Эти специальные  налоговые режимы дают право на освобождение от налогов:

·  для организации – на прибыль организации, на имущество организации, а также НДС (кроме НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ), которые им заменены единым налогом, исчисленным по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период;

·  для индивидуальных предпринимателей – на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности), а также НДС (за исключением НДС при ввозе товаров на таможенную границу РФ). Указанные налоги замены единым налогом, исчисленным по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.

Кроме того, в соответствии с законодательством  индивидуальные предприниматели уплачивают страховые сборы на обязательное пенсионное страхование.

Упрощенная  система налогообложения будет  рассмотрена далее и более  подробно, так как в большинстве  случаев малые предприятия используют именно эту систему налогообложения. Но, также необходимо рассмотреть  систему налогообложения в виде единого вмененного дохода, так как  и эта система может использоваться на малых предприятиях.

Вмененный доход – это потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитанный с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на его получение, и используемый для расчета единого налога по установленной ставке. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) с 1 января 2003 г. регулируется гл. 26.3 НК РФ «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности».

Организации и индивидуальные предприниматели, получившие право на ЕНВД, обязаны  встать на учет в налоговой инспекции  не позднее 5 дней с момента начала осуществления бизнеса по этой системе  налогообложения. Являясь плательщиками  ЕНВД, организации и индивидуальные предприниматели, уплачивают страховые  взносы на обязательное пенсионное страхование  в соответствии с законодательством.

Налогоплательщиками ЕНВД признаются организации и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют предпринимательскую деятельность на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, где введен ЕНВД. Перечень видов предпринимательской деятельности исчерпывающий, не подлежит расширенному толкованию и установлен п. 2 гл. 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» Налогового кодекса Российской Федерации.

Если  налогоплательщики осуществляют наряду с предпринимательской деятельностью, облагаемой единым налогом на вмененный  доход, иную предпринимательскую деятельность, то они исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении  этой иной деятельности в соответствии с общим режимом налогообложения.

Объектом налогообложения признается вмененный доход налогоплательщика. Для исчисления суммы ЕНВД в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц. Базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид деятельности в разных сопоставимых условия.

Установленная базовая доходность умножается на корректирующие коэффициенты, которые показывают степень  влияния того или иного фактора  на результат предпринимательской  деятельности, облагаемой единым налогом:

К₁ – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в различных муниципальных образований, особенностей населенного пункта или места расположения, а также места расположения внутри населенного пункта, определяется как отношение значения кадастровой стоимости земли (на основании данных Государственного земельного кадастра) по месту осуществления деятельности налогоплательщиком к максимальной кадастровой стоимости земли, установленной Государственным земельным кадастром для данного вида деятельности;

К₂ – корректирующий коэффициент базовой доходности, равный отношению числа календарных дней ведения предпринимательской деятельности в течение календарного месяца налогового периода к числу календарных дней в календарном месяце налогового периода. К₂ учитывает совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, доход, особенности места ведения предпринимательской деятельности и иные особенности.

Значение К₂ определяются представительными органами муниципальными образований для всех категорий налогоплательщиков субъектами РФ на календарный год и могут быть установлены от 0,001 до 1 включительно;

К₃ – корректирующий дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских  цен на товары (работы, услуги) в РФ. Значения К₃ публикуется в порядке, установленном Правительством РФ.

Изменение суммы ЕНВД вследствие изменения  корректирующих коэффициентов возможно только с начала следующего налогового периода.

Налоговый период по единому налогу – квартал.  Налоговая ставка составляет 15% вмененного дохода. Сумма налога рассчитывается с учетом ставки, базовой доходности, физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, а также корректирующих коэффициентов К₁, К₂ и К₃.

Налогоплательщики обязаны уплачивать ЕНВД по итогам налогового периода (квартала) не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Сумма исчисленного ЕНВД за налоговый период уменьшается  налогоплательщиком на суммы:

·  страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством, уплаченных за этот период времени при выплате налогоплательщиком вознаграждений своим работникам в сфере деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог;

·  страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование;

·  выплаченных пособий по временной нетрудоспособности.

Общая сумма  вычетов из единого налога не быть уменьшена более чем на 50%. Налоговая  декларация предоставляется налогоплательщиком по итогам налогового периода (квартала) в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Форма и порядок  заполнения налоговой декларации утверждается Минфином РФ.

 

Глава 2. Организация бухгалтерского учета

 

 

2.1 Учетная  политика организации малого  предприятия

Учетная политика – это выбор организацией вариантов учета и оценки объектов учета, по которым разрешена вариантность, а также формы, техники ведения и организации бухгалтерского учета исходя из установленных допущений и требований и особенности её деятельности (организационных, технологических, численности и квалификации учетных кадров, уровня технического оснащения учетных работников и др.)

Учетная политика организации формируется  главным бухгалтером или иным лицом, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации возложено ведение  бухгалтерского учета организации, и утверждается руководителем организации.

При этом утверждаются:

·  выбранные организацией варианты учета  оценки объектов учета;

·  рабочий план счетов бухгалтерского учета;

·  формы первичных учетов документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, учетных регистров, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

·  порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;

·  правила документооборота и технология обработки учетной информации;

·  порядок контроля над хозяйственными операциями;

·  другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

Принятая  организацией учетная политика подлежит оформлению соответствующей организационно-распорядительной документацией (приказами, распоряжениями и т.п.) организации.

Изменение учетной политики организации может производиться в случаях:

·  изменения законодательства Российской Федерации или нормативных актов по бухгалтерскому учету;

·  разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета. Применение нового способа ведения бухгалтерского учета предполагает более достоверное представление фактов хозяйственной деятельности в учете и отчетности организации или меньшую трудоемкость учетного процесса без снижения степени достоверности информации;

·  существенного изменения условий деятельности, которое может быть связанно с реорганизацией, сменой собственников, изменения видов деятельности, реструктуризацией производства, значительным расширением или уменьшением объемов деятельности и т.д.

Изменение учетной политики должно быть обоснованным и оформляется в порядке, предусмотренном  для учетной политике.

В данной курсовой работе мы рассмотрим учетную  политику и организацию бухгалтерского учета на примере фирмы ООО  «Досуг».

Согласно  приказу № 1 от 11.01.2010 г. предприятие  ООО «Досуг», использующее упрощенную систему налогообложения, установила следующие пункты учетной политики:

1.  Бухгалтерский учет в 2010 г. вести с применением Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденному Приказом Минфина РФ от 31.10.00 года № 94н. (Приложение № 1).

2.  Бухгалтерский учет в 2010 году вести с использованием бухгалтерской компьютерной программы Инфо-Бухгалтер.

3.  Товары, приобретенные для продажи в розничной торговле, учитывать покупным ценам без учета стоимости торговой наценки и отражать в бухгалтерском учете с применением счета 41 «Товары» и субсчета 1 «Товары на складах» по номенклатурным группам в оценке средней себестоимости приобретения единицы.

4.  Расходы, связанные с продажей товаров отражать в бухгалтерском учете на счете 44 «Расходы на продажу» по соответствующим, статьям затрат. Расходы списывать ежемесячно на счет 90 «Продажи» субсчета 2 «Себестоимость продаж».

5.  Инвентаризацию кассы проводить один раз в месяц.

6.  Отражать расчеты с поставщиками и сторонними организациями с использованием счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

7.  Выручки от выполнения работ, оказания услуг отражать на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

8.  Полученные краткосрочные займы и их возврат отображать на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

9.  Расчеты с внебюджетными фондами и налоговыми службами отражать на счетах 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», вводя необходимые субсчета.

10.  Для учета выплаты заработной платы с сотрудниками использовать счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

11.  Учитывать выданные денежные средства для приобретения материалов, товаров, работ и услуг на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

12.  При учете прибылей и убытков использовать счета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки». В конце отчетного года производить реформацию баланса, отражая финансовые результаты на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

13.  При отпуске МПЗ в производство и ином выбытии, их оценка производится по средней себестоимости.

14.  При начислении амортизации объектов основных средств в бухгалтерском учете применяется линейный способ.

15.  Приобретенные основные средства, подлежащие амортизации согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденную Постановлением Правительства РФ "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы" от 01.01.02 года № 1.

16.  Объекты основных средств стоимостью не более 20 000 рублей за единицу списывать на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию.

17.  Затраты по ремонту основных средств включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) отчетного периода.

18.  Организацией в отчетном году резервы не создаются.

19.  Расходы будущих периодов подлежат списанию равномерно.

20.  При возникновении расчетов в иностранной валюте использовать счет 52 «Валютные счета».

21.  Использовать в работе первичные учетные документы, которые представлены в альбомах унифицированных форм первичной документации, разработанных Росстатом РФ (рабочий план счетов, график документооборота).