Учет безналичных расчетов

    Выписка содержит следующие реквизиты: номер расчетного счета организации, остаток денежных средств на счете на начало рабочего дня в банке – входящий остаток; дату предыдущей выписки и остаток на конец дня, в котором предоставлена выписка. Такой остаток называется исходящим и является входящим остатком в следующей выписке.

    Поскольку выписка из расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета  организации, открываемого ей банком, списывая с расчетного счета сумму  в соответствии с распоряжением  организации, банк отражает их по дебету счета, а зачисляя на расчетный счет – по кредиту. То есть происходит зеркальное отражение операции, так как банк по отношению к организации является дебитором.

    При обработке поступивших выписок  из расчетного счета бухгалтер подшивает  к ним оправдательные документы, а в выписке напротив сумм указывает дебетуемые и кредитуемые счета.

    Формы безналичных расчетов выбираются организациями  самостоятельно и предусматриваются  в договорах, заключаемых организациями  с банками. В рамках безналичных  расчетов в качестве участников расчетов рассматриваются плательщики и получатели средств (взыскатели), а также обслуживающие их банки и банки-корреспонденты.[16, стр. 457]

    Статьей 862 ГК РФ и Положением о безналичных  расчетах в РФ, утвержденным ЦБ РФ 03.10.2002 г. № 2-П, предусмотрены следующие формы безналичных расчетов: платежными поручениями; по аккредитиву; чеками; по инкассо.

    К основным документам, используемым в  безналичных расчетах, относятся:

    - договор (поставки, купли-продажи  и др.);

    - заявление на открытие счета (форма № 0401025);

    - карточка с образцами подписей  и оттиска печати (форма № 0401026);

    - платежное поручение (форма №  0401060);

    - сводное платежное поручение;

    - платежное требование-поручение  (форма № 0401064);

    - платежное требование (форма №  0401061);

    - заявление на аккредитив (форма № 0401063);

    - заявление на выдачу чековой  книжки;

    - чековая книжка;

    - реестр чеков (форма № 0401007);

    - выписка из расчетного счета.

    Документы по безналичным расчетам плательщика, получателя и обслуживающих их банков должны быть тщательно заполнены с указанием обязательных реквизитов:

    - идентификационные номера организации;

    - название и местонахождение;

    - коды расчетных и корреспондентских  счетов. [10, стр. 72]

    1.2. Основы организации безналичных расчетов

 

    Безналичные расчеты осуществляются по товарным и нетоварным операциям. К товарным операциям относят куплю-продажу сырья, материалов, готовой продукции и т.п.

    К нетоварным операциям относят расчеты  с коммунальными учреждениями, научно-исследовательскими организациями, учебными заведениями и т.п.

    В зависимости от местонахождения  поставщика и покупателя безналичные  расчеты подразделяются на иногородние  и одногородние (местные).

    Иногородними  признаются расчеты между организациями, обслуживаемыми учреждениями банка, которые  находятся в разных населенных пунктах, а одногородними – расчеты между организациями, обслуживаемыми одним или двумя учреждениями банка, которые находятся в одном населенном пункте.[12, стр. 350]

    Формы безналичных расчетов и их краткая  характеристика приведены в Гражданском кодексе РФ. Непосредственно техника расчетов устанавливается инструктивными документами Банка России, в частности инструкцией от 12 апреля 2001 г. № 2-П “Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации”. В указанной инструкции сформулированы основные принципы организации безналичных расчетов.

    Безналичные расчеты осуществляются в соответствии с Положением о безналичных расчетах Российской Федерации, введенным в  действие с 1 июля 1992 г.

    Безналичные расчеты производятся при соблюдении следующих условий:

    - банк хранит денежные средства предприятий на счетах, зачисляет поступающие на эти счета суммы, выполняет распоряжения предприятий об их перечислении и выдаче со счетов и о проведении других банковских операций, предусмотренных банковскими правилами и договорами;

    - средства со счетов предприятий  списываются по распоряжению  владельца счетов;

    - списание денежных средств с  расчетного счета производится  без согласия, т.е. принудительно,  лишь при платежах финансовым органам по просроченным налогам, по приказам арбитража;

    - все платежи со счетов предприятий  осуществляются в очередности,  определяемой руководителем предприятия,  если иное не предусмотрено  законодательством;

    - формы расчетов между плательщиком  и получателем средств определяются  договором (соглашением, отдельными договоренностями);

    - взаимные претензии по расчетам  между плательщиком и получателем  средств рассматриваются сторонами  в установленном порядке без  участия банковских учреждений;

    - претензии к банку, связанные  с выполнением банковских операций, направляются предприятием в банк, допустивший нарушения;

    - подача жалобы и предъявление иска не приостанавливают операции по счету;

    - за несвоевременное (позднее следующего  дня после получения соответствующего  документа) или неправильное списание средств со счета владельца, а также за несвоевременное или неправильное зачисление банком сумм, причитающихся владельцу, владелец вправе потребовать от банка уплатить в свою пользу штраф в размере 0,5% несвоевременно зачисленной (списанной) суммы за каждый день задержки, если иное не оговорено в договоре между банком и владельцем счета. [11, стр. 67]

    Все операции по банковским счетам осуществляются только на основании расчетных документов. Расчетный документ – это оформленное  на бумажном носителе или в электронном виде распоряжение:

    - плательщика – о списании денежных  средств со своего счета и  перечислении их на счет получателя;

    - получателя – о списании денежных  средств со счета плательщика  и перечислении на счет, указанный  покупателем.

    Положение Центрального Банка РФ содержит требования к оформлению расчетных документов на бумажных носителях информации: расчетные документы (кроме чеков) заполняются только на пишущей машинке или ЭВМ шрифтом черного цвета; заполнение чеков производится ручкой с пастой, чернилами черного или синего цвета или на пишущей машинке шрифтом черного цвета; не допускаются исправления, подчистки, помарки, а также использование корректирующих жидкостей, расчетные документы должны содержать обязательные реквизиты, установленные Положением, и др.

    Расчетные документы должны быть представлены в банк в течение 10 календарных  дней, не считая дня выписки расчетного документа. В банк представляется столько  экземпляров расчетных документов, сколько необходимо для всех участников расчетов. Копии расчетных документов могут быть изготовлены с применением копировальной бумаги, множительной техники или ЭВМ.

    Первый  экземпляр расчетного документа (кроме  чека) подписывается двумя уполномоченными  лицами (или одним лицом, если в  организации отсутствует лицо с правом второй подписи). Кроме того, на документе ставится оттиск печати. [16, стр. 459]

 

     Глава 2. Бухгалтерский учет безналичных расчетов в зависимости от их формы

    2.1.Платежное поручение

 

    Это самая распространенная форма расчетов. Платежными поручениями рассчитываются с поставщиками и подрядчиками за товары, работы, услуги; перечисляются налоги и отчисления; заработная плата работников через отделения Сбербанка; переводы через предприятия связи.

    В случае расчетов поручениями сокращается  время совершения и документооборот операции.

    Платежное поручение представляет собой письменное распоряжение плательщика обслуживающему его учреждению банка о перечислении определенной суммы со своего счета  на счет другого предприятия в  том же или другом, возможно, иногороднем учреждении банка.

    Платежные поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки. Они, как и  другие банковские документы, заполняются  на пишущей машинке без исправлений  и подчисток, сумма фиксируется  с начала строки и пишется с  заглавной буквы. При оформлении платежного поручения следует правильно указывать получателя и его банковские реквизиты (от этого зависит вероятность перечисления средств не по адресу и скорость расчетов). Кроме того, обязательно четкое указание назначения платежа (в случае предоплаты фиксируется номер счета, при оплате полученного товара – номер накладной), разбивка суммы (например, выделяется НДС). При этом основания, отраженные в банковских документах, должны соответствовать первичным документам во избежание неприятностей с инспектором.

    Согласно  письму ЦБ РФ № 14 расчеты платежными поручениями могут быть срочными, досрочными и отсроченными. К срочным  платежам относятся: авансовые платежи; платежи после отгрузки, т.е. путем  прямого акцепта товара; частичные  платежи при крупных сделках. Досрочный и отсроченный платежи могут иметь место в рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения сторон.

    Здесь следует также отметить, что согласно данному документу предприятия  с помощью платежных поручений  могут осуществлять переводы через отделения связи без ограничения сумм: на имя отдельных граждан (комиссионные, гонорары); на расходы по выплате заработной платы, по набору рабочих; по закупке сельхозпродукции; наличных сумм торговой выручки, налогов.[11, cтр. 68]

    Платежное поручение исполняется банком в  срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный  договором банковского счета  либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота  [6, п. 3.1].

    Платежное поручение составляется на бланке формы № 0401060 в соответствии с приложением 1 к положению Банка России «О безналичных расчетах в РФ» от 12.04.2001 №2-П.

    При проведении расчетов платежными поручениями  плательщик сдает поручение в  трех экземплярах своему банку. Документы из банка плательщика направляются в банк, обслуживающий покупателя. При этом с расчетного счета плательщика списываются денежные средства, указанные в платежном поручении, и направляются в банк получателя для зачисления на его расчетный счет. При получении платежного поручения банк получателя перечисляет полученные денежные средства на расчетный счет покупателя.

    Платежные поручения принимаются в банк плательщика не зависимо от наличия  денежных средств на счете плательщика. При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика, а также, если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, то платежные документы помещаются в картотеку по внебалансовому счету № 90902. В этом случае они оплачиваются по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством.

    В случае неисполнения или ненадлежащего  исполнения поручения клиента банк несет ответственность по основаниям и в размерах, которые предусмотрены главой 25 части 1 Гражданского кодекса РФ.

    Списание  средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной  очередности поступления документов.[1, ст. 855]

    Расчеты платежными поручениями имеют ряд  достоинств по сравнению с другими формами расчетов:

     -относительно простой и быстрый документооборот,