БЕЛКООПСОЮЗ

Учреждение  образования

Белорусский торгово- экономический  университет потребительской  кооперации 

Кафедра бухгалтерского учета 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

 

   

На тему:   Организация бухгалтерского учета в коммерческом банке 
 
 
 
 

Выполнила:  студентка заочного отделения  группы Ф-42 шифр Ф-42-52038-01

Губкина Юлия Сергеевна

                        __________________________________________________ 

     Научный руководитель: ______________________________

                       ______________________________________ 
 

     Гомель, 2004

 

Содержание 
 
 

   Введение 3

1. Задачи и принципы организации бухгалтерского учета

в коммерческих банках. 6

2. План счетов бухгалтерского учета и порядок его

применения  при организации учета. 10

3. Учет основных операций коммерческого банка:
1. Принципы построения банковских расчетов,

их  документальное оформление; 14

2. Учет активных операций;         18
3. Учет пассивных операций.         22
4. Совершенствование (автоматизация) бухгалтерского

 учета  в коммерческих банках.  28

   Заключение  37

   Список  литературы                                                                                     39

   Приложения                                                                                                 41 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 
 
 

      С развитием в нашей стране рыночных отношений, появлением предприятий различных форм собственности (как частной, так и государственной, общественной) особое значение приобретает проблема четкого правового регулирования финансово-кредитных отношении  субъектов  предпринимательской  деятельности.

    Кредитные операции - самая доходная статья банковского бизнеса. За счет этого источника формируется основная часть чистой прибыли, отчисляемой в резервные фонды и идущей на выплату девидентов акционерам банка. Банки предоставляют кредиты различным юридическим и физическим лицам из собственных и заемных ресурсов. Средства банка формируются за счет клиентских денег на расчетных, текущих, срочных и иных счетах; межбанковского кредита; средств, мобилизованных банком во временное пользование путем выпуска долговых ценных бумаг и т. д. [10, c.19]

    Однако, в сложившейся нестабильной обстановке важен не только сам факт кредитования, но и в целом учет активных и пассивных операций,  оформление кредитов, своевременный и правильный их учет, в том числе учет их стоимости и процентной ставки, их обеспечения, бухгалтерских проводок по аналитическим и синтетическим счетам. Как следствие, все большую ценность приобретают, в условиях изменения нормативной базыи периоде развития банковской системы РБ, знания правильного ведения учета и  анализа кредитных банковских операций.

     Целью данной курсовой работы является –  рассмотреть принципы и особенности  построения бухгалтерского учета в  коммерческом банке в условиях рыночных отношений, при нестабильных рыночных условиях (спад производства, кризис неплатежей, создание новых предприятий, банкротства существующих предприятий, недостаток оборотных средств).

    В этой связи задачами  работы являются:

     -  рассмотреть порядок бухгалтерского  учёта в коммерческих банках, его задачи и принципы;

• изучить действующий бухгалтерский план счетов, сущность и виды отражаемых в нем операций банка;
• ознакомиться с порядком расчетов в кредитных учреждениях их документальным оформлением;
• изучить сущность активных и пассивных операций коммерческого банка их отражение в бухгалтерском учете;
• рассмотреть возможности совершенствования учета в банках путем его автоматизации на примере развитых стран.

    Объектом  данной курсовой работы является бухгалтерский  учет и организация операций в  коммерческих банках на основе практических данных филиала АСБ «Беларусбанк».

     При написании данной дипломной работы были использованы законодательные акты, нормативные документы, освещающие данную тематику, специальная литература, отчетность и первичные документы предприятия.

      Сегодня существуют, на мой взгляд, две проблемы учета в коммерческих банках:

      Первая - заключается в переориентации отечественной  теории и накопленной в этой области  практического опыта на решения  новых задач, стоящих перед системой управления в условиях развития рыночных отношений в Белоруссии.

  Вторая, не менее важная проблема - изучение зарубежного опыта и организации управленческого учета, создания новых нетрадиционных систем получения информации о деятельности других кредитных учреждений, применение современных подходов к совершенствованию бухгалтерского учета путем приближения его к международным стандартам и полной автоматизации.

      Курсовая  работа содержит материал теоретического и практического значения.

      В первой главе рассмотрены сущность бухгалтерского учета коммерческих банков, его принципы и задачи, основные операции выполняемые банками.

      Вторая  глава содержит информацию о плане  счетов бухгалтерского учета банков, его структуры и порядке использования.

      В третьей главе отражены вопросы  учета активных и пассивных операций банка, порядок расчетов и документальное оформление данных операций.

      Четвертая глава посвящена автоматизации  бухгалтерского учета в банках на основе использования системы «банк-клиент», приведены наиболее широко используемые банковские операционные системы, рассмотрены преимущества и недостатки использования сети Internet. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       

1. Задачи  и принципы организации  бухгалтерского учета  в коммерческом банке.

 
 

       Бухгалтерский учет в банках осуществляется на основании  Правил ведения бухгалтерского учета в банках расположенных на территории РБ, утвержденных постановлением Совета директоров Нацбанка РБ от 22.11.2000г. № 29.4г, которые разработаны в соответствии со статьей 26 Банковского кодекса РБ и Законом Республики Беларусь от 18 октября 1994г. № 3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности».

       Банки осуществляют бухгалтерский учет в  соответствии с:

• планом счетов бухгалтерского учета в банках РБ, приведенном в приложении А;
• указаниями по применению плана счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь;
• типовыми формами бухгалтерской отчетности и указаниями по их применению и заполнению, установленными Национальным банком;
• нормативными правовыми актами Национального банка, регламентирующими вопросы отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций, совершаемых банком, а также актами законодательства РБ, устанавливающими единые методологические основы бухгалтерского учета и отчетности. [13, c.8-9]

       Бухгалтерский учет должен обеспечивать правильное, непрерывное и точное отражение  в учете банковских операций с целью получения адекватного состоянию банка информации о состоянии банка: по составу имущества, активов и обязательств для принятия решений по эффективному руководству и управлению банком.

       Бухгалтерский учет является основой контроля за экономным использованием финансовых ресурсов и имущества, снижению затрат банка, повышению доходности и рентабельности операций, приросту капитала, принятию своевременных мер по избежанию отрицательных явлений в финансово-хозяйственной деятельности.

       Основными задачами бухгалтерского учета в  банках являются:

• формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности банка и его имущественном положении;
• выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости банка, предотвращения отрицательных результатов его деятельности;
• использование бухгалтерского учета для принятия управленческих решений;

     Банки, являясь финансовым посредником, в  соответствии с Законом "О банках и банковской деятельности", осуществляют следующие основные виды операций:

    - привлечение денежных средств  физических и юридических лиц  во вклады (до востребования и  на определенный срок);

   -  размещение привлеченных средств  от своего имени и за свой  счет;

   -  открытие и ведение банковских  счетов физических и юридических лиц;

   -  осуществление расчетов по  поручению физических и юридических  лиц, в том числе банков - корреспондентов,  по их банковским счетам;

    - инкассация денежных средств,  векселей, платежных и расчетных  документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;

    - купля - продажа иностранной  валюты в наличной и безналичной  формах (по отдельной лицензии);

    - привлечение во вклады и размещение  драгоценных металлов (по отдельной  лицензии);

   -  выдача банковских гарантий;

    - выдачу поручительств за третьих  лиц, предусматривающих исполнение  обязательств в денежной форме;

    - приобретение права требования  от третьих лиц исполнения  обязательств в денежной форме;

   -  доверительное управление денежными  средствами и иным имуществом по договору с физическими и юридическими лицами;

    - осуществление операций с драгоценными  металлами и драгоценными камнями  в  соответствии с законодательством  Республики Беларусь; 

    -  предоставление в аренду  физическим и юридическим лицам специальных помещений

    или находящихся в них сейфов  для хранения документов и  ценностей;

    -  лизинговые операции;

    - оказание консультационных и  информационных услуг.[2, c.29-30]

     Бухгалтерский учет должен вестись с соблюдением  следующих принципов:

1. Непрерывность деятельности: банк должен исходить из того, что он будет осуществлять свою деятельность в будущем, а в случае возникновения угрозы его ликвидации активы и пассивы должны быть оценены с учетом возможных потерь при их предстоящей реализации;
2. Постоянство правил бухгалтерского учета: банк должен обеспечить соблюдение в течение отчетного года принятой методики бухгалтерского учета (учетной политики), а в случае ее изменения:

- влияние  на результаты деятельности банка  за период, в который внесены       изменения, должно быть оценено и отражено на отдельной статье доходов или расходов; 

- должна  быть обеспечена сопоставимость  с отчетами предыдущего периода;