Отчет о движении денежных средств, его целевая направленность

     Дебет 51 Кредит 67

     80 000 руб. - возвращен заем.

     Он  отражен по строке "Поступления  от погашения займов, предоставленных  другим организациям".

     На  покупку основных средств фирма  потратила 885 000 руб. (в том числе  НДС - 135 000 руб.). Другим организациям "Дарина" выдала долгосрочные займы на сумму 60 000 руб. Бухгалтер сделал проводки:

     Дебет 60 Кредит 51

     885 000 руб. - перечислены деньги поставщикам  основных средств;

     Дебет 58 Кредит 51

     60 000 руб. - выдан заем.

     Эти суммы показаны соответственно по строкам 290 "Приобретение объектов

основных  средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов" и 310 "Займы, предоставленные другим организациям".

     По  строке 340 "Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности" показан  итог по инвестиционной деятельности фирмы. Его определили как разницу между полученными и потраченными деньгами. Эта разница составила:

     1 180 000 + 40 000 + 80 000 - 885 000 - 60 000 = 355 000 руб.

     В отчетном году "Дарина" получила от другой организации краткосрочный заем в сумме 12 000 руб. Бухгалтер сделал проводку:

     Дебет 51 Кредит 66

     12 000 руб. - поступил заем.

     Сумма займа отражена по строке "Поступления  от займов и кредитов, предоставленных  другими организациями".

     В то же время фирма вернула взятый в банке кредит в сумме 320 000 руб. Возврат денег был отражен проводкой: 

     Дебет 66 Кредит 51

     320 000 руб. - возвращен кредит.

     Он  указан по строке "Погашение займов и кредитов (без процентов)".

     По  строке "Чистые денежные средства от финансовой деятельности" подведен соответствующий итог. Он составил: 12 000 - 320 000 = -308 000 руб.

     Эта сумма отражена в Отчете по форме N 4 в круглых скобках.

     Разница между всеми денежными поступлениями  и расходами фирмы составила:  868 000 + 355 000 - 308 000 = 915 000 руб.

     Эта сумма отражена по строке "Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов".

     По  строке "Остаток денежных средств  на конец отчетного периода" указана  сумма денег фирмы на 1 января следующего за отчетным года. Она составила:

     63 000 + 915 000 = 978 000 руб.

     Заполненный отчет о движении денежных средств (форма N 4) ООО «Дарина» в Приложении 2.  

Заключение

     Традиционно публикуемые отчеты компаний состоят  из счета прибылей и убытков, показывающего, между прочим, величину прибыли, произведенной в компании в течение года, и баланса, показывающего размеры и классификацию активов и то, как они финансировались. Кроме того, требуются сравнительные показатели по всем статьям счета прибылей и убытков и баланса. Однако для более полного понимания состояния дел компании, также необходимо определить изменения, произошедшие в активах, обязательствах и капитале в течение года, и их общее воздействие на чистые ликвидные средства.

     Другими словами, компания может получать большую  прибыль, но не производить значительных денежных средств. Это явное несоответствие объясняется отчетом о движении денежных средств, который показывает динамику денежных средств (или денежного эквивалента) между последовательными балансами. Отчет о движении денежных средств объясняет изменение в чистых ликвидных средствах, состоящих в основном из денежных средств фирмы в банке и в кассе за вычетом прочих заемных средств, подлежащих возврату в течение одного года с отчетной даты.

     Цель  отчетов о движении денежных средств  состоит в том, чтобы одновременно показать способ финансирования деятельности компании и как используются финансовые ресурсы. Выбранная форма должна обеспечивать достижение этой цели. Она должна четко показывать средства, сформированные или израсходованные в результате деятельности компании, и то, как использовано любое превышение ликвидных активов или как финансировался любой дефицит таких активов.

      Список литературы

1. Годовой отчет – 2004 / Под ред. А.Н. Селиванова. – М.: Главбух, 2004.
2. Сотникова Л.В. Заполнение форм отчетности // Бухгалтерский учет. – 2004. – № 1, 2.
3. Новодворский В.Д., Пономарева Л.В. Составление бухгалтерской отчетности. – М.: Бухгалтерский учет, 2002.
4. Сотникова Л.В. Бухгалтерская отчетность организаций (Годовой отчет – 2005) // Бухгалтерский учет. – 2005.
5. Сборник документов «22 положения по бухгалтерскому учету»,                     М.: Омега-Л, 2005.
6. Электронная версия бератора "Практическая энциклопедия бухгалтера" 
   Том 6 "Бухгалтерская отчетность».
7. "Расчет", N 2, февраль 2004 г.
8. "Российский налоговый курьер", 2005, N 5.
9. "Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2005, N 17.
10. "Главбух", N 1, 2005.
11. "Нормативные акты для бухгалтера", 2005, N 2.
12. "Финансовая газета", 2005, N 35.
13. "Финансовая газета", N 51, 2004.
14. Приказ Минфина РФ от 28.06.2000 № 60н «Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации»
15. Приказ Минфина РФ от 13 января 2000 г. N 4н «О формах бухгалтерской отчетности организации»
16. Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ».
17. Постановление Правительства РФ от 6 марта 1998 г. N 283 «Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности».