Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету и аудиту"

1.Понятие и сущность аудита

Аудит- элемент  фин-экон сист контроля, что опр его  ф-ии и сущ-ть

В соотв с  ФЗ №307 ауд д-ть – это предпринимательская  д-ть по независимой пров-ки бух учета  и бух финн отчетности организации  или ИП (аудируемые лица )

Целью аудита явл выражение мнения о достоверн-ти бух фин отчетности аудир лиц и о соотв порядка ведения бух уч по законодательству РФ, применяемому в области учета и аудита.

Достоверность бух отч-ти – степень точности данных бух отч-ти , кот позволяет  пользователям этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о хоз д-ти его финн и имущ положении и принимать базирующуюся на этих выводах правильные управленческие решения.

 

2.История  возниктновения аудита

Осн причина  возникнов аудита сост в том, что  по мере развития экономики происходило раздел ф-ий м/д соотв предприятиями , его руководством и аудиторами. Резко возросла роль акционеров, кот требовалась гарантия не только сохранности капитала ,но и получение девидентов  . В связи с этим возникла потребность в независим обеспеч подтвержд достов-ти их финн отчетов, этот вид д-ти получил название аудит.

Аудит -  элемент  фин-экон сист контроля, что опр его  ф-ии и сущ-ть

 

3.Сост  рынка аудит услуг

На сегодняшний  день рынок аудит услуг уже  сформировался . На Российском рынке, работающ ауд фирмы можно разделить на 4 гр: 1) КРМЬ, Delatte Touche Аудит фирсы большой 4-ки , 2) иные иностр аудит и консалт фирмы, 3)несколько десятков нац ведущ аудит фирм , 4)средние и мелкие нац аудит фирмы

Фирмы большой 4-ки занимают лидирующие позиции , это связано с их мощным экон потенциалом и созд многими десятками деловой репутации

На  Росс рынке  присутствие ведущих ауд фирм играет большую роль в практическом распространении междунар стандарт аудита и передовых методов работы

 

5.Структура и функц органов регул ауд д-ть

В РФ сложилась  опр сист органов регулир аудит  д-ть как со стороны гос-ва так  и со стороны различных общ  организаций. Высшим органом , регулир  аудит д-ть явл уполномоч фед  органом гос регулир аудит  д-ти (УФО)

Ф-ии УФО: 1) издание различных правовых нормат актов регулир аудит д-ть; 2) организац раз-ки и представление на утверждение правительству фед правил аудит д-ти; 3)организац в установл порядке сист аттестации , обучения и повыш квалификац аудиторов;                    4) контроль за соблюдением аудит федер првил-стандартов аудит д-ти

5)ведение гос  реестра ,аттестац уадит и учебнометодич  центров

 

6.Правовое  регулир аудит д-ти

Осн нормат док-ом явл фед закон об ауд д-ти  ,кот определяет :

правовые соновы осущ в РФ аудит д-ти

опр сферы аудита

дает перечень сопутствующих услуг, входящ в сост аудит д-ти

определяет права, обяз-ти, ответст-ть аудиторов и экон субъектов , подлеж обяз аудит пров-ке

опр состав и  ф-ии органов регулир аудит д-ть

 опр правила  оформления результ аудит аудит пров-ки и порядок составл аудит заключения

Предусматр санкции  для аудиторов и аудит фирм , допускающ ошибки, просчеты, некачественное проведение аудита

предусматр санкции  для экон субъектов за уклонения  от проведения обяз аудита

 

7.Система  проф аттестации аудитора

Аттестация аудитора это проверка квалифик физ лица , желающего заниматься аудит деят-тью. Обязат требован к претендентам на получ квалфик экзамена явл : 1. Высшее образование в образоват учреждении, имеющ гос аккредетацию; 2. Стаж работы в аудит организ не менее 3х лет

Каждый аудитор  имеющ квалифик аттестат обязан в  течении каждого календарного года следующим за годом получ аттестата  проходить обучение по программам повыш  квадификац , кот утверждает УФО . Претендент набравший по итогам тестир и письм экзамена более 186 б имеет право на получ квалифик аттестата аудитора.

Квалифик аттестат аудитора аннулируется в след случаях :

Если обнаружен  факт получ квалифик аттест с использованием подложных док-ов

Вступивш в  законную силу приговор суда, предусмат наказание в виде лишения свободы и право заним аудит деят-тью в течении установл срока

Установлен факт систематического нарушения аудит  при проведении аудита требован установл законодательством

Установл факт подписания аудит заключения без  проведения аудит проверки

Установлен факт , что в течении 2х лет аудитор  не осущ аудит д-ть

Установлено, что  аудитор нарушает принцип конфеденциальности информации

Аудитор нарушает требования о прохождении обучения по программе повыш квалификации

 

8.Саморегулир организ аудит

Саморегулируемой  организацией аудиторов признается некоммерческая организация, созданная  на условиях членства в целях обеспечения  условий осуществления аудиторской  деятельности.

 Некоммерческая  организация включается в государственный  реестр саморегулируемых организаций аудиторов при условии соответствия ее следующим требованиям:

объединения в  составе саморегулируемой организации  в качестве ее членов не менее 700 физических лиц или не менее 500 коммерческих организаций

наличия утвержденных правил осуществления внешнего контроля качества работы членов саморегулируемой организации аудиторов

обеспечения саморегулируемой организацией аудиторов дополнительной имущественной ответственности  каждого ее члена перед потребителями  аудиторских услуг и иными лицами посредством формирования компенсационного фонда (компенсационных фондов) саморегулируемой организации аудиторов.

 

9.Внешний  и внутр аудит

Внешний аудит  – проводится независимой ауд  фирмой на договорной основе с экон субъектом с целью объективной оценки достоверности сост бух учета, а так же оказание консультац услуг. Результат проведе внешнего аудита явл заключение аудитора – это док-т, имеющий юрид значение для всех заинтересованных лиц.

АУДИТ ВНУТРЕННИЙ — принятая хозяйствующим субъектом  и регламентированная внутренними документами система контроля за соблюдением установленного порядка ведения бухгалтерского учета и получения иной информации, выполнением принятых в организации программ и планов, соответствием их поставленным целям и эффективности, сохранностью активов, соблюдением законодательства при осуществлении операций. Функции контроля выполняют назначаемые в порядке, установленном в зависимости от организационно-правовой формы юридического лица, ревизоры, ревизионные комиссии, внутренние аудиторы или группы внутренних аудиторов.

 

10.Обязательный  и инициативный аудит

Обязательный  аудит проводится в случаях, если:

1) организация  имеет организационно-правовую форму  ОАО

2) организация  является кредитной организацией, бюро кредитных историй, страховой организацией, обществом взаимного страхования, товарной или фондовой биржей, инвестиционным фондом, государственным внебюджетным фондом, фондом, источником образования средств которого являются добровольные отчисления физических и юридических лиц;

3)объем выручки  от продажи продукции организации  за предшествовавший отчетному  год превышает 50 миллионов рублей  или сумма активов бухгалтерского  баланса по состоянию на конец  года, предшествовавшего отчетному,  превышает 20 миллионов рублей. Для  муниципальных унитарных предприятий законом субъекта Российской Федерации финансовые показатели могут быть снижены;

Инициативный  аудит проводится по желанию(заказу) собственника, исполнительного органа аудируемого лица или третьих  лиц.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

11. Права,  обязанности и ответственность аудитора

Экономический субъект и аудитор вправе выбирать друг друга самостоятельно. Аудиторская  услуга оплачивается согласно договору.

Аудиторы (аудиторские  фирмы) имеют право:

• самостоятельно определять формы и методы аудиторской проверки, исходя из требовании нормативных актов Российской Федерации,
• проверять у экономических субъектов в полном объеме документацию о финансово-хозяйственной деятельности, наличие денежных сумм, ценных бумаг, материальных ценностей, получать разъяснения по возникшим вопросам и дополнительные сведения, необходимые для аудиторской проверки;
• получать по письменному запросу необходимую для осуществления аудиторской проверки информацию от третьих лиц
• привлекать на договорной основе к участию в аудиторской проверке аудиторов, работающих самостоятельно или в других аудиторских фирмах, а также иных специалистов;
• отказаться от проведения аудиторской проверки в случае непредоставления проверяемым экономическим субъектом необходимой документации

Аудиторы и  аудиторские фирмы обязаны:

а) при осуществлении  аудиторской деятельности неукоснительно соблюдать требования законодательства;

в) квалифицированно проводить аудиторские проверки, а также оказывать иные аудиторские  услуги;

г) обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых ими в ходе аудиторской проверки, и не разглашать их содержание без согласия собственника (руководителя) экономического субъекта, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами.

Выделяют следующие  виды ответственности аудитора (аудиторской организации):

гражданско-правовая;

административная;

уголовная.

 

12. Права, обязанности и ответственность экономических субъектов, подлежащих аудиту.

1. При проведении  аудита аудируемое лицо, лицо, заключившее  договор оказания аудиторских услуг, вправе: 
1) требовать и получать от аудиторской организации, индивидуального аудитора обоснования замечаний и выводов аудиторской организации, индивидуального аудитора, а также информацию о членстве аудиторской организации, индивидуального аудитора в саморегулируемой организации аудиторов; 
2) получать от аудиторской организации, индивидуального аудитора аудиторское заключение в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг; 
3) осуществлять иные права, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг. 
2. При проведении аудита аудируемое лицо, лицо, заключившее договор оказания аудиторских услуг, обязано: 
1) содействовать аудиторской организации, индивидуальному аудитору в своевременном и полном проведении аудита, создавать для этого соответствующие условия 
2) не предпринимать каких бы то ни было действий, направленных на сужение круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудита, а также на сокрытие информации и документации, запрашиваемых аудиторской организацией, индивидуальным аудитором.  
3) своевременно оплачивать услуги аудиторской организации, индивидуального аудитора в соответствии с договором оказания аудиторских услуг 
4) исполнять требования федеральных стандартов аудиторской деятельности и иные обязанности, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг. 
 
13. Этика аудиторов

1. Федеральные  стандарты аудиторской деятельности:

1) определяют  требования к порядку осуществления  аудиторской деятельности, а также  регулируют иные вопросы, предусмотренные  настоящим Федеральным законом;

2) разрабатываются  в соответствии с международными  стандартами аудита;

3) являются обязательными  для аудиторских организаций,  аудиторов, а также саморегулируемых  организаций аудиторов и их  работников.

2. Стандарты  аудиторской деятельности саморегулируемой организации аудиторов:

1) определяют  требования к аудиторским процедурам, дополнительные к требованиям,  установленным федеральными стандартами  аудиторской деятельности, если  это обусловливается особенностями  проведения аудита или особенностями оказания сопутствующих аудиту услуг;

2) не могут  противоречить федеральным стандартам  аудиторской деятельности;

3) не должны  создавать препятствия осуществлению  аудиторскими организациями, индивидуальными  аудиторами аудиторской деятельности;

4) являются обязательными для аудиторских организаций, аудиторов, являющихся членами указанной саморегулируемой организации аудиторов.

3. Кодекс профессиональной  этики аудиторов - свод правил  поведения, обязательных для соблюдения  аудиторскими организациями, аудиторами при осуществлении ими аудиторской деятельности.

4. Каждая саморегулируемая  организация аудиторов принимает  одобренный советом по аудиторской  деятельности кодекс профессиональной  этики аудиторов. Саморегулируемая  организация аудиторов вправе  включить в принимаемый ею кодекс профессиональной этики аудиторов дополнительные требования.

 

14. Порядок  проведения аудиторской проверки

Свою работу аудиторы начинают с ознакомления со своим проверяемым субъектом, для  чего изучают учредительные документы, виды деятельности, учетную политику организации, отчетность, оценивают примерный объем документооборота и интенсивности хозяйственных операций. Аудитору следует дать оценку состояния бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля в проверяемой организации. В ходе предварительного обследования особое внимание аудитора должно быть направлено на установление строгости соблюдения в данной организации при ведении бухгалтерского учета требований, предусмотренных законодательством и иными нормативными актами. Аудитору необходимо проверить, соблюдаются ли в данной организации необходимые требования оформления первичных документов, содержатся ли в них обязательные реквизиты. Аудитор должен установить, насколько обоснованно разработан и четко выполняется график документооборота в данной организации. Аудитор должен установить обоснованность выбора и оптимизации учетной политики организации, соблюдение организацией выбранных организационных, методических и технических аспектов учетной политики в течение календарного года. Он должен проанализировать и установить правильность выбора и соблюдения учетной политики. Аудитор должен проверить укомплектованность бухгалтерского аппарата, соблюдение штатной дисциплины, правильность распределения обязанностей, профессиональную подготовку отдельных работников учета, организацию труда и повышение их квалификации. аудиторская организация должна оценить согласованность и взаимодействие всех экономических служб предприятия: бухгалтерии, финансового, планов производственного отделов, отделов снабжения, сбыта, службы маркетинга, если таковые имеются в структуре предприятия