Опыт организации аудиторской деятельности за рубежом и его использование в российской практике

  Общее число действующих лицензий по состоянию  на март 2006 г. (с учетом ранее выданных лицензий) составило 6,8 тыс., при этом, как показывает анализ (см. диаграмму), по-прежнему наибольшее число аудиторских организаций приходится на Москву и Санкт-Петербург. (Приложение 1) 
 
 
 

2.2.1. Аккредитованные  профессиональные  аудиторские объединения 

  Приказом  Минфина России от 29 апреля 2002 г. № 38н  было утверждено Временное положение о порядке аккредитации профессиональных аудиторских объединений при Министерстве финансов Российской Федерации, при этом в целях повышения требовательности к аккредитованным объединениям и необходимости повышения качества их работы с учетом предстоящей передачи ряда дополнительных функций в условиях развития саморегулирования профессии в 2005 г. приказом Минфина России от 17.06.2005 № 74н был внесен ряд изменений во Временное положение.

  Временное положение о порядке аккредитации профессиональных аудиторских объединений  при Министерстве финансов Российской Федерации определяет порядок получения аккредитации, отказа в выдаче аккредитации и отзыва аккредитации, права и обязанности аккредитованных профессиональных аудиторских объединений, также формы контроля за их деятельностью.

  Профессиональное  аудиторское объединение, изъявившее желание получить аккредитацию и представившее письменное заявление, а также информацию, необходимую для получения аккредитации, в Минфин России, должно отвечать следующим обязательным условиям и требованиям:

  Наличие в составе Объединения не менее 1000 аттестованных аудиторов и (или) не менее 100 аудиторских организаций, выполняющих уставные требования профессионального Объединения.

  Подтверждение наличия требуемого количества аттестованных  аудиторов и (или) аудиторских организаций осуществляется путем представления перечня членов Объединения по соответствующим формам.

  Наличие у Объединения соответствующих рабочих органов (комитетов, комиссий и т.д.) для эффективного исполнения функций, возложенных на аккредитованные профессиональные аудиторские объединения, в том числе исполнительного и (или) руководящего органа Объединения, постоянно действующих органов контроля за соблюдением членами Объединения установленных правил (стандартов) аудиторской деятельности и профессиональной этики, качеством аудита членов Объединения и органа по рассмотрению дел о применении к членам Объединения установленных мер воздействия.

  Наличие у Объединения обязательных для  своих членов правил (стандартов) аудиторской деятельности и Кодекса профессиональной этики.

  Наличие разработанной системы контроля за соблюдением членами Объединения  установленных правил (стандартов) аудиторской деятельности и профессиональной этики, качеством аудита членов Объединения, а также осуществление мероприятий по ее практическому применению.

  Система контроля за соблюдением членами  Объединения установленных правил (стандартов) аудиторской деятельности и профессиональной этики, качеством аудита членов Объединения должна предусматривать периодичность проведения проверки каждого члена Объединения.

  Объединение, претендующее на получение аккредитации, подает в Минфин России заявление на аккредитацию с указанием перечня функций, которые могут им выполняться по поручению Минфина России, и комплект установленных документов.

  Объединение может предоставить дополнительные документы и материалы, которые положительно характеризует его профессиональную деятельность.

  Решение об аккредитации либо об отказе в аккредитации принимается Минфином России в течение  одного месяца с даты поступления (регистрации) полного комплекта документов.

  В случае представления неполного  комплекта документов, необходимых для принятия решения, или представления документов, оформленных ненадлежащим образом, Минфин России запрашивает дополнительную информацию, представляемую в пятидневный срок с момента получения соответствующего запроса.

  Аккредитация  осуществляется на срок три года при соблюдении ее условий.

  Сведения  об Аккредитованных объединениях публикуются  Минфином России в официальных средствах  массовой информации Минфина России (в «Финансовой газете»).

  При обнаружении несоответствия Аккредитованного объединения обязательным условиям и требованиям Минфин России принимает решение об отзыве аккредитации.

Основаниями для отзыва аккредитации могут быть:

• несоответствие Аккредитованного объединения обязательным условиям и требованиям, определенным Положением;
• систематическое, не менее 2 раз, неисполнение Аккредитованным объединением обязанностей, закрепленных Положением;
• неустранение и (или) несоблюдение сроков, установленных Минфином России, для устранения Аккредитованным объединением причин, послуживших основанием для его предупреждения о возможном отзыве аккредитации;

  — представление Аккредитованным объединением Минфину России 
недостоверных сведений о себе и своей деятельности в документах, представляемых для аккредитации или в период действия аккредитации;

— заявление Аккредитованного объединения об отказе от аккредитации.

  Минфин  России организует и проводит контроль, в том числе с привлечением, в случае необходимости, специалистов Аккредитованных объединений, которые по поручению Минфина России на безвозмездной основе принимают участие в проверках.

Основаниями для проведения проверки являются:

• распоряжение уполномоченного должностного лица Минфина России;
• план проверок, утвержденный уполномоченным должностным лицом Минфина России;
• нарушения Аккредитованным объединением законодательства, регулирующего аудиторскую деятельность в Российской Федерации;
• обращения и жалобы членов Аккредитованных объединений, правоохранительных, налоговых и других органов на допущенные Аккредитованным объединением нарушения законодательства, регулирующего аудиторскую деятельность в Российской Федерации.

  При проведении проверки Объединение и (или) Аккредитованное объединение обязано представлять проверяющим сведения и документы, необходимые для проведения проверки.

  Проверка проводится в соответствии с программой проверки, утвержденной уполномоченным должностным лицом Минфина России.

  Программа проверки включает ее тему, период, который  должна охватить проверка, перечень основных объектов и вопросов, подлежащих проверке.

  Минфин  России не вправе проводить в течение  одного календарного года более одной проверки Объединения и (или) Аккредитованного объединения по одним и тем же вопросам (основаниям), за исключением отдельных случаев.

  При обнаружении нарушений установленных требований Минфин России обязан в месячный срок по окончании проверки направить проверенному Объединению и (или) Аккредитованному объединению предупреждение с указанием выявленных нарушений и сроков их устранения. Срок устранения установленных проверкой нарушений не может превышать шести месяцев.

  В случае, если в определенный Минфином России срок Аккредитованное объединение не устранило указанные нарушения, принимается решение об отзыве аккредитации.

  При возникновении спорных вопросов в процессе аккредитации Объединение имеет право в месячный срок с момента получения отказа в аккредитации подать жалобу в Минфин России.

Аудиторская Палата России (свидетельство  № 1 об аккредитации)

  Аудиторская палата России (АПР) создана 5 декабря  1995 г. как саморегулируемое профессиональное объединение аудиторов. В настоящее время в рядах ее членов — более 1000 аудиторских организаций, включая две из фирм «большой четверки». Палата имеет инфраструктуру, позволяющую выполнять все основные функции, связанные с развитием аудиторской деятельности. АПР проводит активную региональную политику через свои представительства, межрегиональные и региональные аудиторские объединения. Палата нацелена на дальнейшее укрепление связей со своими членами, оказание им помощи в создании систем внутреннего контроля за качеством аудиторской деятельности, организацию в регионах повышения квалификации, совершенствования информационного и консультационного обеспечения.

  В связи с 10-летием АПР министр финансов А. Л. Кудрин, приветствуя участников посвященной этому событию конференции в Финансовой академии при Правительстве Российской Федерации, поставил вопросы и задачи, практически актуальные для всего профессионального аудиторского сообщества. (Приложение 2)

     Московская Аудиторская Палата (свидетельство № 2)

  МОАП  — профессиональное саморегулируемое объединение аудиторов, аудиторских организаций, созданное в соответствии с законодательством Российской Федерации в целях обеспечения условий аудиторской деятельности своих членов и защиты их интересов, устанавливающее обязательные для своих членов внутренние правила (стандарты) аудиторской деятельности и профессиональной этики, осуществляющее систематический контроль за их соблюдением. Зарегистрирована в 1992 году и аккредитована при Минфине России в 2002 г.. Членами палаты являются более 300 аудиторских организаций. Представлена и ее специалисты работают в комитетах, комиссиях и рабочих группах Государственной думы и Совета Федерации, Совета по аудиторской деятельности при Минфине и Экспертно-консультативного совета при председателе Счетной Палаты Российской Федерации, Банка России, Совета по аудиторской деятельности при мэре Москвы и др.

Институт  Профессиональных Аудиторов (свидетельство  № 4)

  Институт  Профессиональных Аудиторов (ИПАР) — профессиональное саморегулируемое объединение. Образован в 2000 году. ИПАР объединяет национальные аудиторские компании.

  В ИПАР зарегистрировано около 190 аудиторских  организаций. Институт и его представители работают в комиссиях Государственной думы, министерств и ведомств, Совета по аудиторской деятельности при Минфине России, является членом РСПП и ряда других организаций.

Российская  Коллегия Аудиторов (свидетельство  № 5)

  РКА создана в 1992 году. Членами РКА  являются физические лица — аттестованные аудиторы. Численность РКА — более 1200 аттестованных аудиторов. Основными целями Коллегии являются: содействие развитию и совершенствованию аудиторской деятельности в Российской Федерации, повышение престижа и социального статуса аудиторской профессии, осуществление поддержки и координации профессиональной деятельности членов Коллегии. РКА — ассоциированный член Международной Федерации Бухгалтеров (IFAC), Российского Союза промышленников и предпринимателей, Торгово-промышленной Палаты.

  Национальная  Федерация Консультантов и Аудиторов (свидетельство № 6)

  НФКА  создана в 2000 году. Членами НФКА являются юридические лица — аудиторские и консалтинговые организации. Численность НФКА — около 400 аудиторских организаций. Федерация создана для представления и защиты интересов членов при осуществлении ими профессиональной деятельности.

  Институт  профессиональных бухгалтеров  и аудиторов России (свидетельство № 7)

  ИПБР  создан в 1997 году. ИПБР является членом Международной федерации бухгалтеров , включает более 600 членов в лице аудиторских организаций. Имеет корпоративную сеть в 72 регионах России. Деятельность ИПБР направлена на формирование профессионального сообщества, способствующего повышению репутации своих членов и профессии в целом, созданию условий, помогающих своим членам соответствовать профессиональным требованиям, предъявляемым к профессии и нормам этики ИПБ России.

 

 2.2.2. Совет по аудиторской деятельности 

  Временное положение о порядке аккредитации профессиональных аудиторских объединений  и Положение о Совете по аудиторской деятельности при Минфине России были подготовлены при широком участии ведущих профессиональных аудиторских объединений, научных кругов и практикующих аудиторов. Очень важно, что в Совет были включены конструктивно настроенные специалисты, что может способствовать сглаживанию определенного перекоса в части 51 %. Псевдонезависимость и узкокорпоративные интересы ни в коем случае не должны быть сопряжены с такой важной общественно значимой профессией, как аудиторская. Необходим баланс сил представителей всех компонентов рынка аудиторских услуг, включая пользователей.