10. При заполнении декларации следует прибавлять данные, связанные с операциями по договору простого товарищества не связанным с совместной деятельностью.

    11. При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым периодам, в текущем налоговом периоде, если допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога, перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были:

    - выявлены указанные ошибки (искажения).

    В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения) (п.1 ст.54 Глава 8 НК РФ) 
 
 

Налог на прибыль

    1. Объектом обложения признаются  полученные доходы, уменьшенные  на величину произведенных расходов (ст.247 Глава 25 НК РФ)

    2. Дата получения дохода (осуществления расхода) определяется по методу начисления (ст. 271, 273 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ).

    3. Доходы от сдачи имущества в аренду признавать доходами от реализации товаров (работ, услуг) (п. 4 ст. 250 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ).

    4. По доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, а по производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом в случае, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ, доходы распределяются по отчетным периодам равномерно в течение срока действия договора (п. 1 с п. 2 ст. 271, ст. 316 гл. 25 «Налог на прибыль»  НК РФ).

    5. В случае если сделка не содержит условий, позволяющих определить момент возникновения расходов, и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются ежемесячно равными долями в течение времени с момента исполнения сделки и до окончания налогового периода, в котором данная сделка была исполнена (п. 1 ст. 272 гл. 25 «Налог на прибыль»  НК РФ).

1. К прямым расходам, связанным с производством и реализацией товаров (работ, услуг) относятся все материальные расходы, определяемые согласно статье 254 НК РФ, за исключением общехозяйственного назначения ( п. 1 ст. 318 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ).

    7.  Формировать стоимость товаров, приобретенных с целью их дальнейшей реализации без учета расходов, связанных с приобретением товаров (ст. 320 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ).

    8. При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения применяется один из следующих методов оценки указанного сырья и материалов метод оценки по средней стоимости (п. 8 ст. 254 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ).

    9. При реализации покупных товаров стоимость приобретения данных товаров списывается на расходы по средней стоимости (п. 1 ст. 268 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ).

    10. Начислять амортизацию по объектам основных средств линейным методом (п. 1 ст. 259 гл. 25 «Налог на прибыль»  НК РФ).

11. Расходы на капитальные вложения и расходы, понесенные в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств (далее по тексту – «амортизационная премия») включать в состав расходов отчетного (налогового) периода, предельный размер отчислений составляет - 10% (п. 9 ст. 258 гл. 25 «Налог на прибыль»  НК РФ).
12. Применять амортизационную премию в отношении всех основных средств (п. 9 ст. 258 гл. 25 «Налог на прибыль»  НК РФ; Письмо Минфина России от 17.11.2006 № 03-03-04/1/779).
13. По объектам основных средств, бывшим в эксплуатации, норма амортизации определяется в обычном порядке (п.7 ст. 258 гл. 25 «Налог на прибыль»  НК РФ).
14. При исчислении сумм авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации, по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений, учитывать показатель среднесписочной численности работников (п.2 ст. 288 гл. 25 «Налог на прибыль»  НК РФ; Письмо Минфина России от 06.07.2005 № 03-03-02/16).
15. По обособленным подразделениям, находящимся на территории одного субъекта Российской Федерации, распределение прибыли по каждому из этих подразделений производить (п.2 ст. 288 гл. 25 «Налог на прибыль»  НК РФ).
16. В целях покрытия убытков по безнадежным долгам по результатам проведенной в конце предыдущего отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности резервы по сомнительным долгам не создавать ( п. 3 ст. 266 гл. 25 «Налог на прибыль»  НК РФ).
17. В отношении товаров (работ), по которым в соответствии с условиями заключенного договора с покупателем предусмотрены обслуживание и ремонт в течение гарантийного срока, резервы на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию не создавать (п. 1,2 ст. 267 гл. 25 «Налог на прибыль»  НК РФ).
18. Для проведения ремонта основных средств резерв предстоящих расходов на ремонт не создавать (п. 2 ст. 324 гл. 25 «Налог на прибыль»  НК РФ).
19. Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков не создавать (п. 1 ст. 324.1 гл. 25 «Налог на прибыль»  НК РФ).
20. Резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за        выслугу лет и по итогам работы за год не создавать (п. 6 ст. 324.1 гл. 25 «Налог на прибыль»  НК РФ).
21. Налоговая ставка 20% (п.1 ст.284 Глава 25 НК РФ).
22. Сумма ежемесячных авансовых платежей определяется равными долями в размере одной трети фактически исчисленного квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей (в первом квартале – исходя из прибыли за третий квартал предыдущего налогового периода) (п.2 ст. 286 гл. 25 «Налог на прибыль»  НК РФ)

    Авансовые платежи уплачиваются не позднее 28-го числа каждого месяца отчетного периода (п.1 ст.287 Глава 25 НК РФ).

23. Отчетные периоды месяц, два, три и т.д. до окончания календарного года (п.2 ст.285 Глава 25 НК РФ).
24. Налоговый период календарный год (п.1 ст.285 Глава 25 НК РФ).
25. Налоговая декларация представляется не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (п.3 ст.289 Глава 25 НК РФ).

Налог на имущество организаций

    В соответствии с п.1 ст.373 НК РФ организация  является плательщиком налога на имущество организаций.

   1. Объектом обложения признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. п.1 ст.374 глава 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ.

   2. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

   3. Налоговая база определяется исходя из остаточной стоимости признаваемого объектом налогообложения имущества, внесенного налогоплательщиком по договору простого товарищества, а также на основании остаточной стоимости иного признаваемого объектом налогообложения имущества, приобретенного и (или) созданного в процессе совместной деятельности, составляющего общее имущество товарищей, учитываемого на отдельном балансе простого товарищества участником договора, ведущим общие дела.

   4. Средняя стоимость имущества,  признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу. Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу (п.4 ст. 376 НК РФ).

   5. Организация производит исчисление и уплату налога в отношении признаваемого объектом налогообложения имущества, переданного им в совместную деятельность. В отношении имущества, приобретенного и (или) созданного в процессе совместной деятельности, исчисление и уплата налога производится пропорционально стоимости вклада в общее дело (п.1 ст.377 НК РФ).

   6. Организация обязана сообщать не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, каждому налогоплательщику - участнику совместной деятельности сведения об остаточной стоимости имущества, составляющего общее имущество товарищей, на 1-е число каждого месяца соответствующего отчетного периода и о доле каждого участника в общем имуществе товарищей (п.2 ст.377 НК РФ). При этом сообщает сведения, необходимые для определения налоговой базы в письменной форме.

   7. Налоговая ставка 2,2%

   8. Налоговый период календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п.1,2 ст.379 НК РФ)

   9. Организация уплачивает налог и представляет налоговые декларации по месту своего нахождения, а по недвижимому имуществу - по местонахождению этого недвижимого имущества.

   10. Налоговые расчеты по авансовым  платежам по налогу представляются не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.3 ст.386 НК.РФ).

Приложение  №3

Рабочий план счетов бухгалтерского учета 

Приложение  №4

График  документооборота для целей бухгалтерского учета.