Отчет по практике в ООО «Арго»

     Объем данной информации раскрывается в первом разделе «Изменения капитала» донного  отчета в целом по каждому виду собственного капитала:

• уставному капиталу;
• добавочному капиталу;
• резервному капиталу;
• нераспределенной прибыли (покрытому убытку).

     Эти сведения приведены в виде остатка  на 31 декабря года, предшествующего  предыдущему, изменения по ним на 1 января предыдущего года.

     В этом же разделе приведены о результате от пересчета иностранных валют, чистая прибыль, дивиденды, отчисления в резервный фонд.

     Эта информация, при составлении годового отчета за 2009 год, должна касаться данных об изменениях капитала за 2008 год, т.е. показатели должны быть приведены на 1 января и на 31 декабря 2008г.

     Результат от пересчета иностранных валют  в виде курсовой разницы касается операции по формированию уставного (складочного) капитала организации и относится на ее добавочный капитал.

     Далее в первом разделе приводятся данные об увеличении уставного капитала за указанный период, т.е. с 1 января 2008г. по 31 декабря 2009г. как в целом, так и за счет:

• дополнительного выпуска акций;
• увеличение номинальной стоимости акций;
• реорганизации юридического лица.

     Заполнение  по этим данным осуществляются с использованием оборота по кредиту счета 80 «Уставной  капитал».

     После этого в отчете указывается уменьшение капитала за счет:

• уменьшения номинала акций;
• уменьшение количества акций;
• реорганизации юридического лица.

     Строка  «Реорганизация юридического лица»  заполняется, если в результате разделения общества появилась новая организация, которой передана часть имущества.

     Второй  раздел «Резервы» отчета об изменениях капитала (ф. №3) раскрывает информацию о наличии и движении резервов, образованных в соответствии с законодательством, и резервов, образованных в соответствии с учредительными документами по данным предыдущего года и данным отчетного года.

     Информация  о резервах, образованных в соответствии с законодательством, заполняется  по данному разделу в том случае, если уставом акционерного общества предусмотрено формирование резервного капитала в размере, превышающем 5% величины уставного капитала.

     Данные о резервах, образованных в соответствии с учредительными документами, заполняются по оценочным резервам и резервам предстоящих расходов.

     Состав  оценочных резервов в организации может включать:

• резервы под снижение стоимости материальных ценностей, ( информация о нем накапливается на счете 14);
• резервы под обесценение финансовых вложений (счет 59);
• резервы по сомнительным долгам (счет 63).

     В конце отчета об изменениях капитала (ф. №3) приведены справки об остатках чистых активов организации на начало и конец отчетного периода. 

     5.4. Отчет о движении денежных средств (ф. №4) 

     Отчет о движении денежных средств (ф. №4) организация представляет в составе  годовой бухгалтерской отчетности.

     Данный  отчет содержит информацию за отчетный период и за аналогичный период предыдущего  периода, а также их движения в  указанных выше границах по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

     В отчете о движении денежных средств  их поступления должно быть раскрыто:

• от продаж продукции, товаров, услуг;
• от продажи основных средств и иного имущества;
• авансов, полученных от покупателей (заказчиков);
• в виде бюджетных ассигнований и иного целевого финансирования;
• кредитов и займов, полученных дивидендов, а также процентов по финансовым вложениям;
• прочих поступления.

     Направление денежных средств в отчете раскрывается по видам их пользования:

• на оплату товаров, работ, услуг;
• на оплату труда;
• на отчисления в государственные внебюджетные фонды;
• на выдачу авансов;
• на финансовые вложения;
• на выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам;
• на расчеты с бюджетом;
• на оплату процентов по полученным кредитам, займам;
• прочие выплаты, перечисления.

     Для заполнения строки «Остаток денежных средств на начало отчетного периода» отчета о движении денежных средств 9ф. №4) используются данные по счетам учета денежных средств 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «валютные счета» и 55 «Специальные счета в банках», а также 58 «Финансовые вложения» и др.

     Информация  по перечисленным счетам содержится в ведомостях №1, 2, 2/1 журналах-ордерах №1, 2, 2/1, 3 и других учетных регистрах или в соответствующих машинограммах в условиях автоматизированной обработки данных.

     При заполнении раздела «Движения денежных средств по текущей деятельности» во внимание принимается деятельность организации, предусмотренная в ее уставе и направленная на получения экономической выгоды или без ее извлечения.

     Содержания данной части отчета о движении денежных средств включает:

• средства, полученные от покупателей, заказчиков;
• прочие доходы;
• денежные средства, направленные на:
• оплату приобретенных товаров. работ, услуг, сырья и иных оборотных активов;
• оплату труда;
• выплату дивидендов, процентов;
• расчеты по налогам и сбором;
• прочие расходы;
• чистые денежные средства от текущей деятельности.

     Организация в праве дополнить этот перечень, справочно введя данные о движении денежных средств в процессе осуществлении  своей уставной деятельности.

     Для заполнения показателей данного раздела используются, помимо счетов учета денежных средств, также счета 58 «Финансовые вложения», 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию о обеспечению», 70 «расчеты с персоналом по оплате труда», 75 «Расчеты с учредителями» и т.д.

     инвестиционной  деятельностью в соответствии с  требованиями нормативных активов  по бухгалтерскому учету признается:

• приобретение и продажа объектов недвижимости (зданий, сооружений), оборудования и других внеоборотных активов;
• осуществления собственного строительства;
• НИОКР;
• финансовые вложения долгосрочного характера.

     В отчете о движении денежных средств (ф. №4) информация о движении денежных средств по инвестиционной деятельности указывается в виде выручки от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов, ценных бумаг и иных финансовых вложений, полуученых дивидендов, процентов, поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям).

     5.5. Приложение к бухгалтерскому балансу (ф. №5). 

     Даная форма отчета является самой объемной по содержанию представленной в нем информации.

     Оно дополняет сведения, содержащиеся в  бухгалтерском балансе (ф. №1) и других формах бухгалтерской отчетности. Более  того, если организация считает необходимым, то сведенья, включенные в Приложение к бухгалтерскому балансу (ф. №5) могут быть представлены ею в виде отдельных форм с дальнейшей детализацией соответствующих показателей в пояснительной записке.

     Состав  отчета «Приложение к бухгалтерскому балансу» (ф. №5) содержит 9 разделов:

• нематериальные активы;
• основные средства;
• доходные вложения в материальные ценности;
• расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы;
• финансовые вложения;
• дебиторская и кредиторская задолженность;
• расходы по обычным видам деятельности
• обеспечения
• государственная помощь.

 

     К отчету приложены копии документов:

• бухгалтерский баланс (ф. №1) (см.приложение 20);
• отчет о прибылях и убытках (ф. №2) (см.приложение 21);
• отчет об изменениях капитала (ф. №3) (см.приложение 22);
• отчет о движении денежных средств (ф. №4) (см.приложение 23);
• приложение к бухгалтерскому балансу (ф. №5) (см.приложение 24);
• пояснительная записка (см.приложение 25).

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     список  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 

1. Гражданский кодекс РФ часть I и часть II.
2. Налоговый кодекс РФ часть I и часть II.
3. «Бухгалтерский учет» - Т.М. Рогуленко и В.П. Харьков
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации
5. План счетов бухгалтерского учета .
6. Бухгалтерский учет: учебник / А.С.Бакаев, П.С.Безруких, Н.Д.Врублевский и др; под ред. П.С.Безруких, - М.
7. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет. – М.: Юристъ,
8. Комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учета / А.С. Бакаев, Л.Г. Мезиковский и др.// под ред. А.С. Бакаева.
9. Учетная политика ООО «Арго».
10. Первичная учетная документация и годовая отчетность ООО «Арго» за период с 2009 по 2010гг.