Организация бухгалтерского учета кассовых операций и подотчетных сумм (на примере ЗАО «АстраТехгаз»)

Федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение

Астраханский государственный  технический университет

Институт экономики

 

 

 

 

Кафедра  «Бухгалтерский учет,

   анализ хозяйственной

                        деятельности и аудит»

 

 

 

 

Курсовая работа

по дисциплине Бухгалтерский  учет

 

на тему: Организация бухгалтерского учета кассовых операций и подотчетных сумм

(на примере ЗАО «АстраТехгаз»)

 

 

 

 

 

 

 

Выполнил:

студент гр. ДФП-31

Аванесян А.В.

 

Научный руководитель:

к.э.н., доцент

Панащенко Н.К.

 

 

 

 

 

 

 

Астрахань 2012

Содержание

Введение…………………………………………………………………….3

          Глава 1. Теоретические аспекты бухгалтерского учета кассовых операций и подотчетных сумм…………………………………………………...6 
           1.1. Нормативная база регулирования кассовых операций и подотчетных сумм………………………………………………………………...7  
           1.2. Международные стандарты бухгалтерского учета и отражения в отчетности кассовых операций и подотчетных сумм…………………………..7  
           1.3. Проблемы бухгалтерского учета и налогообложения кассовых операций и подотчетных сумм………………………………………………….11  
           1.4. Краткая характеристика ЗАО «АстраТехгаз» ……………………..13

           Глава 2. Организация бухгалтерского учета кассовых операций и подотчетных сумм ЗАО «АстраТехгаз»………………………………………..18 
           2.1. Организация бухгалтерского учета кассовых операций………….18

           2.1.1.  Документальное оформление приема и выдачи наличных                денег………………………………………………………………………...…….18

           2.1.2. Синтетический и аналитический учет кассовых операций…….24

         2.2. Организация учета подотчетных сумм……………………………..27

           2.2.1.  Документальное оформление подотчетных сумм………………27

           2.2.2. Синтетический и аналитический учет расчетов с подотчетными лицами……………………………………………………………………………29

           2.2.3. Учет командировочных расходов………..……………………….30

         2.3. Раскрытие информации об учете кассовых операций и подотчетных сумм………………………………………………………….……36 

         2.4. Применение автоматизированных бухгалтерских программ бухгалтерском учете кассовых операций………………………………………38

Заключение………………………………………………………….…….41

Список использованной литературы…………………………………….44

         Приложения……………………………………………………...…….….46

 

 

 

Введение

          Денежные средства представляют собой аккумулированные в денежной форме активы организации, находящиеся в ее кассе в виде наличных денег и денежных документов, на банковских расчетных, валютных, специальных и иных счетах. Объемом имеющихся у организации денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется платежеспособность организации - одна из важнейших характеристик ее финансового положения.

Нет ни одной фирмы или  индивидуального предпринимателя, которые смогли бы вести свою деятельность, не сталкиваясь с кассовыми операциями. Расчеты с покупателями (клиентами, заказчиками), выдача денег подотчетным  лицам на хозяйственные нужны, командировочные  и представительские расходы, выплата  зарплаты работникам - вот далеко не полный перечень ситуаций, в которых  необходимо строго соблюдать порядок  ведения кассовых операций, установленный  законодательно. Поэтому необходим  эффективное управление и правильно  организованный учет денежных средств, находящихся в кассе организации.

К основным функциям бухгалтерского аппарата по учету денежных средств  относится обеспечение контроля за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплиной, сохранности денежной наличности и документов в кассе, контроль правильности документального оформления, законности и целесообразности операций с наличными денежными средствами, полное и своевременное отражение их в учете.

Все это придает особое значение учету денежных средств  как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования  денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности организации.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие  должно иметь кассу и вести  кассовую книгу по установленной  форме. Прием наличных денег предприятиями  при осуществлении расчетов с  населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Наличные деньги, полученные предприятиями в банках, расходуются  на цели, указанные в чеке. Предприятия  могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. При  необходимости лимиты остатков касс пересматриваются. Предприятия обязаны  сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов  остатка наличных денег в кассе  в порядке и сроки, согласованные  с обслуживающими банками.

Наличные деньги могут  быть сданы в дневные и вечерние кассы банков, инкассаторам и в  объединенные кассы при предприятиях для последующей сдачи в банк, а также предприятиям связи для  перечисления на счета в банках на основе заключенных договоров. Предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать ее на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот (в последующем - оплата труда), закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения. Предприятия не имеют права накапливать  в своих кассах наличные деньги сверх  установленных лимитов для осуществления  предстоящих расходов, в том числе  на оплату труда. Выдача денег из выручки  одних предприятий, имеющих постоянную денежную выручку, на нужды других допускается  в отдаленных местностях, где нет  банков, на основе договора между предприятиями  по согласованию с банками, обслуживающими эти предприятия.

Предприятия имеют право  хранить в своих кассах наличные деньги, сверх установленных лимитов  только для оплаты труда, выплаты  пособий по социальному страхованию  и стипендий не свыше 3 рабочих  дней (для предприятий, расположенных  в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая  день получения денег в банке.

Выдача наличных денег  под отчет производится из касс предприятий. При временном отсутствии у предприятий  кассы разрешается выдавать по согласованию с банком кассирам предприятий или лицам, их заменяющим, чеки на получение наличных денег непосредственно из кассы банка.

Кассовые операции оформляются  типовыми межведомственными формами  первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации.

Целью данной курсовой работы является рассмотрение организации  бухгалтерского учета кассовых операций и подотчетных сумм на предприятии ЗАО «АстраТехгаз», сделать соответствующие выводы на основе проведенного анализа.

Для реализации выше поставленной цели необходимо решить следующий ряд  задач:

• рассмотреть нормативную базу регулирования, бухгалтерского учета кассовых операций и подотчетных сумм; •
• рассмотреть международные стандарты бухгалтерского учета кассовых операций и подотчетных сумм;
• проанализировать организацию бухгалтерского учета кассовых операций и подотчетных сумм на конкретном предприятии.

Предметом исследования в  данной курсовой работе является кассовые операции предприятия.

Объектом исследования в  данной курсовой работе является предприятие ЗАО «АстраТехгаз». 

 

 

 

 

 

 

 

           Глава 1. Теоретические аспекты бухгалтерского учета кассовых операций и подотчетных сумм

1.1.  Нормативная база регулирования кассовых операций и подотчетных сумм

Ведение бухгалтерского учета  осуществляется в соответствии с  нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны  к применению (Федеральный закон  «О бухгалтерском учете», положения  по бухгалтерскому учету — ПБУ), другие носят рекомендательный характер (План счетов бухгалтерского учета, методические указания, комментарии).

В зависимости от назначения и статуса нормативные документы  целесообразно представить в  виде следующей системы:

1-й уровень: законодательные  акты, указы Президента и постановления  Правительства Российской Федерации,  регламентирующие прямо или косвенно  организацию и ведение бухгалтерского  учета в организации;

2-й уровень: стандарты  (положения) по бухгалтерскому  учету и отчетности;

3-й уровень: методические  рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина Российской Федерации и других ведомств;

4-й уровень: рабочие  документы по бухгалтерскому  учету самого предприятия.

       Основные нормативные документы, определяющие основы, порядок организации и ведения бухгалтерского учета кассовых операций и подотчетных сумм:

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ (ред. от 28.11.2011).
2. Гражданский кодекс Российской Федерации.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации.
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94 н (ред. от 08.11.2010).
5. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации». ПБУ 1/2008 (утверждено приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н)
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». ПБУ 3/2006. Утверждено приказом Минфина РФ от 27.11.2006 г. № 154н (ред. от 24.12.10).
7. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. № 43н (ред. от 08.11.2010).
8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи». ПБУ 13/2000. Утверждено приказом Минфина РФ от 16.10.2000 г. № 92н (ред. от 18.09.2006).
9. Положение по бухгалтерскому учету «Отчёт о движении денежных средств»  ПБУ 23/2011
10. Альбом новых унифицированных форм первичной учетной документации. Утвержден постановлением Госкомстата России от 30.10.97 г. № 71а.
11. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».

 

1.2. Международные  стандарты бухгалтерского учета  и отражения в отчетности кассовых  операций и подотчетных лиц

В настоящее время существует 41 международный стандарт финансовой отчетности (МСФО), среди которых  наиболее важными по проблемам операций с денежными средствами являются:

 

- МСФО 7 «Отчеты о движении денежных средств»

- МСФО 21 «Влияние изменений валютных курсов»

Таким образом, 2 из 41 стандарта  прямо или косвенно посвящены  проблеме учета операций с денежными  средствами, что свидетельствует  о важной роли этого вида отчетности. Некоторые стандарты пересматриваются, уточняются в соответствии с требованием  времени, накопленной информацией, развитием науки и практики.

В соответствии с МСФО денежные средства включают в себя наличные деньги, находящиеся в распоряжении предприятия, и вклады до востребования. Денежные эквиваленты - это краткосрочные  высоколиквидные финансовые вложения, которые можно легко конвертировать в известную сумму и которые практически не подвержены риску изменения стоимости (казначейские обязательства, срочные депозиты, депозитные сертификаты и т.д.).

При   составлении отчета   о движении   денежных   средств,   денежные   средства   и их   эквиваленты суммируются и учитываются  общей суммой. Это делается потому, что покупка и продажа финансовых вложений в форме денежных эквивалентов считаются частью общего процесса управления денежными средствами предприятия, а не источником или способом использования  денег. Переводы денежных средств предприятия  в инвестиции и обратно не рассматриваются  в отчете о движении средств как  выплаты и поступления .

С 1996 г. организации составляют отчет о движении денежных средств (ф. № 4 годового отчета), имеющий важное значение для контроля за финансовой деятельностью организации.

С 1996 г. организации составляют отчет о движении денежных средств (ф. № 4 годового отчета), имеющий важное значение для контроля за финансовой деятельностью организации.

В соответствии с ПБУ 3/2006 в составе бухгалтерской отчетности раскрывается информация о курсовых разницах.

Курсовые разницы отражаются в бухгалтерском учете отдельно от других видов доходов и расходов организации, в том числе финансовых результатов от операций с иностранной  валютой.

В бухгалтерской отчетности раскрывается величина курсовых разниц:

• образовавшихся по операциям пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств, подлежащих оплате в иностранной валюте;
• образовавшихся по операциям пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств, подлежащих оплате в рублях;
• зачисленных на счета бухгалтерского учета, отличные от счета учета финансовых результатов организации. Кроме того, в отчетности дается официальный курс иностранной валюты к рублю, установленный ЦБ РФ, на отчетную дату. В случае если для пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов или обязательств, подлежащей оплате в рублях, законом или соглашением сторон установлен иной курс, то в бухгалтерской отчетности раскрывается такой курс.