По нематериальным активам, по  которым невозможно определить срок полезного использования, нормы износа устанавливаются в расчете на 20 лет.

            Далее прилагается карточка учета  нематериальных активов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Учет  материально-производственных запасов.

              Сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия, запасные части, тара, используемая для упаковки и транспортировки продукции и другие материальные ресурсы, используемые в процессе осуществления хозяйственной деятельности акционерного общества, отражаются в бухгалтерском балансе по их фактической себестоимости.

             Фактической себестоимостью материалов, приобретенных за плату, признается  сумма фактических затрат организации  на приобретение, за исключением  налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.

             Фактическая себестоимость материалов  при их изготовлении силами  организации определяется исходя  из фактических затрат, связанных  с производством данных материалов. Учет и формирование затрат  на производство материалов осуществляется организацией в порядке, установленном для определения себестоимости  соответствующих видов продукции.

             Фактическая себестоимость материалов, внесенных в счет вклада в  уставной капитал организации,  определяется исходя из денежной оценки, согласованной учредителями организации, если иное не предусмотрено законодательством РФ.

             В случае  если расходы по  доставке берет на себя принимающая  сторона, то фактическая себестоимость  материалов увеличивается на сумму произведенных расходов.

            Фактическая себестоимость материалов, полученных организацией по договору  дарения или безвозмездно, а также  остающихся от выбытия основных  средств и другого имущества,  определяется исходя из текущей  рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету.

            При невозможности установить  стоимость активов, переданных  или подлежащих передаче организации,  стоимость  материально-производственных  запасов, включая материалы, полученных  организацией по договорам, предусматривающим исполнение обязательств неденежными средствами, определяется исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные материально-производственные запасы.

            Оценка материально-производственных  запасов, стоимость которых при приобретении определена в иностранной валюте, производится в рублях путем пересчета суммы в иностранной валюте по курсу ЦБ РФ, действующему на дату принятия запасов к бухгалтерскому учету.

            Курсовая разница, возникающая в связи с изменением курса ЦБ Рф на дату погашения обязательств по приобретенным материальным ценностям, отражается в бухгалтерском учете в том периоде, в котором произошла оплата и подлежит зачислению на финансовые результаты как внереализационные доходы или расходы.

            Фактическая себестоимость материалов, приобретенных за плату, включает :

-стоимость  материалов по договорным ценам

-транспортно-заготовительные  расходы

-расходы  по доведению материалов до  состояния, в котором они пригодны  к использованию в предусмотренных в организации целях.

                Транспортно-заготовительные расходы  – это затраты организации,  непосредственно связанные с  процессом заготовления и доставки  материалов в организацию. В  их состав входят:

• расходы по погрузке материалов в транспортные средства и их транспортировке, подлежащие оплате покупателем сверх цены этих материалов согласно договору
• расходы по содержанию специальных заготовительных пунктов, складов
• наценки, комиссионные вознаграждения, уплачиваемые снабженческим, внешнеэкономическим и иным посредническим организациям
• плата за хранение материалов в местах приобретения, на железнодорожных станциях, портах, пристанях
• плата по процентам за предоставленные кредиты и займы, связанные с приобретением материалов до принятия их к бухгалтерскому учету
• расходы на командировки по непосредственному заготовлению материалов
• стоимость потерь по поставленным материалам в пути в пределах норм естественной убыли
• другие расходы.

               При отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии, их оценка производится по средней себестоимости, которая определяется по каждому виду запасов как частное деления  общей себестоимости вида запасов на их количество, соответственно складывающихся из себестоимости и количества по остатку на начало месяца и по поступившим запасам отчетного месяца.

              Оценка материальных ресурсов  на конец отчетного периода  производится в зависимости от  принятого метода оценки при  их выбытии, т.е. по средней  себестоимости.

              Суммовые разницы, возникающие  по расчетам за полученные  материально-производственные запасы, учитываются при формировании  фактической себестоимости материалов  и отражаются на счете  15 «Заготовление  и приобретение материалов».

               В фактические затраты на приобретение материально-производственных запасов включаются суммовые разницы, возникающие до принятия материально-производственных запасов к бухгалтерскому учету. Суммовые разницы после принятия материально-производственных запасов к бухгалтерскому учету являются внереализационными расходами.  

               Далее прилагаются: договор, доверенность, накладная, счет-фактура, требование-накладная,  акты на списание и переработку,  лимитно-заборная карта, оборотная  ведомость количественно-суммового учета материалов (которая ведется по каждому МОЛ), расшифровка балансового счета «Расчеты с поставщиками и подрядчиками, расшифровка для взаиморасчетов (которая ведется в разрезе по каждому предприятию) и акт сверки взаиморасчетов.

Порядок проведения инвентаризации имущества

и обязательств в НГДУ «Нурлатнефть». 

              В целях обеспечения достоверности  данных бухгалтерского учета  и отчетности проводится инвентаризация  имущества и финансовых обязательств  в соответствии с требованиями  ст.12 Федерального закона от 21.11.96 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и п.26-28 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ», утвержденного приказом Министерства финансов РФ от 29.07.1998 № 34н.

              Инвентаризация проводится обязательно:

• при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже;
• перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
• при смене материально-ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);
• при установлении фактов хищения, злоупотребления, а также порчи ценностей;
• в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
• при ликвидации (реорганизации) организации перед составлением ликвидационного (разделительного баланса);
• в других случаях, предусмотренных законодательством.

                Кроме обязательных случаев, инвентаризация  имущества и финансовых обязательств  проводится в следующие сроки:

• по состоянию на 1 ноября отчетного года – основных фондов (один раз в три года), нематериальных активов, финансовых вложений;
• по состоянию на 1 октября отчетного года – незавершенного производства и полуфабрикатов собственной выработки, готовой продукции на складах (кроме нефти и нефтепродуктов), товаров в подразделениях производственно-технического обслуживания и комплектации, на складах снабженческих подразделений, сырья и материальных ценностей, оборудования, не требующего монтажа;
• по состоянию на 1 декабря отчетного года – капитальных вложений, незавершенного капитального ремонта, расходов будущих периодов;
• ежеквартально – по расчетам с поставщиками и покупателями, по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами, внутрихозяйственных расчетов со структурными подразделениями;
• ежемесячно  - по остаткам нефти и нефтепродуктами на складах технологических установок, в нефтепроводах продуктопроводов;
• по состоянию на 1 число месяца, следующего за отчетным годом – расчетов с банками (по расчетным и другим счетам, ссудам) по мере получения выписок банков и по переданным в банк платежным документам, остальных статей баланса.

                Порядок проведения инвентаризации  и состав постоянно действующей  инвентаризационной комиссии устанавливается  приказом руководителя НГДУ «НН». В состав инвентаризационных  комиссий включаются представители  администрации НГДУ, работники бухгалтерской службы, другие специалисты: инженеры, экономисты, техники и т.д.

               Инвентаризация имущества производится  по его местонахождению и при  обязательном участии материально-ответственного  лица (п.2.2, 2.3. Методических указаний  по инвентаризации от 13.06.1995г. № 49).

                Результаты инвентаризации отражаются  в учете и отчетности того  месяца, в котором была закончена  инвентаризация, а по годовой  инвентаризации – в годовом  бухгалтерском отчете (п.5.5. Методических  указаний по инвентаризации).

                Результаты инвентаризации после  их утверждения в установленном  ст.12 Федерального Закона № 129-ФЗ  порядке и отражаются в учете  следующим образом:

• излишки имущества приходуются по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации и зачисляются на финансовые результаты;
• недостача имущества и его порча в пределах норм, установленных законодательством, относится на издержки производства;
• недостача имущества и его порча сверх норм, установленных законодательством относится за счет виновных лиц. При отсутствии норм, установленных законодательством, рассматривается как недостача сверх норм. Недостача денежных средств в кассе, выявленная при инвентаризации, взыскивается с кассира.

                Сума стоимости материальных ценностей, подлежащая взысканию с виновных лиц, определяется исходя из рыночных цен, сложившихся в данном регионе на момент причинения ущерба. Разность между рыночной и фактической стоимостью материальных ценностей относится на увеличение суммы, подлежащей взысканию с виновных лиц.

                  Если виновные лица не установлены  или суд отказал во взыскании  убытков с них, то убытки  от недостачи имущества  и  его порча списываются на финансовые  результаты по приказу генерального  директора АО.

                    Основанием для отнесения на финансовые результаты обнаруженных недостач и порчи сверх норм естественной убыли являются следующие документы:

• решение следственных или судебных органов, подтверждающее отсутствие виновных лиц либо отказ на взыскание ущерба с виновных лиц;
• заключение о факте порчи ценностей, полученное от отдела технического контроля или соответствующих специализированных организаций.

                  При отсутствии необходимых оснований,  обнаруженные недостачи и потери  списываются также на финансовые результаты по приказу генерального директора акционерного общества.

                   Далее приложены инвентаризационная  опись, составляемая при проведении  инвентаризации и сличительная  ведомость при обнаружении излишков  или недостачи. 

Порядок учета затрат на производство, выручки от продажи  товаров, работ и услуг и формирование финансового результата

в НГДУ «Нурлатнефть».