Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

    - сводные – оформ-ся на основе  ранее составлен-х первич-х док-в. Напр.: авансовые и кассовые отчеты, группировочные и накопительные ведомости.

4. По  способу отражения: 

    - разовые – примен-ся лишь однажды  для отражения отдельной операции  или нескольких одновременно  совершаемых операций, после оформления  разовый док-т поступает в бухг-ию и служит основой для отражения в БУ. Напр.: ПКО и РКО, расчетно-платежные ведомости.

    - накопит-ые – составл-ся в течении  опред-го периода (неделя, месяц…) для отражения однородных повтор-ся  операций, кот-ые запис-ся в них  по мере совершения, в конце периода подсчит-ся итоги по показ-ям, исп-м для учетных записей. Напр.: лимитно-заборные док-ты, двухнедельные или месячные наряды и т.д.

5. По  порядку заполнения: составленные  вручную или при помощи вычислительной  техники. 

    В первичные учет. док-ты можно вносить исправл-ия (кроме банковских и кассовых). Ошибки в первичных док-х, созданных вручную, исправл-ся след-им образом: зачеркивается неправильный текст или сумма, пишется исправл-ый текст и сумма. Зачеркивается одной чертой так, чтобы м.б. прочитать исправленное. Исправление ошибки д.б. оговорено подписью «исправлено», указана дата внесения исправления, подтверждено подписью лиц, составивших и подписавших эти док-ты. При поступлении док-та с исправлениями в бухг-ю, бухгалтеру целесообразно поставить свою подпись под исправит-ой подписью. Внесение исправлений в кассовые и банковские док-ты не допускаются, поэтому при обнаружении ошибок док-ты не могут приниматься к исполнению и должны быть составлены заново.  

9. Инвентаризация как элемент метода БУ, ее задачи, правила проведения.

    Инвентаризация  – сверка фактического наличия имущ-ва и кредит-ой зад-ти орг-ии с данными БУ. Кол-во инвент-ий в отчетном году, дата их проведения, перечень имущ-ва и финанс-х обязат-в, проверяемых при каждой из них, устан-ся руков-м орг-ии, кроме случаев, когда проведение инвент-ии обязательно.

    Обязательная  инвент-ия проводится:

1. При передачи имущ-ва орг-ии в аренду, выкупе, продаже.

2. Перед составлением годовой БФО, кроме имущ-ва, инвент-ия кот-ого проводилась не ранее 01 октября отчетного года.

3. При смене  материально ответственных лиц (на день приемки-передачи дел).

4. При установлении фактов хищений или злоупотреблений, порчи ценностей.

5. В случае стихийных бедствий, пожара, аварий или др. ЧС, вызванных экстремальными условиями.

6. При ликвидации (реорганизации) орг-ии, перед составлением ликвидац. баланса и в др. случаях, предусмот-ых закон-ом РФ.

7. При коллективной материальной ответ-ти  инвент-ия проводится при смене руков-ля коллектива, при  выбытии из коллектива более 50% его членов, а также по требованию 1го или нескольких членов коллектива.

    Основ. цели инвент-ии:

1. проверка  прав-ти данных текущего учета и  выявление допущенных ошибок;

2. отражение неучтенных хоз-х и финанс-х операций;

3. контроль  сохранности имущ-ва;

4. контроль  за полнотой и своевремен-ью расчетов по хоз-м договорам и обязат-м,по уплате налогов и сборов;

5. проверка  условий и порядка хранения товаров;

6. выявление залежавшихся, устаревших товаров;

7. проверка  соблюдения принципа матер-ой ответ-ти;

8. проверка  состояния учета и орган-ия движения товарных запасов;

9. проверка  отражения всех хоз-х операций в  док-х и БУ и т.д.

    Порядок проведения: в орг-ии создается постоянно  действующая инвентар-я комиссия, утвержденная руков-м орг-ии (представители  админ-ии, работники бух. службы, др. специалисты).  Отсутствие хотя бы одного члена комиссии при проведении инвент-ии служит основанием для признания рез-в инвент-ии недействительными. Они получают последние на момент инвент-ии приходные и расходные док-ты или отчеты о движении мат-х ценностей и денежных средств. Председатель их визирует с указанием  «до инвентаризации на «  » дату», что должно служить бухг-ии основанием для опред-ия остатков имущ-ва к началу инвент-ии по учетным данным. Фактическое наличие имущ-ва при инвент-ии опред-ся путем обязательного подсчета, взвешивания, обмера. Проверка производится при обязательном участии материально ответ-ых лиц. В межинвентаризац. период в орг-иях с большой номенклатурой ценностей могут проводиться выборочные инвент-ии матер-х ценностей в местах их хранения и переработки.

    Учет  результатов инвентаризации. Излишки  имущ-ва приходуются и соотв-ая сумма  зачисляется на финанс. рез-ты предпр-я: Дт 90, 41, 20,21… Кт 99 – прибыль. Недостача  имущ-ва и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки произв-ва и обращения: Дт 20,25… Кт 10,41,20… или Дт 94 Кт10 – учтена недостача; Дт20, 25 Кт94 – списана недостача в пределах норм естественной убыли. Недостача имущ-ва сверх норм естественной убыли относятся на материально ответ-х лиц: Дт 73.2 Кт 94 – списана балансовая ст-ть на виновника; Дт70 Кт73.2 – удержана из з/п виновника недостача; Дт98.4 Кт91.1 – доходы будущих периодов зачисляются в прибыль при погашении задолж-ти виновника. Если виновные в недостачи не установлены или суд отказался во взыскании убытка, то убытки списываются на финанс-ые рез-ты Дт91.2 Кт 94. Некомпенсируемые потери имущ-ва в рез-те стихийных бедствий, пожара и др. ЧС списываются на убытки: Дт99 Кт10,20,43,41…

10. Оценка и калькулирование как элементы метода БУ.

    Оценка  – способ хоз-х явлений в денежном выражении. Величина оценки опред-ся кол-ом трудовых, мат-х и денежных зат-т  на изгот-ие или приобретение учитываемых  объектов. Оценке подвергаются все  объекты БУ: ОС, НМА, капитал, обязат-ва, стоимость этих объектов выражается в рублях РФ, а если они выражены в иностр-й валюте, то параллельно осущ-ся пересчет в рубли по курсу ЦБ на дату совершения операции. Именно оценка позволяет сопоставить м/ду собой объекты БУ и выявить фин. рез-т.

    Виды  оценок:

1. фактическая с/с – в момент оценки совпадает  с рыночной ст-тью, но постепенно отклоняется  от нее под влиянием инфляционного  и рыночных факторов. Она складывается из цены покупки, трансп-х расх-в, др. коммерческих расх-в, связанных с  приобретением активов, и расхода по управлению.

2. остаточная  ст-ть – фактическая первоначальная ст-ть актива, уменьшенная на сумму, накопленную по данному активу амортиз-х  отчислений.

3. восстановит-ая ст-ть – сумма денежных ср-в, необходимая  для замены определенного вида активов на новый, аналогичный использованному или изношенному.

4. текущая ст-ть – кол-во денежных ср-в, кот. необходимо выплатить в данный момент времени при приобретении на рынке опред-ого объекта для включения в активы либо расходы хоз-его субъекта. Опред-ся договорными или прейскурантными ценами, доступными покупателю.

5. справедливая  ст-ть –кол-во днежных ср-в, достаточных для приобретения актива или исполнения обязат-в при совершении сделки м/ду хорошо осведомленными действительно желающими совершить такую сделку независимыми друг от друга сторонами.    

    Калькулирование – это процесс исчисления с/с  произведенного продукта, т.е. подсчет  всех затрат предпр-я на произв-во и  реализацию своей прод-ии. Процесс  исчисления с/с заключается в  составлении таблиц спец-ой формы – калькуляций. В завис-ти от особенности технологии и хар-ра изгот-ой прод-ии объектом калькул-ия м.б. отдельные изделия, группы однородных изделий, части изделий, отдельные заказы и т.п. Исчисление с/с 1цы прод-ии представляет собой завершающую стадию процесса кальк-ия. С/с прод-ии – выраженные в денежной форме зат-ты на ее произв-во и реализацию.

    Кальк-ии с/с осущ-ся по статьям калькуляции  и по элементам затрат. Элементы зат-т:

• матер-ые зат-ты (за вычетом ст-ти возвратных отходов);

• зат-ты на оплату труда;

• отчисления  на соц-ые нужды;

• амортизация ОС;

• прочие  зат-ты (напр.: оплата консультаций, посреднические услуги, аморт-ия НМА, аудит-ие услуги…)

    Статья  зат-т или калькуляц-ая статья –  это определенный вид зат-т, образующих с/с либо отдельных видов прод-ии, либо прод-ии предпр-я в целом. Типовая номенклатура статей калькуляции м.б. представлена в след-м виде: 1. Сырье и материалы. 2. Возвратные отходы (вычитаются). 3. Покупные изделия, п/фабрикаты и услуги производ-го хар-ра сторонних предпр-й. 4. Топливо и энергия на технологические нужд. 5. З/п произв-х рабочих. 6. Отчисления на соц-ые нужды. 7. Расх. на подготовку и освоение произв-ва. 8. Общепроизв-ые расх. 9. Общехоз-ые расх. 10. Потери от брака. 11. Прочие произв-ые расх. 12. Расходы на продажу (коммерч-ие расх.). Первые 11 статей входят в производ-ую с/с прод-ии. Произв-ая с/с и коммерч-ие расходы составляют полную с/с.

    Для калькул-ия с/с прод-ии исп-ся счет 20 «Основное произв-во», на нем собираются прямые расходы (связаны с изгот-ем 1го вида изделия, прямо отнесены на с/с): 1) Дт20 Кт10 – в осн. произв-во отпущены мат-лы; 2) Дт20 Кт70 – начислена з/п основ. произв-м рабочим; 3) Дт 20 Кт69 – начислен ЕСН с з\п основ. произв. рабочих. В конце месяца Дт20 счета относится в косвенные расходы (связаны с изгот-м нескольких изделий, учит-ся по месту их возникновения и рапср-ся м/ду отдельными видами продукции пропорционально выбранной базе), кот. предварительно располаг-ся на счетах 25 «Общепроизв-ые расх.» и 26 «Общехоз-ые расх.». На 20 счете может калькул-ся полная произв-ая с/с, в нее входят общехоз-ые расходы: Дт20 Кт25,26. На 20 счете можно калькул-ть неполную произ-ую с/с или сокращенную с/с: Дт20 Кт25; Дт90.2 Кт26.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

11. БФО, ее виды  и назначение. Требования, предъявляемые к ней.

БО представляет собой единую систему пок-й об имущ. и финан. положении орг-и и о рез-тах ее хоз. дея-ти, кот. форм-ся на основе данных БУ по установленным формам.

Основой пок-й, включаемых в отч-ть, являются данные синтет. и аналит. учета орг-и. БО орг-й, осущ. коммер. дея-ть, состоит из: 1.ББ; 2.Отчета о приб и уб; 3.Приложений к ним; 4. Аудит. заключения, подтверждающего достоверность БО орг-и, если она в соот-и с ФЗ подлежит обяз. аудиту; 5. Пояснительной записки. К отч-ти прилагается сопроводительное письмо орг-и, оформленное в установленном порядке и содержащее инф-ю о составе представляемой БО.

ВИДЫ: 1) по периодичности составления и представления отч-ти:

 –  Промежуточная – за месяц и квартал нарастающим итогом сначала отч.года. Состоит из ББ (ф. № 1) и Отчета о приб и уб (форма № 2).

– Годовая – включает ББ, отчет о прибылях и убытках,  Отчет об изм-ях кап-ла (ф. № 3), Отчет о движении ден. ср-в (ф.№ 4), Приложение к ББ (ф. № 5), Поясн. записка и ауд.е заключение, если орг-я подлежит обяз.аудиту или приняла решение о проведении аудита БО.

2)по объемам дея-ти:

Упрощенный  вариант -для субъектов малого пред-ва, неком. (кроме бюджетных) и общест. орг-й. Субъекты МП, не подлежащие обязательному аудиту, и общес. орг-и, не осущ-щие предпр. дея-ти, в составе годовой отч-ти не представляют Отчет об изм-х кап-ла, Отчет о дв-и ден. ср-в, Приложение к ББ и поясн. записку. Субъекты МП, обязанные проводить ауд. проверку достоверности БО, и неком. орг-и могут не представлять Отчет об изм-х кап-ла, Отчет дв-и ден. ср-в и Приложение к ББ.

Стандартный вариант - для ком. орг-й, кот. могут быть отнесены к группе средних и крупных орг-й. БО форм-ся по образцам форм, указанным в приложении к приказу МФ РФ от 22.07.03 № 67н «О формах БО орг-й». Пок-ли, приведенные в образцах этих форм, позволяют соблюдать треб-я, предъявляемые к БО  и оценке ее статей и изложенные в ПБУ.

Множественный вариант-для ком. орг-й, отн-ся к группе крупнейших и крупных, осущ-щих несколько видов дея-ти. В этом случае кол-во форм и вариантность представления отч. инф-и возрастают. Это относится к представлению в виде отдел.разделов пок-й формы № 5, а также в виде отдел. приложений к форме № 2