Налоговые расчеты в бухгалтерском учете

 

 

ЭКЗАМЕНАЦИОННАЯ  РАБОТА

По дисциплине

 «Налоговые расчеты в бухгалтерском деле»

 

на темы:

1. «Объект налогообложения, налоговая база и налоговые ставки по налогу на прибыль»
2. «Особенности формирования расчетов по налогу на доходы физических лиц. Налоговые вычеты»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

Тема 1: «Объект налогообложения, налоговая база и налоговые ставки по налогу на прибыль» _________________________________________ стр. 3

1. Объект налогообложения ______________________________ стр. 3

1. Доходы для целей налогообложения _______________________ стр. 3

2. Расходы для целей налогообложения ______________________ стр. 5

2. Налоговая база ______________________________________ стр. 8
3. Налоговые ставки ____________________________________ стр. 9

Тема 2: «Особенности формирования расчетов по налогу на доходы физических лиц. Налоговые вычеты» ____________________________ стр. 12

1. Объект налогообложения  _____________________________ стр. 12

1. Доходы от источников в РФ ______________________________ стр. 12

2. Доходы, не относящиеся к полученным от источников в РФ ___ стр. 15
3. Доходы, не признаваемые объектом налогообложения ______ стр. 16

2. Налоговая база ______________________________________ стр. 17
3. Налоговые вычеты ___________________________________ стр. 19

1. Стандартны налоговые вычеты ___________________________ стр. 19

2. Социальные налоговые вычеты ___________________________ стр. 25
3. Имущественные налоговые вычеты ______________________ стр. 27
4. Профессиональные налоговые вычеты ___________________ стр. 29
5. Налоговые вычеты по НДФЛ при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок _________________________ стр. 30

4. Налоговые ставки __________________________________ стр. 31

Список используемой литературы ___________________________ стр. 34

 

 

 

ТЕМА 1: Налог на прибыль

     Предприятия,  осуществляя предпринимательскую  деятельность и получая прибыль,  должны уплачивать налог на  прибыль. Налог на прибыль - прямой пропорциональный налог,  т.е. его сумма находится в прямой зависимости от конечного финансового результата деятельности организации - прибыли. Налог на прибыль является федеральным налогом, однако доходы от его поступлений распределяются между бюджетами разных уровней. В настоящее время налог на прибыль организаций действует на всей территории России и взимается в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ.

 

1. Объект налогообложения

     Прибыль, полученная  налогоплательщиком, является объектом  налогообложения налога на прибыль.  Прибылью российской организации  признается полученный доход,  уменьшенный на величину произведенных  расходов (ст. 247 НК РФ).

     Для иностранных  организаций, осуществляющих деятельность  через постоянное представительство,  объектом налогообложения являются  полученные через эти представительства  доходы, уменьшенные на сумму  произведенных этими представительствами  расходов, которые определяются  в соответствии со статьями 306 - 312 Кодекса.

1. Доходы для целей налогообложения.

     В соответствии  со статьей 41 НК РФ доходом  для целей налогообложения признается  выгода в денежной или натуральной  форме, если такую выгоду можно  оценить. Доходы определяются  по правилам, изложенным в статьях  249-251 Кодекса, и подразделяются  на две группы: доходы от реализации  и внереализационные доходы (в  соответствии со статьей 248 НК  РФ).

     Доходы определяются  на основании первичных и других  документов, подтверждающих полученные  налогоплательщиком доходы, и документов  налогового учета. Такими документами  являются первичные учетные документы,  используемые в бухгалтерском  учете (ст. 313 НК РФ). Они должны  быть оформлены в соответствии  со статьей 9 Федерального закона  от 21.1196 № 129-ФЗ «О бухгалтерском  учете» и содержать все необходимые  реквизиты.

     Согласно статье 313 НК РФ документами налогового  учета являются формы аналитических  регистров налогового учета для  определения налоговой базы. Формы  документов налогового учета  налогоплательщики разрабатывают  самостоятельно. Однако в обязательном  порядке они должны содержать  следующие реквизиты:

- наименование регистра; период (дату) составления; измерители  операции в натуральном и в  денежном выражении; наименование  хозяйственных операций; подпись  (расшифровку подписи) лица, ответственного  за составление указанных регистров.

     Доходом от  реализации в целях налогообложения  прибыли считается выручка от  реализации товаров как собственного производства, так и приобретенных, а также выручка от реализации имущественных прав (п. 1 ст.249 НК РФ). К продаже имущественных прав применяются общие положения о купле-продаже, если иное не вытекает из содержания или характера этих прав (п. 4 ст. 454 ГК РФ). При определении доходов от реализации имущественных прав следует руководствоваться положениями части четвертой Гражданского кодекса РФ.

     Внереализационными  являются доходы, которые не относятся  к доходам от реализации в  соответствии со статьей 249 НК  РФ. В статье 250 НК РФ приведен  список внереализационных доходов,  который является открытым. Это значит, что организация учитывает в их составе и другие доходы, помимо перечисленных, если они не относятся к доходам от реализации.

     К внереализационным  доходам относятся доходы:

- от долевого участия  в других организациях, то есть  дивиденды

- доходы в виде положительной  (отрицательной) курсовой разницы,  образующейся вследствие отклонения  курса продажи (покупки) иностранной  валюты от официального курса,  установленного Банком России  на дату перехода права собственности  на иностранную валюту.

- признанные должником  или подлежащие уплате должником  на основании решения суда  суммы штрафов, пеней и иных  санкций за нарушение договорных  обязательств, а также суммы возмещения  убытков или ущерба.

- доходы от сдачи имущества  в аренду (субаренду)

- от предоставления в  пользование прав на результаты  интеллектуальной собственности.

- в виде процентов,  полученных по договорам займа,  кредита, банковского счета, банковского  вклада, а также по ценным бумагам  и другим долговым обязательствам;

- в виде безвозмездно  полученного имущества (работ,  услуг) или имущественных прав;

- и другие доходы, определяемые  статьей 250 НК РФ.

2. Расходы для целей налогообложения.

     Расходами  называются обоснованные и документально   подтвержденные затраты. Они подразделяются  на расходы, связанные с реализацией,  и внереализационные расходы.  Расходам организации посвящены  статьи 252-269 Кодекса. Кроме того, в статье 270 НК РФ выделены расходы, которые не уменьшают налоговую базу (не учитываются в целях налогообложения).

     Расходы, связанные  с производством и реализацией,  включают в себя:

- расходы, связанные с  изготовлением, хранением и доставкой  товаров, выполнением работ, оказанием  услуг, приобретением и (или)  реализацией товаров;

- расходы на содержание  и эксплуатацию, ремонт и техническое  обслуживание основных средств  и иного имущества, а также  на поддержание их в исправном  (актуальном) состоянии;

- расходы на освоение  природных ресурсов;

- расходы на научные  исследования и опытно-конструкторские  разработки;

- расходы на обязательное  и добровольное страхование;

- прочие расходы, связанные  с производством и реализацией.

     Расходы, связанные  с производством и реализацией,  подразделяются на материальные  расходы, расходы на оплату  труда, суммы начисленной амортизации,  прочие расходы.

     Материальные  расходы определяются статьей  254 НК РФ. К ним относится сырье, материалы, комплектующие изделия, услуги производственного характера, инструменты, приспособления, хозяйственный инвентарь, вода, топливо, энергия для производственных нужд, потери, недостачи при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей и др.

     К расходам  на оплату труда в целях  налогообложения относятся, в  частности: 

- суммы, начисленные по  тарифным ставкам, должностным  окладам, сдельным расценкам или  в процентах от выручки в  соответствии с принятыми у  налогоплательщика формами и  системами оплаты труда;

- начисления стимулирующего  и компенсирующего характера,  связанные с режимом работы  и условиями труда;

- суммы платежей (взносов)  работодателей по договорам обязательного  страхования;

- и другие расходы в  соответствии со статьей 255 НК  РФ.

     Амортизационные  отчисления определены статьей  256 НК РФ. Амортизируемым имуществом  признается имущество со сроком  полезного использования более  12 месяцев и первоначальной стоимостью  более 40 000 рублей.

     Внереализационные  расходы не связаны с производством  и реализацией продукции. В  статье 265 НК РФ среди таких  расходов названы, в частности:

- расходы на содержание  переданного по договору аренды  имущества (включая амортизацию  по этому имуществу);

- расходы в виде процентов  по долговым обязательствам;

- расходы на организацию  выпуска собственных ценных бумаг;

- разница между курсом  покупки или продажи иностранной  валюты и курсом, установленным  Банком России;

- средства, уплаченные за  услуги банков;

- убытки, полученные налогоплательщиком  в отчетном (налоговом) периоде;

- и другие расходы.

 

2. Налоговая база.

     Налоговой  базой для целей налогообложения  прибыли является денежное выражение  прибыли  (ст. 274 НК РФ). Прибылью  признается полученный доход,  уменьшенный на величину производственных  расходов. Прибыль определяется  с учетом положений статьи 247 НК  РФ.

     Доходы и  расходы налогоплательщика учитываются  в денежной форме. Доходы от  реализации и внереализационные  доходы, полученные в натуральной  форме, учитываются исходя из  цены сделки с учетом положений  статьи 40 НК РФ.

     Налоговые  органы согласно статье 40 НК РФ  вправе проверять правильность  применения цен по сделкам  в случаях:

- совершения сделок между  взаимозависимыми лицами;

- совершения товарообменных (бартерных) операций;

- совершения внешнеторговых  сделок;

- отклонения более чем  на 20% в сторону повышения или  понижения от уровня цен, применяемых  налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам.

 

 

 

 

 

 

 

3. Налоговые ставки

     Пунктом 1 статьи 284 НК РФ установлена основная  ставка налога на прибыль в  размере 20%. Процентные ставки  отчислений  сумм в федеральный  бюджет и бюджеты субъектов  РФ установлены в следующих  размерах:

- в федеральный бюджет  – 2%

- в бюджет субъекта  РФ -18%

     Законами субъектов  РФ размер предусмотренной ставки  в региональный бюджет для  отдельных категорий налогоплательщиков  может быть уменьшен. При этом  указанная ставка не может  быть ниже 13,5%.

     По отдельным  видам доходов Налоговым кодексом  предусмотрены особые ставки  налога 0%, 9%, 15%, 10%

     Ставка 0% применяется  организациями по следующим налоговым  базам:

- налоговой базе, определяемой  организациями, осуществляющими  образовательную и (или) медицинскую  деятельность (за исключением налоговой  базы, налоговые ставки по которой  установлены пунктами 3 и 4 настоящей  статьи), с учетом особенностей, установленных  статьей 284.1 настоящего Кодекса;