органическое единство формирующихся в ней показателей с первичной документацией и учетными регистрами. В результате своей деятельности любое предприятие осуществляет какие-либо хозяйственные операции, принимает те или иные решения. Практически каждое такое действие находит отражение в бухгалтерском учете. Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также внутренними пользователями для экономического анализа в самой организации. Бухгалтерская отчетность должна быть достоверной, своевременной. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлые периоды. Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) призвано обеспечивать пользователей бухгалтерской отчетности дополнительными данными, которые представляют собой расшифровку основных статей бухгалтерского баланса. Таким образом, само название этой отчетной формы определяет ее жесткую взаимосвязь с раскрываемыми статьями бухгалтерского баланса на основе их сопоставимости. Эти данные необходимы пользователям для реальной оценки имущественного и финансового положения организации.
Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) дает расшифровку статей бухгалтерского баланса и состоит из десяти разделов. Эти разделы не пронумерованы, так как согласно п. 3 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности отдельные показатели, включенные в данное Приложение, могут представляться в виде самостоятельных форм бухгалтерской отчетности или включаться в пояснительную записку.

Содержание работы

Введение………………………………………….………………………………..3
1.Понятие и состав бухгалтерской финансовой отчётности и требования предъявляемые к её составлению ………………………………………………5
2. Значение приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5) в системе бухгалтерской отчётности…………….………………………………………..13
3. Техника составления приложения к бухгалтерскому балансу (ф. №5)….15
3.1.Разделы: « нематериальные активы», «основные средства» и «доходные вложения в материальные ценности» …………………………………...…….15
3.2.Разделы: « расходы на научно-исследовательские, опытно- конструкторские и технологические работы и освоение природных ресурсов»………………………………………………………………….……..20
3.3. Разделы : «финансовые вложения», «дебиторская и кредиторская задолженность», «расходы по обычным видам деятельности», «обеспечения» и «государственная помощь»…......................................23
Заключение…………………………………………………………………….....30
Список литературы…………………………….………………………..……….32
Приложение 1 …………………………………………….……………………..34

Содержимое работы - 1 файл

курсовая форма №5 к бухг балансу.doc

— 173.00 Кб (Скачать файл)

    - зданий и сооружений;

    - машин, оборудования, транспортных  средств и др.

    Показатели о начисленной амортизации основных средств заполняются на основании данных аналитического учета к счету 02 "Амортизация основных средств". Поскольку на счете 02 учитывается в том числе амортизация имущества, предназначенного для передачи в аренду (лизинг) или прокат, эти суммы должны быть отражены не в разделе "Основные средства", а в разделе "Доходные вложения в материальные ценности".

    По  строке "Передано в аренду объектов основных средств - всего" фиксируется  первоначальная стоимость основных средств, переданных в аренду другим организациям в течение года, которые учитываются по счету 01, субсчет "Основные средства, переданные в аренду другим организациям". Кроме того, стоимость основных средств, переданных в аренду, должна быть расшифрована по видам:

    - здания;

    - сооружения.

    По  строке "Переведено объектов основных средств на консервацию" приводятся остатки по счету 01, субсчет "Основные средства, переведенные на консервацию".

    Стоимость основных средств, полученных в аренду от других организаций, отражается по строке "Получено объектов основных средств в аренду - всего". Для заполнения этой строки используют аналитические данные по забалансовому счету 001 "Арендованные основные средства".

    В соответствии с требованиями п. 32 Положения  по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н, в систему показателей, характеризующих основные средства, введен показатель "Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и находящиеся в процессе государственной регистрации". Поэтому по строке "Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и находящиеся в процессе государственной регистрации" указывают сведения по тем объектам недвижимости, которые еще не зарегистрированы, но уже учтены по дебету счета 01, субсчет "Основные средства, право собственности на которые не зарегистрировано" или счета 08, субсчет 4 "Приобретение объектов основных средств".

    Справочно на начало отчетного года и на конец  отчетного периода учитываются  результаты от проведенной переоценки основных средств. В строке "Первоначальная (восстановительная) стоимость" следует отразить увеличение или уменьшение первоначальной стоимости основных средств. Если в результате переоценки стоимость основных средств увеличилась, то в этой строке будут показаны данные по переоценке, приведенные по дебету счета 01. В случае уценки следует использовать записи по кредиту этого же счета. Величина уценки должна быть записана в круглых скобках. По строке "Амортизация" (счет 02) отражаются изменения сумм начисленной амортизации по основным средствам в результате их переоценки.

    Таким образом, показатель строки "Результат  от переоценки объектов основных средств" определяется как разница между  показателями "Первоначальная (восстановительная) стоимость" и "Амортизация". В том случае, если организация провела уценку основных средств, этот показатель берется в круглые скобки.

    Для отражения изменения первоначальной стоимости основных средств в  результате их достройки, дооборудования, реконструкции или частичной  ликвидации предусмотрена строка "Изменение стоимости объекта основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации".

    В разделе "Доходные вложения в материальные ценности" дается расшифровка к строке 135 бухгалтерского баланса - состав доходных вложений в материальные ценности:

    - имущество для передачи в лизинг;

    - имущество, предоставляемое по  договору проката;

    - прочие.

    Показатели  раздела приводятся по первоначальной стоимости и заполняются на основании  аналитических данных к счету  03 "Доходные вложения в материальные ценности".

    Раздел  построен по балансовому принципу. Суммы по выбывшим в отчетном периоде  доходным вложениям в материальные ценности пишутся в круглых скобках.

    Информация  об амортизации доходных вложений в  материальные ценности указывается в этом разделе отдельной строкой на начало отчетного года и конец отчетного периода, которая заполняется на основании данных аналитического учета к счету 02. 
 
 
 
 
 

            3.2. Расходы на  научно-исследовательские,  опытно- 

                конструкторские и технологические работы и освоение

                                   природных ресурсов

    В разделе "Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" приводятся сведения об объеме осуществленных расходов в течение отчетного периода тех организаций, которые выполняют НИОКР собственными силами или являются заказчиками по ним. Учет НИОКР и порядок раскрытия информации о них в бухгалтерской отчетности регулируется Положением по бухгалтерскому учету "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" ПБУ 17/02, утвержденным Приказом Минфина России от 19.11.2002 № 115н.

    Раздел  построен по балансовому принципу. Сведения о НИОКР показываются общей  суммой и в том числе по видам  произведенных работ. Причем информация "в том числе" не расшифрована, предусмотрены только незаполненные строки.

    Расходы организации на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические  работы, результаты которых используются для производственных либо управленческих нужд организации, учитываются на счете 04 обособленно.

    Расходы на НИОКР принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических  затрат, при этом счет 04 дебетуется в корреспонденции с кредитом счета 08.

    При списании в установленном порядке  расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, результаты которых используются для производственных либо управленческих нужд организации, на расходы по обычным видам деятельности кредитуется счет 04 в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат (20 "Основное производство", 26 "Общехозяйственные расходы" и т.д.).

    При прекращении использования результатов  НИОКР в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) либо для управленческих нужд суммы расходов, не отнесенные на расходы по обычным видам деятельности, списываются в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы" в корреспонденции с кредитом счета 04.

    Таким образом, информацию для заполнения можно взять из данных по счету 04, субсчет "Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы", а также по счету 08, субсчет "Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ".

    В разделе справочно приводится по состоянию на начало года и конец  отчетного периода сумма расходов по незаконченным научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам, а также сумма не давших положительных результатов расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам, отнесенных на прочие расходы. Такая информация формируется на счете 08, субсчет "Выполнение НИОКР". При этом сумма расходов по незаконченным НИОКР раскрывается по состоянию на начало и конец отчетного года и представляет собой сальдо к указанному субсчету. В свою очередь, сумма не давших положительных результатов расходов на НИОКР за отчетный период и аналогичный период предыдущего года представляет собой годовой оборот по кредиту счета 08, субсчет "Выполнение НИОКР" в корреспонденции с дебетом счета 91.

    В разделе "Расходы на освоение природных ресурсов" отражаются расходы на освоение природных ресурсов (на геологическое изучение недр, разведку полезных ископаемых, проведение работ подготовительного характера и др.), которые должны учитываться обособленно от других расходов организации, так как произведены в текущем отчетном периоде, а относятся к будущим отчетным периодам.

    По  строке "Расходы на освоение природных  ресурсов - всего" следует записать общую сумму расходов организации на освоение природных ресурсов. Кроме того, данные строки должны быть расшифрованы по видам произведенных работ. Для этого в таблице предусмотрены пустые строки. Раздел построен по балансовому принципу: остаток на конец отчетного года = остаток на начало отчетного периода + поступило - списано.

    Справочно по состоянию на начало отчетного  года и на конец отчетного периода  указывается сумма расходов по участкам недр, незаконченным поиском и  оценкой месторождений, разведкой  и (или) гидрогеологическими изысканиями и прочими аналогичными работами, накопленная на счете 97 "Расходы будущих периодов", а также сумма расходов на освоение природных ресурсов, отнесенных в отчетном периоде на внереализационные расходы как безрезультатные (дебет счета 91, субсчет 2 "Прочие расходы" и кредит счета 97).

    Показатели  рассматриваемого раздела заполняются  на основании аналитических данных к счету 97. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    2.3. Финансовые вложения, дебиторская и  кредиторская

    задолженность, расходы по обычным  видам деятельности,

    обеспечения и гос. помощь. 

    В разделе "Финансовые вложения" расшифровываются показатели строк 140 "Долгосрочные финансовые вложения" и 250 "Краткосрочные финансовые вложения" формы № 1. Порядок формирования этих показателей регламентируется Положением по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утвержденным Приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н (далее - ПБУ 19/02). В соответствии с п. 41 ПБУ 19/02 в бухгалтерской отчетности финансовые вложения подразделяются в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные на начало отчетного года и конец отчетного периода.

    Согласно  п. 19 ПБУ 4/99 активы и обязательства  представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним  не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные. Поэтому такие финансовые вложения, как акции или вклады в уставные капиталы других организаций, как не имеющие срока обращения (погашения), всегда отражаются как долгосрочные.

    Пунктом 3 ПБУ 19/02 выделяются следующие группы финансовых вложений:

    - вклады в уставные (складочные) капиталы  других организаций, в том числе  дочерних и зависимых хозяйственных  обществ;

    - государственные и муниципальные  ценные бумаги;

    - ценные бумаги других организаций,  в том числе долговые ценные  бумаги (облигации, векселя);

    - предоставленные займы;

    - депозитные вклады и пр.

    Ценные  бумаги, которые котируются на фондовом рынке, отражаются в бухгалтерской отчетности по текущим рыночным ценам, а финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, - по первоначальной стоимости (п. 42 ПБУ 19/02).

    Поэтому в данном разделе из общей суммы  финансовых вложений отдельными строками выделяются вложения, имеющие текущую рыночную стоимость по указанным выше группам.

    Показатели  для раздела формируются по данным аналитического учета счетов 58 "Финансовые вложения" и 55 "Специальные счета  в банках", субсчет 3 "Депозитные счета".

    Справочно приводятся суммы корректировки  изменения первоначальной стоимости  ценных бумаг, которые котируются на фондовом рынке (кредитовые и дебетовые обороты счета 58 в корреспонденции со счетом 91). Если по итогам отчетного года стоимость таких финансовых вложений уменьшилась, показатель строки "По финансовым вложениям, имеющим текущую рыночную стоимость, изменение стоимости в результате корректировки оценки" формы № 5 заключается в круглые скобки.

    Кроме того, в форме № 5 по строке "По долговым ценным бумагам разница  между первоначальной стоимостью и  номинальной стоимостью отнесена на финансовый результат отчетного периода" справочно указывается разница между первоначальной и номинальной стоимостью долговых ценных бумаг, рыночная стоимость которых не определяется, если организация включает эту разницу в состав прочих доходов (расходов) равномерно в течение срока их обращения (п. 22 ПБУ 19/02).

    В разделе "Дебиторская и кредиторская задолженность" дается расшифровка к строкам 230 и 240 актива бухгалтерского баланса, а также к строкам 510, 520, 610, 620, 630 и 660 пассива бухгалтерского баланса: расшифровываются суммы краткосрочной и долгосрочной дебиторской и кредиторской задолженности организации по видам на начало отчетного года и конец отчетного периода.

Информация о работе Форма №5 к бухгалтерскому балансу