Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

Материал.ресурсы – предметы труда, кот. целиком потребляются в каждом произв.цикле и при этом полностью переносят свою ст-ть на с/с пр-ции. В зав-ти от роли в процессе пр-ва произв.запасы делятся на: 1) сырье и осн.мат-лы, 2) вспом. мат-лы, 3) покупные п/ф, 4)возвратные отходы, 5) топливо, 6) тара и тарные мат-лы, 7) запас.части, 8) инвентарь и хоз.принадлежности.

Сырье и осн. мат-лы-предметы труда, из к-рых изг-ют продукт и к-рые образуют матер. основу продукта. Сырьем называют пр-цию с/х и добыв-х отраслей пром-ти (зерно, хлопок, древесина, шерсть, молоко, руда и др.), а мат-лами -пр-цию обрабат-х отраслей пром-ти (мука, ткань, металлы, бумага). Вспомог. мат-лы исп-ют для воздействия на сырье и осн. мат-лы, придания продукту опред. потребит. св-в или же для обслуж-я и ухода за орудиями труда и облегчения пр-ва (фурнитура, нитки, смазочные, обтирочные мат-лы, перепл. мат-лы). Покупные п/ф — сырье и мат-лы, прошедшие опред.стадии обработки, но не являющиеся еще гот. пр-ей. В пр-ве вып-ют такую же роль, как и осн. мат-лы, - матер.основа пр-ции. Возврат. отходы— остатки сырья и мат-лов, образовавшиеся в процессе их переработки в гот. пр-ию, полностью или частично утратившие потребит. св-ва исх. сырья и мат-лов (опилки, стружка). Топливо бывает технол-ое (для техн.целей), двигательное (горючее) и хоз-ное (на отопление).

Тара  и тарные мат-лы — предметы, исп-мые для упаковки, трансп-ки, хранения мат-лов и пр-и (мешки, ящики, коробки). Запас.части исп-ют для ремонта и замены износившихся деталей машин и обор-я.

Инвентарь и хозпринадл-ти— это инвентарь, инструменты, хозпринадл-ти, СПИ кот. <12 месяцев.

ОЦЕНКА  при принятии к  БУ: МПЗ принимают к БУ по факт.с/с. Факт.с/с МПЗ, приоб-ных за плату, - сумма факт.затрат орг-и на приобр-е, за искл. НДС и др.возмещ.налогов. К факт.затратам отн-ся суммы, оплачиваемые поставщику,за инф.,консул.,посред.услуги, там.пошлины, невозмещ.налоги,затраты по заготовке и доставке МПЗ до места их исп-я. Факт. с/с МПЗ при изг-и самой орг-ей опр-ся исходя из факт.затрат на пр-во запасов. Факт. с/с МПЗ в счет вклада в УК – денеж.оценка, согласованная учред-ми. Факт. с/с МПЗ по договору дарения(безвозмездно) - текущая рыноч.ст-ть на дату принятия к БУ. Факт. с/с МПЗ по договорам, предусматривающим исполнение обяз-в неденеж.ср-ми, признается ст-ть переданных активов.

ОЦЕНКА  при отпуске в  пр-во и ином выбытии: — по факт.ст-ти приобретения; — по средневзвеш.ст-ти; —  по ст-ти первых по времени приобретения МПЗ (метод ФИФО). 1ый способ применим в орг-ях с небол. V дея-ти. 2й способ: по окончании отч. месяца делят общую ст-ть приобр. МПЗ одного наим-я, включая ст-ть начал. остатка, на общее кол-во поступив.МПЗ того же наим-я, включая нач.остаток. Эту средневзв. ст-ть ед-цы МПЗ умножают на кол-во МПЗ этого наим-я, отпущенного в тек. месяце в пр-во. 3ий способ: первая партия на приход — первая в расход.

Основ. задачи учета МПЗ:1) форм-е факт.с/с запасов; 2) правильное и своевременное докум. оформ-е операций и обеспечение достоверных данных по заготов-ю, поступлению и отпуску запасов; 3) контроль за сохран-ю МПЗ в местах их хранения (экспл-и) и на всех этапах их дв-я; 4) контроль за соблюдением установ. орг-ей норм запасов, обесп-щих бесперебойный выпуск пр-и, вып-е работ и оказание услуг; 5) своевр. выявл-е ненужных и излишних запасов;6) проведение анализа эф-ти исп-я запасов.

Документальное  оформление: – при поступлении от поставщика: нужен договор на поставку МПЗ, в момент отгрузки поставщик выписывает сопроводит.док-ты(счет, спецификацию, тов-тран.накладную), далее расч.док-ты (плат.поручение или плат.требование) передаются в банк. в срок не позднее 5 дней со дня отгрузки МПЗ поставщик обязан выставить покупателю счет-фактуру. Полученные счет-фактуры регистр-ся в Книге покупок. Проверяется соот-вие V, ассортимента, сроков поставки, цен,качества поступивших МПЗ договору. Получение и доставку на склад МПЗ может осущ-ть экспедитор,на к-рого должна быть выписана доверенность. В случае обнаружения им при приемке недостачи, порчи мат-в, повреждения тары и т.д. сос-ся коммерческий акт как основание д/предъявл-я претензий поставщику или трансп.орг-и. На складе кладовщие проверяется кол-во и качество указанным в документах..Если расхождений нет, то офор-ют приходный ордер (ф.№М-4). Если есть расхождения, приемку проводит комиссия,офор-ся акт приемки мат-лов. Также он сост-ся при неотфактур.поставках (т.е. когда груз есть, а док-тов еще нет).

– от подотчетных лиц: товарный чек, на осн-и к-рого офор-ся прих.ордер, и авансовый отчет; – из собст.пр-ва:мат-лы собст.пр-ва, возв.отходы, мат-лы, полученные при ликв-и ОС,  прих-ся по  накладным на внутр.перемещние мат-лов.

Учет  поступления: 1) счет 10 «Мат-лы» с субсчетами.Дт10 Кт60, Дт19 Кт60 – поступили мат-лы и отражен НДС; Дт10 Кт23 – поступили мат-лы собст.пр-ва; Дт10Кт20 – возрат.отходы; 2) счет 10, 15 «Заготовление и приобретение мат.цен-й», 16 «Отклонение в ст-ти мат.цен-й». ИСп-ся, если пред-е исп-ет д/учета МПз плановые(нормативные) цены. Дт15 Кт60,23,71,20 – отражены расходы, связанные с заготовлением мат.цен-й. Дт10 Кт15 – оприходованы мат-лы по учетным ценам. Остаток на 15 на конец месяца показываетст-ть мат-лов в пути. Откл-е факт.ст-ти от учетной относят на 16: Д16 Кт15 – если факт.с/с больше учетной, Дт15Кт16 – если факт.с/с<учетной. – списаны отклонения учет.с/с от фактической; 3) счет 15,16.

Учет  приобретения: за плату  Дт 10 Кт60, Дт19 Кт60 – акцептован счет на приобретение МПЗ+НДС; Дт60 Кт51 – оплата; Дт68 Кт19 – НДС принят к зачету; в счет вклада в УК Дт10 Кт75.1 – погашена зад-ть учр-ля; безвозм.получение Дт10 Кт98.2 – получен МПЗ по договору дарения; Дт20 Кт10 – МПЗ отпущено в пр-во; Дт98.2 Кт91.1 – ст-ть безв.получ.МПЗ отнесена на пр.доходы (по мере отпуска в пр-во); создание в орг-и Дт20,23Кт10,70,69 – отражены расходы по созданию МПЗ; Дт10 Кт20,23 – оприходован созданный МПЗ; по договору мены (напр.,в обмен на ОС) Дт01.2 Кт01.1 – списана перв.ст-ть передав.ОС; Дт02 Кт01.2 – списана ам-я ОС; Дт91.2 Кт01.2 – списана ост.ст-ть; Дт91.2 Кт68 – начислен НДС в бюджет с рын.ст-ти передаваемого ОС; Дт10 Кт91.1 – поступили МПЗ, Дт19 Кт91.1 – отражен НДС по МПЗ; Дт68 Кт19 – принят к зачету НДС.

18. Документальное оформление и учет отпуска материалов в пр-во. Способы оценки материалов при их списании на производство.

Документальное  оформление:

Отпуск  мат-лов в пр-во и др.нужды в  пределах лимита офор-ют лимитно-заборными картами. Их выписывает отдел снабжения в 2х экз(д/получателя и д/кладовщика)сроком на месяц. Указывают:номер склада, цех-получатель, номенкл.номер, наим-е мат-лов, ед-цу измер-я, лимит месяч.расхода, норму ежеднев.расхода. Если нужно сверх лимита, то офор-ют требование-накладную на отпуск в 2 экз. Отпуск мат-лов сторонним орг-ям офор-ют накладными на отпуск мат-лов на сторону в 2 экз(д/склада как основание аналит. и синт.учета мат-лов и д/получателя), при перевозке авто до места реал-и выпис-ют товарно-трансп.накладную, а в трансп.цехе – путевой лист. Также выписывается счет-фактура д/покупателя, платежное требование передается в банк.

В установл.сроки  мат-ответ лица складов, цехов и др.подразд-й представляют в бухгалтерию отчеты об остатках и дв-и МПЗ за отч.период. На основании них в бухгалтерии состалвяют проводки по отражению в учете операций с МПЗ.

УЧЕТ  отпуска мат-лов  в пр-во: –отпуск  в пр-во Дт20,23,25,26 Кт10 – списаны мат-лы в пр-во.Если применяются учетные цены, то на счете 16 «Отклонение в ст-ти мат.цен-й» форм-сь отклонения факт.цен на мат-лы от учетных. При отпуске таких мат-лов в пр-во эти отклонения нужно учесть: Дт20 Кт16 – если факт.с/с мат-лов была больше учетных цен, сторно Дт20 Кт16 – если факт.с/с мат-лов была меньше,чем по учетным ценам; –при реализации на сторону: Дт62 Кт91.1 – учтена выручка с учетом НДС; Дт91.2 Кт68 – начислен НДС в бюджет; Дт91.2 Кт10 – списаны МПЗ; Дт91.9(99) Кт99(91.9) – отражена прибыль(убыток) от продажи; безвозм.передача Дт91.2 Кт10 – списаны МПЗ; Дт91.2 Кт68 – начислен НДС в бюджет; Дт99 Кт91.9 – отражен убыток от безвоз.передачи; в обмен на др.им-во Дт62 Кт91.1 – на сумму зад-ти покупателя+НДС; Дт91.2 Кт10 – списаны передаваемые МПЗ; Дт91.2 Кт68 – начислен НДС в бюджет с рын.ст-ти МПЗ;Дт10 Кт91.1–поступили материалы; Дт19 Кт91.1 – отражен НДС по поступившим материалам; Д68 Кт19 - зачтен НДС.

ОЦЕНКА  при отпуске в  пр-во и ином выбытии: — по факт.ст-ти приобретения; — по средневзвеш.ст-ти; —  по ст-ти первых по времени приобретения МПЗ (метод ФИФО). 1ый способ применим в орг-ях с небол. V дея-ти. 2й способ: по окончании отч.. месяца делят общую ст-ть приобр. МПЗ одного наим-я, включая ст-ть начал. остатка, на общее кол-во поступив.МПЗ того же наим-я, включая нач.остаток. Эту средневзв. ст-ть ед-цы МПЗ умножают на кол-во МПЗ этого наим-я, отпущенного в тек. месяце в пр-во. 3ий способ: первая партия на приход — первая в расход.

19. Синтетический и  аналитический учет  материалов на  складах и в  бухгалтерии.

Синтетический учет:

Учет  поступления: 1) счет 10 «Мат-лы» с субсчетами.Дт10 Кт60, Дт19 Кт60 – поступили мат-лы и отражен НДС; Дт10 Кт23 – поступили мат-лы собст.пр-ва; Дт10Кт20 – возрат.отходы; 2) счет 10, 15 «Заготовление и приобретение мат.цен-й», 16 «Отклонение в ст-ти мат.цен-й». Исп-ся, если пред-е исп-ет д/учета МПз плановые(нормативные) цены. Дт15 Кт60,23,71,20 – отражены расходы, связанные с заготовлением мат.цен-й. Дт10 Кт15 – оприходованы мат-лы по учетным ценам. Остаток на 15 на конец месяца показываетст-ть мат-лов в пути. Откл-е факт.ст-ти от учетной относят на 16: Д16 Кт15 – если факт.с/с больше учетной, Дт15Кт16 – если факт.с/с<учетной. – списаны отклонения учет.с/с от фактической; 3) счет 15,16.

Учет  приобретения: за плату  Дт 10 Кт60, Дт19 Кт60 – акцептован счет на приобретение МПЗ+НДС; Дт60 Кт51 – оплата; Дт68 Кт19 – НДС принят к зачету; в счет вклада в УК Дт10 Кт75.1 – погашена зад-ть учр-ля; безвозм.получение Дт10 Кт98.2 – получен МПЗ по договору дарения; Дт20 Кт10 – МПЗ отпущено в пр-во; Дт98.2 Кт91.1 – ст-ть безв.получ.МПЗ отнесена на пр.доходы (по мере отпуска в пр-во); создание в орг-и Дт20,23Кт10,70,69 – отражены расходы по созданию МПЗ; Дт10 Кт20,23 – оприходован созданный МПЗ; по договору мены (напр.,в обмен на ОС) Дт01.2 Кт01.1 – списана перв.ст-ть передав.ОС; Дт02 Кт01.2 – списана ам-я ОС; Дт91.2 Кт01.2 – списана ост.ст-ть; Дт91.2 Кт68 – начислен НДС в бюджет с рын.ст-ти передаваемого ОС; Дт10 Кт91.1 – поступили МПЗ, Дт19 Кт91.1 – отражен НДС по МПЗ; Дт68 Кт19 – принят к зачету НДС.

УЧЕТ  отпуска мат-лов  в пр-во: –отпуск  в пр-во Дт20,23,25,26 Кт10 – списаны мат-лы в пр-во.Если применяются учетные цены, то на счете 16 «Отклонение в ст-ти мат.цен-й» форм-сь отклонения факт.цен на мат-лы от учетных. При отпуске таких мат-лов в пр-во эти отклонения нужно учесть: Дт20 Кт16 – если факт.с/с мат-лов была больше учетных цен, сторно Дт20 Кт16 – если факт.с/с мат-лов была меньше,чем по учетным ценам; –при реализации на сторону: Дт62 Кт91.1 – учтена выручка с учетом НДС; Дт91.2 Кт68 – начислен НДС в бюджет; Дт91.2 Кт10 – списаны МПЗ; Дт91.9(99) Кт99(91.9) – отражена прибыль(убыток) от продажи; безвозм.передача Дт91.2 Кт10 – списаны МПЗ; Дт91.2 Кт68 – начислен НДС в бюджет; Дт99 Кт91.9 – отражен убыток от безвоз.передачи (полученный убыток не умен-ет налог.базу по налогу на прибыль); в обмен на др.им-во (напр.,на др. материалы) Дт62 Кт91.1 – на сумму зад-ти покупателя+НДС; Дт91.2 Кт10 – списаны передаваемые МПЗ; Дт91.2 Кт68 – начислен НДС в бюджет с рын.ст-ти МПЗ;Дт10 Кт91.1–поступили материалы; Дт19 Кт91.1 – отражен НДС по поступившим материалам; Д68 Кт19 - зачтен НДС.

Аналитический учет на складах:

Учет  мат-лов на складе ведет завскладом (кладовщик), явл-ся мат-отв.лицом. С кладовщиком закл-ся договор по установ. форме о полной инд-ной мат-ной ответ-ти. Передачу цен-й под отв-ть др.лица офор-ют актом, а временную замену кладовщика осущ. только на основании приказа рук-ля.

Принятие  МПЗ на складах оформ-ся приход. ордерами. На каждый номенкл. № мат-лов кладовщик заполняет материал. ярлык и прикрепляет его к месту хранения мат-лов. В ярлыке указывают наим-е мат-лов, номенкл. №, ед-цу изм-я, цену и лимит наличия мат-лов.

Учет  дв-я и остатков мат-лов осущ-ют в карточках склад. учета мат-лов. На каждый номенкл.№ открывают отдел. карточку, поэтому такой метод учета мат-лов на складе называют сортовым, осущ-ют его только в натурал. выраж-и. В них на осн-и первич.приход. и расход.док-тов кладовщик заполняет колонки прихода, расхода и остатка мат-лов. Поэтому склад располагает сведениями о состоянии запасов мат-лов. Если остаток мат-лов > или < нормы запасов, завскладом обязан сообщать об этом в отдел снабжения. Ведение учета мат-лов допускается также в книгах сортового учета с аналог. реквизитами.

Мат-лы могут храниться и учит-ся не только по наим-ям, но и по партиям. Такой метод учета называют партионным. Этот метод применяется когда важно, чтобы каждая поступившая партия мат-ла хран-сь и учит-сь отд-но от пред-х. После исчерпания запасов опред. партии карту закрывают и передают в бухгалтерию.

Аналитический учет в бухгалтерии:

1 вариант: открывают на каждый вид и сорт мат-лов карточки аналит.учета, в кот. записывают на основании перв. док-тов данные о приходе и расходе мат-лов. Эти карточки отл-ся от карточек склад. учета лишь тем, что учет мат-лов в них ведут не только в натур., но и ден. выраж-и. По окон-и месяца по итоговым данным всех карточек сост-ют сортовые кол-но-сумм. оборот. вед-ти аналит. учета и сверяют их с оборотами и остатками на соот-щих субсчетах и синт. счетах и карточеках склад. учета.

2 вар-т: все приход. и расход. док-ты групп-ют по номенкл. №. В конце месяца подсчитанные по док-там итоговые данные о приходе и расходе каждого вида мат-лов записывают в оборотно-сальдовые вед-ти, сост-мые в натур. и денеж. выр-и по кажд. складу отдельно по соответ. синт. счетам и субсчетам. При этом умен-ся трудоемкость учета, поскольку отпадает необх-ть ведения карточек аналит. учета. Но учет остается громоздким, т.к. в оборот.вед-ть записываются сотни, а иногда и тысячи номенк.№ мат-лов.