Определение уровня существенности

Задание на выполнение практической части: 

Исходные  данные: 

Баланс  фирмы К на 01.01.2002г., тыс. руб.

 

Отчет о прибылях и убытках, тыс. руб.

 
 

1. Фирма К  зарегистрирована как открытое акционерное  общество. Требуется определить, подлежит ли обязательной аудиторской проверке бухгалтерская отчетность за 2001г. и по каким критериям. .
2. Определить границы уровня существенности. Уровень существенности может быть установлен в следующих значениях: прибыль от финансово-хозяйственной деятельности - 5%, выручка от реализации - 2%, валюта баланса - 2%, общие затраты - 2%.
3. Проверить правильность отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета по предложенным ситуациям и в случае их несоответствия составить правильные бухгалтерские проводки. Составить новый баланс и отчет о прибылях и убытках на основании внесенных корректировок.
1. По данным Главной книги сальдо на 01.01.2002г. по счету 51 составило 3700 тыс. руб., однако по банковской выписке это сальдо составляет 3520 тыс. руб., в ходе проверки выявлена следующая ошибка:

 
сумма, уплаченная поставщику 752 тыс. руб., ошибочно записана в размере 572 тыс. руб.

2. В ходе аудита 10 февраля 2002г. была проведена инвентаризация Главной кассы организации. Старший кассир предъявил комиссии наличные деньги - 1 500 руб. По данным кассового отчета числится остаток на начало дня -556 руб., приходный кассовый ордер № 151 от 10 февраля на сумму выручки операционной кассы №1-3 000руб., расходный кассовый ордер № 137 от 10 февраля на сданную выручку в банк - 800 руб. В объяснительной записке старший кассир показал, что из кассы были выданы деньги работникам организации в долг до заработной платы:

Труневой  Т.П. (продавец) 260 руб.

Бекинуровой О.Ф. (рабочая) 140 руб.

Крохиной  С.С.(кассир-операционист) 856 руб.

     По  объяснению кассира указанные суммы  будут внесены в кассу в день заработной платы. Выполнить процедуры, связанные с инвентаризацией.

3. Согласно контракту было продано оборудование в Польшу. Стоимость контракта составила 4 000 долл. В бухгалтерском учете реализация основных средств за валюту отражена следующим образом:

д-т  сч. 02, к-т сч. 01-309 200 руб.;

д-т  сч. 91, к-т сч. 01-30800 руб.;

д-т  сч- 76, к-т сч. 91 - 84 667 руб.;

Д-т  сч. 76, к-т сч. 68-16 933 руб.

д-т  сч. 91, к-т сч. 99- 53 867 руб.

д-т  сч. 52, к-т сч. 76 - 88 900 руб.

д-т  сч. 52, к-т сч. 76 - 12 700руб. Покупатель рассчитался двумя платежами: .     1. 15.08-3500 долл., курс ЦБ РФ 25,6 руб.;

2.06.09 - 500 долл., курс ЦБ РФ 26,2 руб.

     Отгрузка  оборудования согласно акту приема-передачи произведена 10.07 отчетного года, курс доллара составил 25,4 руб. Первоначальная стоимость оборудования   340  000 руб.,   сумма  начисленного   износа  309200  руб. Проверить правильность отражения валютных операций.

4. Составить аудиторское заключение.

 

Решение 

Ответ на 1 вопрос

      Фирма К подлежит аудиторской проверке по трем критериям:

• Организационно-правовая форма – ОАО
• Валюта баланса более 20 млн. руб. (151,74 млн. руб.)
• Выручка от реализации более 50 млн. руб. (98 млн. руб.)

 
 

Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»

Статья 5. Обязательный аудит

1. Обязательный аудит  проводится в случаях,  если:

1) организация имеет  организационно-правовую  форму открытого  акционерного общества;

2) организация является  кредитной организацией, бюро кредитных  историй, страховой  организацией, обществом взаимного страхования, товарной или фондовой биржей, инвестиционным фондом, государственным внебюджетным фондом, фондом, источником образования средств которого являются добровольные отчисления физических и юридических лиц;

3) объем выручки  от продажи продукции (выполнения работ, оказания услуг) организации (за исключением сельскохозяйственных кооперативов и союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 50 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года, предшествовавшего отчетному, превышает 20 миллионов рублей. Для муниципальных унитарных предприятий законом субъекта Российской Федерации финансовые показатели могут быть снижены;

4) в иных случаях,  установленных федеральными  законами. 
 
 

Ответ на 2 вопрос 
 

 

Алгоритм расчета

 
 

Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Существенность и аудиторский риск" 
(Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 22 января 1998 г., протокол N 2) 

Настоящее Правило (стандарт) фактически прекратило действие

См. Правило (стандарт) "Существенность в аудите", утвержденное постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696 

Согласно  постановлению Правительства  РФ от 6 февраля 2002 г. N 80 до утверждения Правительством Российской Федерации  федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности аудиторским организациям и индивидуальным аудиторам следует руководствоваться правилами (стандартами) аудиторской деятельности, одобренными Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 

См. Правило (стандарт) N 4 "Существенность в аудите", утвержденное постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696 
 
 

Ответ на 3 вопрос 

Корректировки, отражаемые в альтернативной отчетности 

     3.1. Строку «Денежные средства» в  альтернативном балансе следует  отразить в сумме 3 520 тыс. руб. (уменьшение на 180 тыс. руб.), строку «Задолженность поставщикам» следует отразить в сумме 17 850 тыс. руб. (уменьшение на 180 тыс. руб.). 

     3.2. По результатам ревизии составляют акт инвентаризации наличных денежных средств (форма № ИНВ-15).

     По  факту в кассе 1 500,00 руб.

     Должно  быть 2 756,00 руб. (556,00 + 3000,00 – 800,00)

     Недостача 1 256,00 руб. (2 756,00 – 1 500,00)

На основании  акта бухгалтер должен сделать соответствующие  проводки:

Дебет 94 Кредит 50 на сумму 1 256,00 руб. - отражена недостача наличных денег в кассе;

Дебет 73 Кредит 94 на сумму 1 256,00 руб. - сумма недостачи отнесена на материально ответственного работника. 

      В альтернативном балансе корректировку  на сумму недостачи можно не отражается, поскольку инвентаризация проведена  по состоянию на более позднюю дату, чем составлена отчетность. 

     3.3. Я бы рекомендовала сделать следующие проводки