Особенности действующей системы безналичных расчетов и возможности ее совершенствования

y">     Инкассовые  поручения применяются:

     а) если бесспорный порядок взыскания  установлен соответотвующими законами;

     б) для взыскания по исполнительным документам;

     в) в случаях, предусмотренных сторонами  по основному договору.

     Инкассовое  поручение составляется по установленной  Положением форме. В поручении должна быть сделана ссылка на соответствующий  закон, исполнительный документ или  договор. К поручению должен быть приложен подлинник исполнительного  документа или его дубликат.

     При отсутствии и недостаточности денежных средств на счетё плательщика  инкассовое поручение исполняется  по мере поступления де-нежных средств в очередности, установленной законодательством.

     Банки приостанавливают списание денежных средств в бесспорном порядке в следующих случаях:

     а) по решению органа, осуществляющего  контрольные функции в соответствии с законодательством, о приостановлении  взыскивания;

     б) при наличии судебного акта о  приостановлении взыскания;

     в) по иным основаниям, предусмотренным  законодательством.

     При расчетах платежными поручениями и  расчетах по инкассо расчеты у  поставщиков отражают как продажу  продукции, т.е. с применением счетов 45 «Товары отгруженные», 90 «Продажи», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и др. Покупатель использует счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 51 «Расчетные счета» и др.

     Аккредитивная форма расчетов применяется в  двух случаях: когда она установлена  договором и когда поставщик  переводит покупателя на эту форму  расчетов в соответствии с положениями  о поставках продукции производственно-технического назначения и товаров народного  потребления.

     Особенность аккредитивной формы расчетов состоит  в том, что оплату платежных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции.

     Аккредитив  — это условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлёнии последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи.

     Банками могут открываться следующие  виды аккредитивов: покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные); отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).

     При открытии покрытого аккредитива  банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.

     При открытии непокрытого аккредитива  банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива  в порядке, определенном соглашением  между банками.

     Отзывным  является аккредитив, который может  быть изменен или отменен банком-эмитентом  на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств. Безотзывный аккредитив может быть отменен только с согласия получателя средств.

     Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается  в основном договоре, в котором  отражаются основные условия (наименование банков, получатель средств, сумма аккредитива, его вид, сроки действия, способ извещения  получателя средств об открытии аккредитива, полный перечень и точная характеристика документов, представляемых получателем  средств и др.).

     Аккредитив  предназначен для расчетов с одним  получателем средств. Условиями  аккредитива может быть предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица. Форма аккредитива установлена  Положением.

     Выплаты по аккредитиву производят в течение  срока его действия в банке поставщика в полной сумме аккредитива или по частям против предоставленных поставщиком реестров счетов и транспортных или приемо-сдаточных документов, удостоверяющих отгрузку товара. Реестры счетов должны сдаваться поставщиком в обслуживающее его учреждение банка, как правило, на следующий день после отгрузки (отпуска) товара.

       Схема документооборота при покрытом  аккредитиве представлена на  рис. 2.

     

                                                       4

                                                                                                          

                                                                                                    

      3                                                                         1

       

                                                           2                                                           
 
 

     Рис. 2 

     Документооборот при аккредитивной форме расчетов: 1 — аккредитивное заявление; 2 —  поручение об открытии аккредитива; 3 — извещение об открытии аккредитива; 4 — отгрузка продукции и отправка соответствующих документов; 5 —  предъявление реестра счетов для  немедленной оплаты.

     Аккредитив  учитывают на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы».

     Аккредитив  может быть выставлен за счет собственных  средств и за счет банковского  кредита. В первом случае выставление  аккредитива оформляют следующей  бухгалтерской записью:

     Дебет счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы»;

     Кредит  счета 52 «Расчетные счета».

     Когда аккредитив выставляют за счет банковского  кредита, составляют следующую запись:

     Дебет счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы»;

     Кредит  счета 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам».

     Оплату  счетов поставщиков с аккредитивного счета оформляют следующей записью:

     Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками»;

     Кредит  счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы».

     Остаток неиспользованного аккредитива  возвращают организации-покупателю и  зачисляют на расчетный счет, если аккредитив выставлен за счет собственных  средств, или перечисляют в погашение  задолженности по ссуде, если аккредитив выставлен за счет банковского кредита.

     К недостаткам аккредитивной формы  расчетов следует отнести замораживание  средств покупателей на период действия аккредитива до его фактического использования, а также возможность  задержки отгрузки продукции поставщиком  до поступления аккредитива. Вместе с тем она гарантирует немедленную  оплату счетов поставщиков и способствует соблюдению расчетно-платежной дисциплины.

     Расчеты чеками. Расчетный чек содержит письменное поручение владельца счета (чекодателя) обслуживающему его банку на перечисление указанной в чеке суммы денег  с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Данная форма  расчетов в последние годы все  шире используется при одногородних расчетах (особенно для расчетов с транспортными организациями).

     Порядок и условия использования чеков  в платежном обороте регулируются Гражданским кодексом РФ, а в части, им не урегулированной, другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.

     Бланки  чеков являются бланками строгой  отчетности. Их хранение осуществляется в порядке, установленном нормативными актами Банка России.

     В соответствии с Положением (2) для  осуществления безналичных расчетов могут применяться чеки, выпускаемые  кредитными организациями. Эти чеки могут использоваться клиентами  данной кредитной организации, а  также в межбанковских расчетах при наличии корреспондентских  отношений. Вместе с тем они не могут применяться для расчетов через подразделения расчетной  сети Банка России.

     При поступлении товаров (оказании услуг) плательщик выписывает чек из книжки и передает представителю поставщика или под-рядчика, который становится чекодержателем, Чекодержатель представляет выписанный чек в свое учреждение банка, как правило, на следующий день со дня выписки для зачисления денег на его расчетный счет.

     Депонирование средств при выдаче чековых книжек у плательщика учитывается на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки», с кредита счетов 51 «Расчетные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других подобных счетов. По мере оплаты задолженности чеками их списывают с кредита счета 55 в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и других подобных счетов.

 

      Список использованной литературы: 

1. Аудит : Учебник для вузов / В.И. Подольский , Г.Б. Поляк , А.А. Савин , Л.В. Сотникова ; под ред. проф. В.И. Подольского. - М.: Аудит , ЮНИТИ, 2007.
2. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита.-М.: 2008.
3. Газарян А.В. Значение анализа финансового состояния предприятия для выводов в аудиторском заключении // "Бухгалтерский учет", 7, 2009.
4. Газарян А.В., Ширкина Е.И. Аудиторская проверка бухгалтерской отчетности // "Бухгалтерский учет", 13, 2008.
5. Газарян А.В., Костюк Г.И. Аудиторская проверка финансовых результатов и их использования // "Бухгалтерский учет", 5, 2008.
6. Костюк Г.И. Проверка бухгалтерской отчетности аудитором // "Бухгалтерский учет", 4, 2009.
7. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет : Учебное пособие. - М.: ИНФРА-
8. М, 2008.
9. Козлова Е.П. , Парашутин Н.В. , Бабченко Т.Н. , Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет. - М.: Финансы и статистика, 2004.
10. Макарьева В.И. О признании доходов и расходов при методе начисления и кассовом методе в бухгалтерском и налоговом учете // "Налоговый вестник", 5, 2008.
11. Макальская М. Л. , Денисов А. Ю. Самоучитель по бухгалтерскому учету : Учебное пособие. - М.: Дело и Сервис, 2008.
12. Овсийчук М.Ф. Аудит: организация, методика проведения. - М.: ТОО "Интел-тех", 2006. -152 с.
13. Основы бухгалтерского учета / Пер. с англ. Москва, 2005.
14. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. - Минск: ООО "Новое знание", 2009. - 688 с.
15. Ситнов А. Финансовый анализ в аудиторской деятельности // "Финансовая газета. Региональный выпуск", 39, 2009.
16. Стандарты аудиторской деятельности. - М.: Издательство ПРИОР, 2007. - 320 с.
17. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебное пособие . - М.: ИНФРА-М, 2005. - 240 с.