Формирование и анализ отчета о движении денежных средств

В  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Косвенный метод построения отчета о движении денежных средств.

     Косвенный метод предпочтителен с аналитической точки зрения, так как позволяет определить взаимосвязь полученного финансового результата с изменением величины денежных средств. Данный метод предполагает корректировку чистой прибыли (убытка) с учетом результатов операций неденежного характера, а также изменений, произошедших в операционном оборотном капитал для преобразования величины полученного финансового результата в величину чистого денежного потока.

Для этого следует  установить влияние изменений по каждой статье актива и пассива баланса  на состояние денежных средств предприятия и его чистой прибыли. По алгоритму построения этот метод является обратным к прямому.

Так же большим  плюсом этого метода составления  отчета о движении денежных средств  является доступность данных. Зачастую информацию, необходимую для заполнения статей раздела «Операционная деятельность» прямым методом, очень сложно выделить из совокупного денежного потока компании, а затраты на его формирование достаточны высоки. При использовании косвенного метода пользователь получает детальное представление об операционных, инвестиционных и финансовых операциях, проведенных предприятием за рассматриваемый период. Это, в свою очередь, позволяет ему сформировать суждение о сильных и слабых сторонах данного предприятия, его текущих и потенциальных проблемах.

   Таким образом, данный метод:

• показывает взаимосвязи между разными видами деятельности предприятия;
• устанавливает зависимость между чистой прибылью и изменениями в оборотном капитале предприятия за отчетный период.

   Алгоритм  оценки движения денежных средств на основе косвенного метода представлен в таблице:

      Использование этих прямого и косвенного методов  приводит к одинаковым результатам.

     В результате анализа движения денежных средств должны быть получены ответы на следующие вопросы:

- в каком объеме  и из каких источников были получены денежные средства, каковы основные направления их использования;

- способно ли  предприятие в результате текущей  деятельности обеспечить превышение  поступлений денежных средств  над платежами;

- в состоянии  ли предприятие расплатиться по текущим обязательствам;

- достаточно  ли полученной предприятием прибыли  для обслуживания его текущей  деятельности;

- достаточно  ли собственных средств предприятия  для инвестиционной деятельности;

- чем вызваны  расхождения величины полученной  прибыли и наличия денежных средств.