Особенности учета кассовых операций, денежных документов и подотчетных сумм

Балтийская  государственная академия рыбопромыслового флота

 

Институт прикладной экономики и менеджмента (ИПЭМ)

 

Кафедра менеджмента

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

По дисциплине: Бухгалтерский учет.

Тема: Особенности учета кассовых операций, денежных документов и подотчетных сумм.

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила студентка 3-го курса

Пляскина В.В..

Специальность: «Менеджмент 

организации»

Шифр 79 Эвс2010

                                                Проверил: Добровольская А.Б.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Калининград 2012

 

Содержание:

Введение  Глава 1. Теоретические  аспекты учета кассовых операций 1.1. Нормативное  регулирование и организация  учета кассовых операций 1.2. Документальное  оформление кассовых операций 1.3. Синтетический  учет кассовых операций 1.4. особенности  учета кассовых операций при работе на контрольно-кассовых машинах 1.5. Порядок проведения  инвентаризации кассы  Глава 2. Осуществление расчетов с подотчетными лицами 2.1. расчёты наличными денежными средствами с подотчетными лицами 2.2. расчёты безналичными денежными средствами с подотчетными лицами 2.3. авансовый отчет(с примером заполнения) 2.4. документы, подтверждающие произведенные подотчетным лицом расходы 2.5. порядок бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами 3. практические аспекты учета кассовых операций в ООО «Ромашка» 3.1. Организационно- экономическая характеристика ООО «Ромашка» 3.2. организация кассовой работы на предприятии 3.3. Синтетический  и аналитический учет денежных  средств в кассе предприятия   Заключение  Список литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение:

В рыночной экономике  денежные средства образуют основу расчетов всех хозяйственных операций и действий.

Деньги - особый товар, стихийно выделившийся из товарного  мира для осуществления роли всеобщего  эквивалента. Они являются самостоятельной формой меновой стоимости всех других товаров, обеспечивающей связь товаропроизводителей в условиях общественного разделения труда.

В соответствии с экономической теорией денежные средства выполняют 5 следующих функций:  

1. являются мерой стоимости товаров; 
2. используются для обмена товарной продукции; 
3. предназначены для накопления капитала; 
4. служат для образования сокровищ; 
5. являются мировым эквивалентом.

Денежные средства предприятия могут находиться в  кассе (счет 50

«Касса»), на расчетных  счетах в банках (счет 51 «Расчетные счета»), на валютных счетах в банках (счет 52 «Валютные счета»), на специальных счетах в банках (счет 55 «Специальные счета в банках»). Они могут быть зафиксированы в денежных документах (счет 50 «Касса»), находиться в пути (счет 57 «Переводы в пути») или быть в виде финансовых вложений (счет 58 «Финансовые вложения»). Кроме того, они могут числиться в составе резервов под обесценение вложений в ценные бумаги (счет 59 «Резервы под обесценение ценных бумаг»).

Денежные средства - это средства, которые быстро и легко преобразуются в любые другие материальные ценности, и потому служат показателем их ликвидности.

Под ликвидностью активов в бухгалтерском учете  понимают скорость их превращения в  денежные средства. Это понятие особенно важно при ликвидации предприятия (иногда в связи с банкротством). Если рассматривать денежные средства с позиции ликвидности, то они являются абсолютно ликвидным активом. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств требует повышенного внимания: своевременного и надлежащего оформления операций по их движению, повседневному контролю их сохранности и целевого использования.

В данной работе мы рассмотрим особенности организации  учета кассовых операций. Так как, объектом практического исследования является торговое предприятия, то через кассу предприятия проходят значительные объемы денежной наличности каждый день, и их оптимизация является актуальной для руководства предприятия.

На основании  изложенного можно сформулировать цель данной работы, это - изучение особенностей бухгалтерского учета кассовых операций на примере конкретного предприятия и предложения путей совершенствования.

В соответствии с оставленной целью сформулируем задачи стоящие перед данной работой:  

1. Рассмотреть нормативное регулирование учета кассовых операций; 
2. Ознакомиться с порядком документального оформления и синтетического учета кассовых операций; 
3. Изучить особенности кассовых операций при применении контрольно-кассовых машин; 
4. Ознакомиться с организационно-экономической характеристикой предприятия выбранного в качестве объекта практического иссследования; 
5. Рассмотреть организацию бухгалтерского учета кассовых операций на предприятии; 
6. Дать практические рекомендации по совершенствованию организации кассовой работы и бухгалтерского учета на выбранном объекте исследования.

Объектом практического  исследования является реально существующее предприятия ООО «Луч», основной деятельностью которого является розничная  торговля.

Структура данной курсовой работы определилась в связи с целями и задачами исследования. Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.

В работе использовались труды как отечественных, так  и зарубежных авторов.

 

Глава 1. Теоретические  аспекты учета кассовых операций

1.1. Нормативное  регулирование и организация учета кассовых операций

Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны  к применению (Закон «О бухгалтерском  учете», положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии).

В зависимости  от назначения и статуса нормативные  документы целесообразно представить  в виде следующей системы:

Рис.1.1. Система  нормативного регулирования бухгалтерского учета

Основным актом  первого уровня является Федеральный  закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ. Этот закон определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность.

К первому уровню системы также следует отнести  Гражданский кодекс РФ, федеральный  закон «Об акционерных обществах» от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ, постановление Правительства РФ «О Программе реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными учетными стандартами финансовой отчетности» от 6 марта 1998 г. № 283 и др.

Учетный стандарт можно определить как свод основных правил, устанавливающий порядок учета и оценки определенного объекта или их совокупности. Учетные стандарты (в отечественном бухгалтерском учете - положения) призваны конкретизировать закон о бухгалтерском учете и отчетности.

На втором уровне системы нормативных документов единственным регулирующим органом является Министерство финансов РФ.

Методические  рекомендации и инструкции призваны конкретизировать учетные стандарты  в соответствии с отраслевыми  и иными особенностями. Они разрабатываются Министерством финансов РФ и различными ведомствами (только в промышленности СССР действовало 140 отраслевых инструкций).

Рабочие документы  самого предприятия определяют особенности  организации и ведения учета  в нем.

Общие требования к хранению наличных денежных средств на предприятиях установлены Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Решением Совета Директоров Центробанка РФ 22 сентября 1993 г. № 40.

В соответствии с пунктом 3 указанного Порядка для  осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу, т.е. изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег. Пунктом 29 Порядка ведения кассовых операций установлено, что руководители предприятий обязаны оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк.

Обозначим требования, предъявляемые действующим законодательством  по оборудованию кассы и сохранности  денежных средств при их хранении и транспортировке.

Для обеспечения  надежной сохранности наличных денежных средств и ценностей помещение  кассы должно отвечать следующим  требованиям: 

1. быть изолированным от других служебных и подсобных помещений; 
2. располагаться на промежуточных этажах многоэтажных зданий. В двухэтажных зданиях кассы размещаются на верхних этажах. В одноэтажных зданиях окна кассового помещения оборудуются внутренними ставнями; 
3. иметь капитальные стены, прочные перекрытия пола и потолка, надежные внутренние стены и перегородки; 
4. закрываться на две двери: внешнюю, открывающуюся наружу и внутреннюю, изготовленную в виде стальной решетки открывающейся в сторону внутреннего расположения кассы; 
5. оборудоваться специальным окошком для выдачи денег; 
6. иметь сейф (металлический шкаф) для хранения денег и ценностей, в обязательном порядке, прочно прикрепленным к строительным конструкциям пола и стены стальными ершами; 
7. располагать исправным огнетушителем.

Пунктом 30 Порядка  ведения кассовых операций установлено  также, что все наличные деньги и ценные бумаги на предприятиях хранятся, как правило, в несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях - в комбинированных и обычных металлических шкафах, которые по окончании рабочего дня закрываются ключом и опечатываются печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты.

Учтенные дубликаты  ключей в опечатанных кассирами  пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителей предприятий. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем предприятия, результаты ее фиксируются в акте.

В случае обнаружения  утраты ключа руководитель предприятия  сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к немедленной замене замка металлического шкафа.

При транспортировке  денежных средств и ценностей  из учреждений банков или сдаче в  них руководитель предприятия должен предоставить кассиру охрану и, в случае необходимости, - транспортное средство.

При транспортировке  денежных средств кассиру, сопровождающим его лицам и водителю транспортного  средства запрещается: 

1. разглашать маршрут движения и размер суммы доставляемых денежных средств и ценностей; 
2. допускать в салон транспортного средства лиц, не назначенных руководителем предприятия для их доставки; 
3. следовать пешком, попутным или общественным транспортом; 
4. посещать магазины, рынки и другие т.п. места; 
5. выполнять какие-либо поручения и любым иным образом отвлекаться от доставления денег и ценностей по назначению.

У предприятий, кроме расчетов с собственным  персоналом за оказание разовых услуг  и расчетов; юридическими лицами может  возникать потребность проводить  также расчеты с населением (розничная торговля товарами, оказание коммунальных, транспортных, ремонтно-строительных, аудиторских, информационных, юридических, и других услуг) путем приема денег через свои кассы.

Нормативное регулирование  кассовых операций осуществляется федеральным  законом от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

По закону № 54-ФЗ все организации и индивидуальные предприниматели обязаны использовать контрольно-кассовую технику при наличных денежных расчетах и расчетах по платежным картам при продаже товаров, выполнении работ или оказании услуг.

1.2. Документальное  оформление кассовых операций.

Кассовые операции являются самыми многочисленными и  самыми распространенными на предприятии. Их учет сопровождается оформлением целого ряда документов, главными из которых являются: