- обеспечено сопоставление фактов поступления денежных средств от покупателей и заказчиков в счет оплаты счетов за отгруженную продукцию, оплаты счетов поставщиков и подрядчиков и расчетов по НДС;

    - если выручка от продажи продукции для целей налогообложения определяется по моменту оплаты, система бухгалтерского учета организована таким образом, что позволяет сопоставить факт поступления денежных средств от покупателей и заказчиков в оплату отгруженных товаров с моментом начисления налогов, базой для исчисления которых является выручка от продажи продукции (работ, услуг).

    - в бухгалтерской отчетности отражены все денежные средства, имеющиеся в распоряжении экономического субъекта;

    - на счетах бухгалтерского учета отражены все операции, связанные с поступлением и выплатой денежных средств;

    - в бухгалтерском учете в полном объеме отражены все операции по погашению дебиторской и кредиторской задолженности;

    - обороты и сальдо по счетам синтетического учета совпадают с оборотами и сальдо по счетам аналитического учета, правильно перенесены в Главную книгу и в бухгалтерскую отчетность.

    - при отражении в бухгалтерском учете операций с денежными средствами соблюдается допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности;

    - операции с денежными средствами и операции по погашению дебиторской и кредиторской задолженности своевременно отражаются в бухгалтерском учете и отчетности;

    - все операции зафиксированы в первичных учетных документах, регистрах бухгалтерского учета и перенесены в бухгалтерскую отчетность с арифметической точностью;

    - при определении рублевой оценки денежных средств, выраженных в иностранной валюте, применяются правильные и точные курсы иностранных валют;

    - остатки по счетам денежных средств, отраженные в бухгалтерском балансе, характеризуют реальные денежные средства, находящиеся в распоряжении экономического субъекта;

    - отраженные в бухгалтерском учете операции, связанные с движением денежных средств и погашением дебиторской и кредиторской задолженности, действительно совершены в отчетном периоде (особое внимание следует уделить определению фактических дат зачета взаимных требований);

    - все операции по погашению дебиторской и кредиторской задолженности, поступлению и выплате денежных средств документально оформлены;

    - при включении в бухгалтерскую отчетность денежные средства правильно классифицированы по статьям отчетности;

    - раскрыта информация о денежных средствах в иностранной валюте;

    - при составлении бухгалтерской отчетности раскрыта информация о денежных средствах в национальной и иностранных валютах, на свободное использование которых существуют ограничения (например, денежные средства на счетах в банках, потерпевших банкротство, но не признанных банкротами в установленном порядке);

    - операции, связанные с поступлением и выплатой денежных средств, погашением дебиторской и кредиторской задолженности, должным образом классифицированы и идентифицированы при отражении в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности.

5. Аудиторское заключение по результатам проверки учета банковских операций 

     В соответствии с Федеральным правилом (стандартом) №6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности», утвержденным   Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.02 и Федеральным правилом (стандартом) №22 «Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника», утвержденным   Постановлением Правительства РФ № 228 от 16.04.05, руководству ООО «Линкор» сообщено о возможности подготовки условно положительного заключения по результатам аудиторской проверки банковских операций.

     Аудиторское заключение – это документ, имеющий  юридическое значение для всех юридических  и физических лиц, органов государственной  власти и управления, органов местного самоуправления и судебных органов [22, с.99]. Заключение аудитора по результатам проверки, проведенной по поручению государственных органов, приравнивается к заключению экспертизы, назначенной в соответствии с процессуальным законодательством РФ. В аудиторской практике применяются четыре вида аудиторского заключения.

     Безусловно  положительное аудиторское заключение подтверждает, что финансовая отчетность предприятия в основном правильно  отражает его финансовое положение, прибыль и убыток, движение денежных средств, а бухгалтерский учет отвечает требованиям законодательства и нормативных актов по бухгалтерскому учету. 

     Условно положительное аудиторское заключение подтверждает достоверность финансовой отчетности с ограничениями, если неуверенность  и несогласие аудитора имеют значимое, но не существенное значение.

     Отрицательное аудиторское заключение выдается в  тех случаях, когда неуверенность  аудитора в достоверности финансовой отчетности настолько велика, что, по его мнению, может ввести в заблуждение  пользователей и не позволяет сделать вывод о правильности и объективности финансовой отчетности.

     Аудиторское заключение, содержащее отказ от выражения  мнения. Отказ от аудиторского заключения возможен в тех случаях, когда неуверенность или ограничения объема проверки настолько существенны, что не дают аудитору оснований для вывода о состоянии финансовой отчетности.

     На  основании зарубежного опыта  РФ было принято положение о структуре  российского аудиторского заключения. Заключение аудитора должно состоять из трех частей:

       Вводной. Представляет собой общие сведения об аудиторской фирме.

     Аналитической.  Представляет собой отчет аудиторской фирмы экономическому субъекту об общих результатах проверки состояния внутреннего контроля, бухгалтерского учета и отчетности экономического  субъекта, а также соблюдения экономическим субъектом законодательства при совершении финансово-хозяйственных операций.

     Итоговой. Представляет собой мнение аудиторской фирмы о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

     Аудиторская проверка ООО «Линкор» показала, что в целом на предприятии учет денежных средств ведется в соответствии с нормативными документами. Замечания, сделанные в ходе проверки, касаются неправильного оформления первичных документов. К выпискам по расчетному счету отсутствует несколько приложений.

     Путем сопоставления корреспонденций, указанных  в учетных регистрах, со схемами, предусмотренными Планом счетов (Приложение 1), подтверждена правильность учетных записей.

     Аудиторское заключение по результатам проверки учета банковских операций ООО «Линкор» представлено в Приложении 2.

     Предприятию даны рекомендации по правильному оформлению документов.

    ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

     В данной курсовой работе была рассмотрена  организация аудиторской проверки банковских операций. На основании проведенного исследования можно сформулировать следующие основные выводы.

     Целью аудита является формирование мнения о достоверности показателей  бухгалтерской отчетности и о  составлении применяемой методики  учета нормативным документам. 

     Основной задачей проверки учета кассовых операций и безналичных расчетов является проверка соблюдения нормативно-правовых актов и правильности ведения бухгалтерского учета денежных средств.

     Аудит банковских операций является важной составляющей частью комплексной аудиторской проверки экономического субъекта, рассмотренном в данной курсовой на примере ООО «Линкор».

     При проверке банковских операций были решены следующие задачи:

     — определено количество и состав открытых предприятием в банках счетов – рублевый и валютный в Дальневосточном банке;

     — определена законность и целесообразность операций по движению средств на этих счетах;

     — подтверждена правильность отражения банковских операций в учете;

     — дана оценка состояния платежно-расчетной дисциплины.

     В процессе проверки поступивших на расчетные счета денежных средств следует была установлена правильность их учета и полноту зачисления. Перечисленная покупателями выручка была сверена с записями в учетных регистрах по счетам учета финансовых результатов (90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы») и по счетам учета расчетов с покупателями и заказчиками (62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») Поступление денежных средств от прочих дебиторов (по договорам аренды,  штрафных санкций и др.) проверены по данным выписок и приложенных к ним документам и по данным учетных записей у организаций-контрагентов (встречная проверка). Выяснена также правильность указания корреспонденций счетов по зачислению денежных средств на счета в банках, своевременность выделения НДС по поступившим суммам выручки и авансов.

     По  результатам проверки составлено условно  положительное аудиторское заключение, подтверждающее, что учет банковских операций обеспечивает необходимую степень достоверности отражения показателей финансового положения и результатов деятельности предприятия в соответствии с нормативным актом, регулирующим бухгалтерский учет и отчетность в Российской Федерации. Предприятию даны рекомендации по правильному оформлению первичных документов и тщательному контролю соответствия ведения учета регламентирующим документам.

     Следовательно, решена основная задача курсовой работы – изучение теоретических основ и действующей практики аудиторской проверки банковских операций. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  литературы

 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части  I и II // СПС Консультант Плюс.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации Часть 2. Федеральный закон от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ  // СПС Консультант Плюс.
3. О бухгалтерском учете. Федеральный закон от 21 ноября 1996г. №129-Ф3 // СПС Консультант Плюс.
4. Об аудиторской деятельности. Федеральный закон № 119 – ФЗ от 07.08.2001 // СПС Консультант Плюс.
5. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности // СПС Консультант Плюс.
6. Положение о безналичных расчетах в РФ. Приказ Центрального Банка РФ от 3 октября 2002 г. № 2-П // СПС Консультант плюс.
7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н // СПС Консультант Плюс.
8. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказ Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н (в ред. приказа Минфина РФ от 24.03.2000 г. № 31н) // СПС Консультант Плюс.
9. Агеева Ю.Б., Агеева А.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера - М.: Бератор-Пресс, 2003. – 325 с.
10. Алборов Р.А. Основы бухгалтерского учета.– М.: Дело и сервис, 2002. – 288с.
11. Астахов В.П.Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие. Серия «Экономика и управление».- Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ»,2002. – 928 с.
12. Бакаев А. С. Бухгалтерские термины и определения. — М.: Бухгалтерский учет, 2002.-632 с.
13. Безруких П.С. Как работать с новым Планом счетов.— М.: Бухгалтерский учет, 2001. — 112 с.
14. Бетге И. Балансоведение.— М.: Бухгалтерский учет, 2002. – 249 с.
15. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Учебник. / В.Д.Новодворский и др.; Под ред. проф. В.Д.Новодворского. — М.: Финстатинформ, 2002.-398 с.
16. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов / П.С.Безруких и др.; Под проф. П.С. Безруких. — 4-е изд. — М.: Бухгалтерский учет, 2002. – 217 с.
17. Глушков И.Е., Киселева Т.В. Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет на современном предприятии. – М.: «КНОРУС», 2004. –1000 с.
18. Готовим бухгалтерскую отчетность / Л.З.Шнейдман и др.; Под ред. проф. Л.З. Шнейдмана. — М.: Бухгалтерский учет,2002.-237с.
19. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит: Учебное пособие - 2-е изд., перераб. и доп.- М: ИД ФБК-ПРЕСС,2002.-544с.
20. Ковалева О.В., Константинов Ю.П. Аудит: Учебное пособие / Под ред. Ковалевой О.В. - М.: «Приориздат», 2003. – 320 с.
21. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.:ИНФРА-М, 2002 . –  635 с.
22. Полисюк Г.Б, Кузьмина Ю.Д. и др. Аудит предприятия: Организация  аудиторских проверок и комплексный анализ финансовых результатов деятельности предприятия – М.: Экзамен, 2001. – 352 с.
23. Пошерстник, Е.Б. Бухгалтерский учет и аудит . Практическое пособие с комментариями. - М.: Проспект, 2002. –634 с.