Система внутреннего аудита организации

     Форма этого документа определяется в  приказе о назначении аудиторской  проверки.

     Результаты  проверки подписываются руководителем структурного подразделения и бухгалтером, обслуживающим подразделение. К документу дополнительно прилагают промежуточные аудиторские справки специалистов, принимавших участие в комплексной проверке.

     Отчет структуры внутреннего аудита должен быть составлен на основе письменной информации внутренних аудиторов, в которой должны содержаться сведения обо всех выявленных недостатках и нарушениях в учете и отчетности, а также отражаться те ошибки и исправления которые могут оказать существенное влияние на достоверность отчетности со ссылками на законодательные и нормативные документы.

     Письменная  информация заполняется в двух экземплярах. Один из которых передается главному бухгалтеру и руководителю для ознакомления и выявления возможных разногласий  и урегулирования спорных положений, а другой используется для написания отчета внутренними аудиторами, после чего он передается в архив структуры внутренних аудиторов. В письменной информации должны содержаться:

• состав группы внутренних аудиторов,
• реквизиты проверяемого подразделения,
• перечень должностных лиц ответственных за ведение бухгалтерского учета и  составление отчетности,
• период времени к которому относится документация проверенная в ходе внутреннего аудита,
• сведения о методике проверки (какие направления бухгалтерского учета подлежали проверке, какая бухгалтерская документация была проверена сплошным методом, а какая выборочно, на основе каких принципов проводилась проверка),
• сведения о всех выявленных недостатках и нарушениях, сведения о наиболее существенных нарушениях в учете значительно искажающих отчетность,
• рекомендации по  улучшению налогового планирования с целью оптимизации налогообложения.

     При последующих проверках должны быть даны анализ и оценка выполнения или  исправления замечаний по фактам предыдущих проверок.

     Письменная  информация подписывается всеми  аудиторами, кто проводил проверку. На основании письменной информации составляется отчет, который по структуре  в основном повторяет письменную информацию.

     Отчет должен содержать раздел посвященный анализу платежеспособности и финансовой устойчивости организации, а также прогнозной оценке её финансового состояния на будущее.

     Отчет составляется в трех экземплярах (первый передается руководителю, второй адресуется вышестоящей организации, третий направляется в архив) и подписывается руководителем структуры внутреннего аудита. В соответствии с аудиторским стандартом аудиторский отчет должен состоять из вводной, аналитической и итоговой частей.

     Вводная часть аудиторского заключения содержит:

• название документа в целом,
• дату и место составления,
• основание проведения проверки (приказ руководителя предприятия, протокол решения учредителей),
• проведение проверки,
• фамилии, имена и отчества лиц, принимавших участие в проверке,
• фамилии, имена и отчества должностных лиц, ответственных за деятельность подразделения,
• период проверки,
• какие вопросы были подвергнуты документальной и фактической проверке.

     Аналитическая часть адресуется должностному лицу, назначившему проверку и должна включать:

• наименование подразделения,
• объекты аудита,
• изложение результатов проверки,
• общую оценку соблюдения законодательства и установленного порядка ведения бухгалтерского учета,
• оценку оформления хозяйственных операций и их отражение в бухгалтерском и оперативном учете,
• существенные нарушения конкретных нормативно-правовых актов,
• арифметические, логические, документальные и  вещественные доказательства установленных нарушений;
• фамилии, имена, отчества и должности лиц, допустивших нарушения,
• денежное и количественное выражение негативных последствий нарушений.

     Итоговая  часть аудиторского документа содержит:

• оценку аудитора производственно-финансовой деятельности подразделения и ведения бухгалтерского учета,
• предложения по устранению выявленных нарушений,
• рекомендации подразделению по устранению недостатков до принятия решения по проверке должностным лицом, назначившим проверку.

     При изложении своего мнения аудитор  должен соблюдать строгую объективность, не допуская необоснованных утверждений, выводов и оценок деятельности отдельных  лиц или  проверяемого подразделения и записывать обвинительные формулировки. Замечания о недостатках и нарушениях, полученных из устных или  письменных заявлений отдельных лиц, в отчет включать нельзя. Каждый отраженный в нем факт должен быть всесторонне проверен аудитором. Если руководитель подразделения или другое должностное лицо подразделения имеет возражения или замечания по материалам проведенной проверки, он должен подписать документ о проверки и одновременно приложить к нему свои письменные возражения или замечания. К заключительному документу о проверке прилагаются также объяснения других должностных лиц проверяемого подразделения, непосредственно осуществляющие хозяйствующие операции, по мнению аудитора, выполненных с нарушением действующих нормативно-правовых актов.

     Если необходимо принять срочные меры к устранению выявленных нарушений, составляются промежуточные аудиторские отчетные документы, направляемые руководителю, назначившему проверку, с последующим включением этих сведений в общий документ о проверке.

     Промежуточные отчетные документы аудитора составляются непосредственно в ходе аудиторской проверки на тех участках работы предприятия, где вскрыты наиболее значимые нарушения, требующие немедленного принятия мер, и подписываются проверяющими и должностными лицами подразделения.

Заключение 

     Аудит – одна из форм финансового контроля, потребность в котором возникла одновременно с зарождением и  развитием товарообменных и денежных отношений.

     Следовательно, возникновение аудит в первую очередь связано с разделением  интересов тех, кто непосредственно инвестирует денежные средства в деятельность компаний, и тех, кто занимается ее управлением. Появление аудита является исторически обусловленным фактом. Именно реальные потребности заинтересованных пользователей отчетной информации в подтверждении ее достоверности и обусловили возникновение и развитие аудита.

     В настоящее время практически  во всех странах мира с развитой рыночной экономикой, в том числе  и в России, функционируют общественные институты дипломированных аудиторов.

     Аудиторские организации как субъекты контроля распространяют свою деятельность на платной договорной основе, прежде всего, на организации негосударственного сектора экономии.

     Аудитор не заменяет функций органов государственного контроля за работой предприятий.

     Приемы  и методы аудита, созданные международной  аудиторской практикой, уже достаточно успешно используются в работе российских аудиторских фирм.

     Во  всех странах с развитой рыночной экономикой государство активно  осуществляет регулирование аудиторской деятельности. Оно определяет обязательность аудита, выделяя значимые для государства и общества предприятия, финансовые затруднения которых могли бы существенно повлиять на экономику.

     Регулирование аудиторской деятельности в развитых странах государство осуществляет через посредство законов, оставляя при этом значительные возможности для саморегулирования аудита со стороны общественных организаций аудиторов.

     Аудит продолжает активно внедряться и  влиять на становление рыночных отношений  в России, и его регулирование развивается по трем основным направлениям: государственное, государственно-общественное, регулирование на уровне аудиторских фирм. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  литературы 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации
2. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 307 – ФЗ от 30.12.2008 г.
3. Федеральный закон №400-ФЗ от 28.12.2010г. «О внесении изменения в статью 5 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» № 307 – ФЗ от 30.12.2008 г.»
4. Федеральный закон «О лицензировании отдельных видов деятельности» от 08.08.2001 г. № 128-ФЗ
5. Кодекс Российской Федерации об административных нарушениях
6. Федеральный закон «О введении в действие Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» от 30.12.2001 г.
7. Закон «О бухгалтерском учете» (Закон РФ от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ, в ред. От 01.01.2011)
8. Федеральный закон «Об акционерных обществах» (№ 208-ФЗ от 26.12.1995 г., в ред. от 01.01.2011)
9. 34 федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности (в ред. от 23.08.2010)
10. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 г. №696 «об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности»
11. Постановление Правительства РФ от 22.07.2008 г. №557 «О внесении изменений в федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утвержденные постановлением Правительства РФ от 23.09.2002г. №696»
12. Аудит: учебное пособие. – И.А. Зуева – М.: Финансы и статистика, 2004г. – 160 с.: ил.
13. Аудит: Учебник. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 368 с. – (Высшее образование)
14. Аудит: Учебное пособие. – М.: Высшее образование, 2007 – 447с.
15. Аудит: Учебное пособие/Т.В. Миргородская. – 2-е издание, перераб. и доп. – М.: КНОРУС, 2008. – 256с.
16. Аудит: учебник/Н.Н. Хахонова, И.Н. Богатая. – М.: КНОРУС, 2011. – 720С.
17. ФСАД 1/2010 (от 23.08.2010), ФСАД 2/2010 (23.08.2010), ФСАД 3/2010 (от 23.08.2010), ФСАД 4/2010 (от 09.07.2010), ФСАД 5/2010 (от 11.11.2010), ФСАД 6/2010 (11.11.2010)
18. Макальская А.К. Внутренний аудит. – М: Аудит, 2003
19. Бычкова С.М. Аудиторская деятельность. Теория и практика. (Серия «Учебники для вузов. Специальная литература»). — СПб.: Издательство «Лань», 2003
20. Бычкова С.М., Итыгилова Е.Ю. Международные стандарты аудита: учеб.пособие / Под ред. С.М. Бычковой. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007.
21. Бурцев В.В. Организация системы внутреннего контроля коммерческой организации. — М.: «Экзамен», 2003
22. Аренс А., Лоббек Дж. Аудит: Пер. с англ./ Гл. редактор серии проф. Я.В.Соколов. (Серия по бухгалтерскому учету и аудиту). — М.: Финансы и статистика, 2004
23. Богомолов А.М., Голощапов Н.А. Внутренний аудит. Организация и методика проведения. — М.: «Экзамен», 2004
24. Грачева М. Е. Международные стандарты аудита (МСА). — М.: РИОР. 2005.
25. Ермолаева В. В., Нестеренко А. Б. Международные стандарты аудита: Учебное пособие. – Хабаровск: РИЦ ХГАЭП, 2006.
26. Жарылгасова, Б.Т. Международные стандарты аудита: Учебное пособие / Б.Т. Жарылгасова, А.Е. Суглобов. – М.: КНОРУС, 2005.
27. Подольский В.И. Аудит – М.: Аудит, 2004.
28. www.minfin.ru
29. http://www.slovopedia.com
30. www.consultant.ru