Курс лекций по "Аудиту"

Основы  аудита.

26.10.2010

Начиная с 2009 года лицензирование было применено ко всем аудиторам.

Теперь интересует не достоверность отчетности , а  возможность продолжения деят-ти организации в будущем. 

Предпосылки появления аудита.

1 этап: начало  аудиторской деятельности в России — 1987 г. (начало перехода на рыночную экономику).

Два закона: об иностранных  инвестициях и о предприятиях и предпринимательской деятельности.

Закон об иностранных  инвестициях был принят с целью  привлечения инвестиций в российскую экономику.

Место аудита в  финансовом контроле.

Финансовый  контроль, основные функции:

• обеспечение своевременной и достоверной информаци о движении денежных средств
• предупреждение кризисных ситуаций финансов
• предупреждение и борьба с финансовыми нарушениями
• стимулирование деятельности субъекта финансов

 

предварительный контроль(???)

текущий контроль

последующий контроль 

Слеудющим, 2 этапом аудита явл 1993 год, когда были по указам Президента приняты «Правила аудиторской  деятельности». 

3 этап -  принятие  ФЗ №119 7 авг 2001 года «Об аудиторской деятельности». Им была определена законодатеьная база аудита в России. 

4 этап -  приянтие  ФЗ №307 от 30 дек 2008 года. Сейчас  уже вносятся изменение в этот  закон. 

Аудиторские объединения:

1. Московскяа аудиторская палата
2. Аудиторска палата России
3. Российская ассоциация аудиоров
4. Иститут профессиональных аудиторов в России
5. Аудиторская ассоциация содружества
6. Инстиут профессиональных бухгалтеров России

 

В 2004 году -  Концепция  по развитию бухучет на период 2004-2010 год, приказ Минфина №180 от 1 июля 2004 года. 

Аудит

хх.11.2010

Аудит- учебник  Подольского.

1 этап — м\днарод  троговля 
 
 
 
 

12.11.2010

Транснациональные аудиторские компании

Большая 4-ка:

• PriceWaterhouse Coopers
• Deloitte
• Ernst&Young
• KPMG

 

Нормативно-правовое регулирование аудитосркой деят-ти

Сущетсвуют 2 концепции  регулирования ауд деят-ти:

• концепция «англоязычных стран»( Англия + США). Аудиторская деятельность регулируется самими аудиторскими организациями. РФ придерживается этоц конц
• конц «немецких стран» (Германия+Франция). Аудиторская деятельность регулируется …...

 

До 01.01.2010 ауд д-ть в РФ регулировалась гос-вом, после — каждая аудит организация д состоять в составе саморегулирующейся аудиторской организации — некоммерч организация, созданная на условиях членства,в  целях обесчпечения условий осущ ауд деят-ти. 

Некоммчерсекая  орг дб включена в гос реестр саморегулирующихся организаций аудиторов при условии  соот-ия след требованиям:

• не менее 700 физлиц или 500 ком орг
• д сущ-ть правила осуществления внешнего контрол качества работы ее членов и принятого кодекса проф этики аудиторов
• дб обеспечена доп имущественная ответственность каждого ее члена перед потребителями  ее услуг с помощью формирования компенсационного фонда ( субсидиальная ответственность)

 

Итог: в РФ регулир МИНФИН + с\р орг 

Ауд д-ть в РФ в сотт с 4х уровневой системой нормативн регулирования.

1. Кодексы и пр: ФЗ №307 от 30\12\2008 «О аудиторской деят-ти», ФЗ №315 «О с\р организациях» от 01.12.2007
2. Федеральные стандарты с связи с постановлением Прав-ва от 23.09.2002 №696 «Походы и хар-ки ауд деят-ти»
3. Внутренние стандарты с\р орг, 34 пункта СКАЧАТЬ!!!!!
4. Внутрифирменные стандарты

 

Кодекс профессиональной этики — свод правил поведения, обязательных для соблюдения ауд орг-ми. 

ПРИНЦИПЫ  АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ: 

• НЕЗАВИСИМОСТИ (от третьих лиц)
• КОНФИДЕНЦИАЛЬНОСТИ (А не д разглашать информацию)
• КОМПЕТЕНТНОСТИ (А д владеть необ объемомо знаний)
• ПРОФЕССИОНАЛИЗМ

А м осуществлять аудиторскую детельность в качестве работника аудиторской организации.

 
 
 

Аудиторская организация — коммерческая орган, явл-ся членом одной из саморегул-ся орг. 

Ауд орг приобретают  прао осущ ауд деят-ть с даты внесения в реестр.

Ауд орг мб создана  в в любой форме, за искл ОАО. НА практике: ООО или ЗАО. 

Начать свою деят-ть аудитор м, выполнив след требования:

• пройти аттестацию и поучить квалификационный аттестат
• вступить в члены с\р организации

 

ЛИЦЕНЗИИ НА ОСУЩ-Е АУД ДЕЯТ-ТИ ДЕЙСТВОВАЛИ  ДО 01.01.2010!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 

Аттесатция необходима, тк важнейшие требования  к А  — наличие соот-го образования, не только высокий уровень теоретич подготовки, но и практические знания. 

Аттестация на право осущ-я ауд деят-ти —  проверка квалификации физлиц, желающих заниматься ауд деят-тью; осущ в форме  квалифик экзамена в 2 этапа: тестирование и письменный экзамен. 

13.11.2010

Лицам, успешно  сдавшим квалфикационны экзамен, выд-ся квалиф аттестат без ограничения  срока его действия. Обязат требованиями к претендентам на получение Квалификац Аттестата Аудитора( КАА) :

1. уровень образования — высшее экономическое(юридическое)
2. практический стаж работы — не менее 3 лет по эконом(юрид) области

Данные критерии действуют до 1 января 2011 г.

1 янв 2011 года  к претендентам предъявл-ся след  требования:

1)наличие высшего  образования ( любого)

2)налиие стажа  работы по экономической специаьноси не менее 3 лет, причем 2 года -  в штате аудиторской организации 

Для претендента:

• заявление
• копия диплома и выписка из трудовой книжки, завенные нотариально
• две фотографии

 

Случаи аннулирования  аттестата:

• получение КАА с использованием подложных документов
• получени КАА лицом, не соот-м предъявляемым требованиям
• вступление в законную силу приговора суда , предусматривающего наказание в виде лишения права заниматься ауд деят-тью в теч опред срока
• несоблюдение аудитором независимости( статья 8 ФЗ №307) и приципа конфиденциальности ( ст9 ФЗ №307 « Аудиторская тайна»)
• систематическое нарушение аудитом тербований ФЗ №307 и ФПСАТ от 23.09.2002
• подписание аудитором аудиторского заключения, признанного заведомо ложным
• неучастие аудитора в осуществелнии ауд деят-ти в теч 2 последовательных календарынх лет
• несоблюдения аудитором ( А) требования о прохождении обучения по программам повышения калификации
• уклонение А от прохождение внешнего контроля качества работы

 

Решение об аннулированиии КАА принимается с\р орган аудиторов , членом котороц явл-ся аудитор. 

Права и обязанноси ауд  организации.

ст 13,14 ФЗ №307

При проведении аудита А вправе определять формы и методы проведения аудита, колчичсетвенный состав А-ской группы; исследовать документацию в полном объеме и проверять факттическое наличие любого имущества; получать разъснения и подтверждения в письменной и устной форме; отказаться от проведения аудита и выражения мнения в случае недостаточности собранных доказательств. 

Обязанности А: по требованию ауд-го лица предоставлять информацию о членстве с\р организации и об основании замечаний и выводов;

предоставить  в установленные сроки клиенту  аудитрское заключение;

хранить рабочие  документы конкретной проверки не менее 5 лет после года, в кот были получены. 

Права и обязанности  аудируемого лица(клиентов).

Права: требовать и получать от аудитора обоснование замечний и выводов и информацию о ленстве А в с\р организации;

получатьт от А  установленный срок ауд заключение. 

Обязанности: содействие А для своевремен и полного проведения аудита( создание соот-х условй, предоставление документации, разъяснений и подтверждений в устной и письменной форме, проводить запросы информации у 3х лиц и пр);

своевременно  оплачивать услуги А, в тч в случае, когда ауд заключение не согласуется с позицией ауд-го лица;

Наличие в запрашиваемой  А документации сведений, содержащих коммерческую тайну, не может явл  основанием для отказа в их предоставлении. 
 

Аудит в сис-ме фин контроля

Контроль — это неотъемлемая часть сис-мы регулирования, целью кот явл вскрытие отклонений от принятых стандартов и нарушений и принципов законности, эффективности и экономии расходования материальных ресуров на возможно более ранней стадии с тем, чтобы иметь возможность принять корректирующие меры, в отдельных случаях привлечь виновных к ответственности, получить компенсацию за причиненный ущерб или осуществить мероприятия по предовращению или сокращению таких нарушений в будущем. 

В РФ финконтрол осущ-ся  в виде государственного и ауд деят-ти .

Гос финконтрль ведется как в масштабах РФ так и в ее субъектах. Кроме  того на уровне муниципального самоуапрвления осущ-ся внутренний контроль деят-ти. 

В РФ контроль делится  на 2 ветви:

• законодательные оганы власти ( Счетная палата)
• исполниетельные органы власти ( ряд организаций: МИНФИН с соот-ми департаментами ( Департамент госфинконтроля и аудита, департамент методологии бухучета, финконтроля и аудита), Федеральное Казначейство, Фед Налоговая Служба, ЦБ и пр).

 

Аудит( в соот с ФЗ №307) — независмая проверка бух(фин) отчетности аудируемого лица в вцелях выражения мнения о достоверности такой отчетности. 

Достоверность — степень точности данной фин(бух) отчетности, кот позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хоз деят-ти , фин и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующихся на этих выводах обоснованные решения. 

Целью аудита ( в соот с Федеральным стандартом ауд деят-ти №1 « Цель и основные приницпы аудиа фин отчетности» ФПСАТ) явл-ся выражение мнения о достоверности фин( бух ) отчетности ауд лиц и соответствии  порядка ведения бухучета законодательству РФ. А выражает свое мнение о достоверности фин( бух ) отчетности во всех существенных отношениях. 

Основная цель аудита м дополняться обусловленными договором с клиентом задачами выявления лучшего использования финнасовых ресурсов, резервов , анализм правильности исчисления налогов, разработкой мероприятий по улучшению фин положения, оптимизации затрат и результатов деят-ти, доходов и расходов. 

Сопутствующие и прочие услуги.

Помимо аудита( проверки) А-ры могут оказывать сопутсвующие и прочие услуги. 

Сопутсвующие услуги: обзорная проверка, согласованные процедуры, компиляция финотчетности. 

Прочие  услуги:

1. не совместимые с проведением у эконом субъекта обязательной ауд проверки ( ведение, восстановление бухучета, составление налговых деклараций и бухотчетности)
2. совместимые с проведением у экном субъекта обязат аудиторской проверки ( постановка бухучета,бухконсалтинг, налоговый консалт, анализ фин-хоз деят-ти, экономичесоке и фн консультирование, управленческиое консультирование, в тч связанное с реорганизацией оганизаций или их приватизацией, юр помощь в областя, связ с аудт деят-тью, автоматизация бухучета и внедерение информационных технологий, оценочная деят-ть, разаработка и анализ инвечтиционных проектов, составление бизнес-планов, проведение научно-исследоват и экспериментальных работ в связанных с ауд деят-тью областях и распространение их рез-тов на носителях (бумаж и электронных), обучениев с связанн с аудитом областях).