Состав и порядок формирования бухгалтерской отчетности

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ВЯТСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ГУМАНИТАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

ФАКУЛЬТЕТ ЭКОНОМИКИ

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита

Регистрационный номер  _________

Дата сдачи ___________

Курсовая  работа

по дисциплине

«Бухгалтерская (финансовая) отчетность»

                                                Студентки  группы: БазД-33С

                                                 Филатовой Ирины Алексеевны

                 (Ф.И.О.)

                                         Руководитель: Грицук Людмила Афанасьевна

                                                                                                                     ( Ф.И.О.)

Киров

2011

Содержание

Введение

1. Состав и порядок формирования бухгалтерской отчетности

1.1. Подготовительные работы, проводимые перед составлением годового отчета

1.2. Порядок составления бухгалтерского баланса (форма №1)

1.3. Порядок составления отчета о прибылях и убытках (форма №2)

1.4. Порядок составления отчета об изменениях капиталах (форма №3)

1.5. Порядок составления отчета о движении денежных средств  (форма №4)

1.6. Порядок составления приложения к балансу (форма №5)

2. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности

2.1. Оценка отчетности по формальным признакам. Ознакомление с заключением аудитора и пояснительной запиской предприятия

2.2. Экспресс-анализ финансового состояния предприятия по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности

3. Пояснительная записка

Заключение

Библиографический список

Введение

Бухгалтерская отчетность представляет собой совокупность данных, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период, полученный из данных бухгалтерского и других видов учета. Она представляет собой средство управления предприятием и одновременно метод обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности.

Отчетность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она интегрирует информацию всех видов учета и представляется в виде таблиц, удобных для восприятия информации объектами хозяйствования.

Целью курсовой работы является освоение методологии формирования бухгалтерской отчетности, ее анализ и составление пояснительной записки. В соответствии с поставленной целью основные задачи работы следующие:

      изучение современной законодательной и нормативно-инструктивной базы формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности;

      рассмотрение предварительных работ, проводимых на предприятии перед составлением отчетности;

      изучение порядка и техники составления форм отчетности;

      рассмотрение взаимоувязки форм отчетности, порядка, сроков представления отчетности;

      проведение анализа бухгалтерской отчетности по формальным признакам, краткая оценка финансового состояния предприятия по данным отчетности;

      составление пояснительной записки как обязательного элемента финансовой отчетности предприятия.

Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему показателей об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности. Она составляется на основе данных бухгалтерского учета.

При формировании показателей бухгалтерской отчетности следует руководствоваться Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ, Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» 4/99, утвержденным приказом Минфина России от 6 июля 1999 г. № 43н, и иными Положениями по бухгалтерскому учету, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н. В этих нормативных документах изложены принципы и базовые положения по составлению и представлению бухгалтерской отчетности.

Объектом исследования в работе является ОАО Печорский  хлебо-макаронный комбинат. Юридический адрес ОАО Печорский хлебо-макаронный комбинат: Республика Коми г.Печора, ул.Островского, 69. Основные виды деятельности предприятия – производство кондитерских, хлебо-булочных изделий, напитков безалкогольных с целью получения прибыли.

Предприятие составляет следующие формы отчетности:

1.      Бухгалтерский баланс, форма №1 (приложение 1);

2.      Отчет о прибылях и убытках, форма №2 (приложение 2);

3.      Отчет об изменении капитала, форма №3 (приложение 3);

4.      Отчет о движении денежных средств, форма №4 (приложение 4);

5.      Приложение к бухгалтерскому балансу, по форме №5 (приложение 5).

Теоретической и методической основой при написании курсовой работы послужили законодательные и нормативно-инструктивные акты, учебная, учебно-методическая и периодическая литература.

В процессе изучения и обработки материалов при написании аналитического раздела работы применяются следующие методы экономического анализа: разработка системы показателей, построение аналитических таблиц, вертикальный и горизонтальный анализ отчетности, сравнения, коэффициентный анализ и др.

Источниками информации о предприятии при написании работы послужили:

      учетная политика ОАО Печорский хлебо-макаронный комбинат;

      регистры аналитического и синтетического учета, оборотно-сальдовая ведомость;

      формы бухгалтерской отчетности предприятия (№ 1,  2, 3, 4, 5);

      пояснительная записка;

      рабочий план счетов (приложение 6).

1. Состав и порядок формирования бухгалтерской отчетности

1.1. Подготовительные работы, проводимые перед составлением годового отчета

Перед составлением годовой отчетности в ОАО Печорского хлебо-макаронного комбината проводится ряд подготовительных работ:

- проверка соответствия данных первичных учетных документов данным бухгалтерского учета.

Годовая отчетность составляется по итогам календарного года с 1 января по 31 декабря включительно.

Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, а также о финансовых результатах ее деятельности. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная и составленная исходя из правил, установленных нормативными актами бухгалтерского учета.

На данном этапе проверяется, все ли первичные учетные документы нашли свое отражение в бухгалтерском учете. Все обработанные бухгалтерией первичные документы перед составлением  отчетности проверяются на их соответствие утвержденным формам. Проверяется наличие подписей ответственных лиц за оформление этих документов, правильность и полнота заполнения всех реквизитов.

Проведение инвентаризации.

Для определения сроков и объема инвентаризации, оставляется приказ с указанием комиссии, объемов инвентаризации и сроки (приложение 7).

В ходе инвентаризации проверяется и документально подтверждается наличие имущества и обязательств, их состояние и оценка:

   инвентаризация товарно-материальных ценностей

К товарно-материальным ценностям в ОАО Печорского хлебо-макаронного комбината относится различные материалы, канцтовары, ГСМ, медикаменты, спецодежда, инструменты. Инвентаризация ТМЦ проводится бухгалтером на первое число месяца согласно учетной политики перед составлением годового отчета на 1 ноября, путем сопоставления нормативных и фактических материальных  запасов на предприятии.

Условия поставки и оплаты, приобретения ТМЦ ОАО Печорского хлебо-макаронного комбината оговаривает  с поставщиком в заключенных договорах.

В процессе проведения проверки все данные об имеющихся в собственно­сти организации ТМЦ по каждому материально ответственному лицу были за­несены в инвентаризационные описи.  В результате проведения инвентаризации недостатков и излишков ценностей обнаружено не было, то есть фактические остатки активов соответствуют данным бухгалтерского учета. Поэтому сличительная ведомость не составлялась.

   инвентаризация денежных средств

Инвентаризация кассы производится с полным полистным пересчетом денежной наличности и денежных документов в кассе предриятия. Инвентаризация проводится инвентаризационной комиссией в составе бухгалтера и директора предприятия в присутствии кассира.  По итогам инвентаризации никаких расхождений выявлено не было. Результаты инвентаризации отражают в «Инвентаризационной описи наличных денежных средств». В конце описи члены инвентаризационной комиссии ставят свои подписи.

   инвентаризация расчетов

Инвентаризация расчетов проводится перед составлением годового отчета по состоянию на 01 ноября. Инвентаризационная комиссия в составе директора и главного бухгалтера ОАО Печорского хлебо-макаронного комбината путем документальной сверки устанавливает:

1.      правильность расчетов с банками;

2.      правильность расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами;

3.      правильность расчетов с налоговыми органами;

4.      правильность расчетов с работниками предприятия по оплате труда;

5. проверяются отчеты подотчетных лиц по выданным авансам

6. правильность расчетов с покупателями и заказчиками

7. правильность расчетов с поставщиками и подрядчиками, прочими контрагентами.

Особое внимание уделяется правильности и обоснованности суммы дебиторской и кредиторской задолженности. Результаты инвентаризации расчетов подтверждаются «Актом сверки расчетов» (приложение 8) . В акте отдельно указываются суммы задолженности, подтвержденные дебиторами, неподтвержденные дебиторами и суммы с истекшим сроком исковой давности. Для дальнейшей работы по истребованию задолженности к акту составляется справка, в которой указывают наименование и адреса дебиторов, суммы задолженности, основания возникновения задолженности, время их возникновения и подтверждающие документы. По суммам, по которым истекли сроки исковой давности, в справках указываются лица, виновные в пропуске этих сроков. При несовпадении сальдо по расчетам указываются причины расхождений между организациями.

За 2010 год расхождений выявлено не было. Все имеющиеся в балансе остатки подтверждены актами инвентаризации. Дебиторская и кредиторская задолженность подтверждена  актами в разрезе каждого дебитора и кредитора.

Проверка записей на счетах бухгалтерского учета.

Для того чтобы бухгалтерская отчетность ОАО Печорского хлебо-макаронного комбината соответствовала предъявляемым к ней требованиям, соблюдаются следующие условия:

   хозяйственные операции отражаются в учете только на основании надлежаще оформленных документов;

   за отчетный период отражаются все хозяйственные операции и результаты инвентаризации;

   данные аналитического и синтетического учетов совпадают.

В течение отчетного периода на основании первичных документов в учетных регистрах формируется вся информация об объектах бухгалтерского учета. Данные учетных регистров используют для составления Главной книги. В конце периода по счетам выводится конечное сальдо. По некоторым счетам исчисляется развернутое сальдо (например, счета 60, 62, 68, 71, 76). Счета затрат закрываются ежемесячно и в конце года. Счета 90, 91, 99 закрывают один раз в конце года. Показатели Главной книги используются для составления отчетности, поэтому необходимо периодически проверять записи по счетам. Для сверки данных аналитического и синтетического учета на предприятии составляется оборотно-сальдовая ведомость (приложение 9).

Порядок исправления выявленных ошибок.

Способ исправления ошибочно сделанных записей в первичных документах и учетных регистрах зависит от момента их выявления и характера ошибки. Исправление может проводиться одним из следующих способов: корректурным, способом дополнительной бухгалтерской записи, способом «красного сторно».