Учет финансовых вложений

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 04 Января 2012 в 14:23, дипломная работа

Краткое описание

Целью данной дипломной работы является изучение бухгалтерского учета финансовых вложений на предприятиях с учетом последних изменений в российском законодательстве, и разработка на этой основе предложений и рекомендаций.

Содержание работы

ВВЕДЕНИЕ 4
ГЛАВА I ТЕОРИТИЧЕСКИЙ ОСНОВЫ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ 6
1.1 Понятие финансовых вложений и их характеристика 6
1.2 Основные нормативно-правовые акты регулирующие учет финансовых вложений 22
ГЛАВА II БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ 25
2.1 Организация бухгалтерского учета финансовых вложений на предприятии ООО "Сервисный центр "АС" 25
2.2 Бухгалтерский учет паев и акций 27
2.3 Бухгалтерский учет долговых ценных бумаг 36
2.4 Бухгалтерский учет предоставленных займов 47
2.5 Бухгалтерский учет вкладов по договору простого товарищества и других финансовых вложений 50
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 56
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 59

Содержимое работы - 1 файл

Диплом бакалавр.doc

— 520.50 Кб (Скачать файл)

СОДЕРЖАНИЕ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ

 
 Современная система бухгалтерского учета - важнейший элемент инфраструктуры рыночной экономики, предоставляющий  информацию, необходимую для принятия серьезных инвестиционных решений  всем заинтересованным пользователям  финансовой отчетности. Кардинально повлияли на зарождение новой системы отечественного бухгалтерского учета: принятие нового Плана счетов, создание нового набора финансовой отчетности, похожей на отчетность, используемую в западных странах, крупные перемены в регулировании и методологии бухгалтерского учета и аудита.

      Предприятия, организации и частные инвесторы, не являющиеся кредитными организациями  и профессиональными участниками  рынка ценных бумаг, также являются активными участниками рынка  ценных бумаг. Вкладывая средства в  ценные бумаги корпораций и уставные капиталы других организаций, а также предоставляя другим организациям займы на территории Российской Федерации и за ее пределами, предприятия осуществляют финансовые вложения.

      На  внутрихозяйственном уровне (в производственных подразделениях) для этих целей используются данные первичного и сводного учета - от первичных документов до соответствующих отчетов подразделений; на общехозяйственном уровне (по хозяйству в целом) - данные текущего бухгалтерского учета; на внешних уровнях управления - главным образом данные отчетности.

      Тема  дипломной работы является актуальной так как, финансовые вложения представляют собой инвестиции в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы, которые необходимо контролировать для более успешной деятельности фирмы.

      Целью данной дипломной работы является изучение бухгалтерского учета финансовых вложений на предприятиях с учетом последних  изменений в российском законодательстве, и разработка на этой основе предложений и рекомендаций.

     Главные задачи дипломной работы - систематизация теоретической и практической базы бухгалтерского учета финансовых вложений, изучение особенностей учета различных ценных бумаг, вложений в уставные капиталы других организаций, формирования финансовых результатов от операций с ценными бумагами.

      Предметом исследования в дипломной работе является учет и анализ финансовых вложений. Одновременно объектом исследования можно считать непосредственно сам учет финансовых вложений.

     Для написания данной работы были использованы такие методы исследования, как аналитический  метод, метод сравнения и метод  индукции. В работе использовались нормативно - правовые акты РФ, научную и специальную литературу, монографии и публикации отдельных авторов, интернет-ресурсы и справочно-правовую систему «Гарант».

     Данная  работа разделена на две главы, в  первой главе рассматриваются теоретические  особенности финансовых вложений, исследуются  понятия, характеристика, классификация  каждого вида финансовых вложений.

     Вторая  глава работы содержит информацию о  порядке бухгалтерского учета финансовых вложений. Рассмотрено поступление, выбытие, текущий учет для каждого  вида финансовых вложений. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    ГЛАВА I ТЕОРИТИЧЕСКИЙ ОСНОВЫ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ 

    1. Понятие финансовых вложений и их характеристика
 

     Финансовые  вложения – это отвлеченные средств, призванные приносить предприятию  доход в течение определенного  времени.

     К финансовым вложениям организации относятся: государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя); вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ); предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и пр.

     Также, в составе финансовых вложений учитываются вклады по договору простого товарищества [31].

     Финансовые  вложения классифицируют по различным  признакам:

     В зависимости от связи с уставным капиталом различают финансовые вложения с целью образования  уставного капитала и долговые. К  вложениям с целью образования  уставного капитала относят акции, вклады в уставные капиталы других организаций и инвестиционные сертификаты, подтверждающие долю участия в инвестиционном фонде других предприятий и дающие право на получение дохода. К долговым ценным бумагам относят облигации, закладные, депозитные и сберегательные сертификаты, казначейские обязательства  и векселя.

     В бухгалтерском учете для отражения  информации о финансовых вложениях  используют счет 58 "Финансовые вложения".

     Счет 58 "Финансовые вложения" предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

     К счету 58 "Финансовые вложения" могут быть открыты субсчета:

     58-1 "Паи и акции";

     58-2 "Долговые ценные бумаги";

     58-3 "Предоставленные займы";

     58-4 "Вклады по договору простого товарищества и другие"

     На  субсчете 58-1 "Паи и акции" учитываются  наличие и движение инвестиций в  акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций и т.п.

     На  субсчете 58-2 "Долговые ценные бумаги" учитываются наличие и движение инвестиций в государственные и  частные долговые ценные бумаги (облигации и другие).

     На  субсчете 58-3 "Предоставленные займы" учитывается движение предоставленных организацией юридическим и физическим (кроме работников организации) лицам денежных и иных займов. Предоставленные организацией юридическим и физическим лицам (кроме работников организации) займы, обеспеченные векселями, учитываются на этом субсчете обособленно.

     На  субсчете 58-4 "Вклады по договору простого товарищества" организацией-товарищем  учитывается наличие и движение вкладов в общее имущество  по договору простого товарищества.

     Аналитический учет по счету 58 "Финансовые вложения" ведется по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям - продавцам ценных бумаг; другим организациям, участником которых является организация; организациям-заемщикам и тому подобное). Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных активах. При этом учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 58 "Финансовые вложения" обособленно.

     Организация может отражать финансовые вложения в качестве своих активов только после того, как получит документы, подтверждающие права владения.

     При осуществлении организацией финансовых вложений, возникают финансовые риски ими обусловленные. Это условие непосредственно связано с условием наличия прав. Наличие прав собственности на финансовые вложения обусловливает и переход финансовых рисков, связанных с данными вложениями. Это, например, такие риски: изменения цены, то есть вероятность потерь из-за того, что упадет цена вложений; неплатежеспособности должника - вероятность, что он окажется неплатежеспособным; ликвидности - вероятность того, что не удастся продать финансовые вложения.

     Доход может быть получен в форме  процентов, дивидендов или дисконта (в ПБУ 19/02 он назван приростом стоимости  финансовых вложений), то есть в виде разницы между ценой продажи  или погашения финансового вложения и его покупной стоимостью. При  отсутствии хотя бы одного из перечисленных условий активы не могут быть приняты в качестве финансовых вложений [41].

     Ценные  бумаги можно оценить по следующим видом оценки:

     1) номинальная (по номиналу, указанному  на ценной бумаге);

     2) эмиссионная (цена первичной продажи);

     3) рыночная (курс на вторичном рынке);

     4) цена продавца и цена покупателя  (цена на фондовом рынке);

     5) балансовая (цена оприходованя ценной  бумаги с учетом всех дополнительных  расходов).

     На  счете бухгалтерского учета 58-1 "Паи и акции" учитываются приобретенные акции сторонних предприятии, вклады в уставные капиталы, а также приобретенные инвестиционные паи. Однако давайте разберемся по порядку с каждым видом финансовых вложении, относящихся к данной категории.

     Акция – эмиссионная ценная бумага, закрепляющую права ее владельца на получение части прибыли акционерного общества в виде дивидендов, на участие в управлении акционерным обществом и на часть имущества, оставшегося после его ликвидации [38].

     Акция – это именная ценная бумага [37]. Следовательно, владелец акции устанавливается на основании записи в системе ведения реестра владельцев ценных бумаг или, в случае депонирования ценных бумаг, на основании записи по счету депо.

     Учет  прав владельцев акций обеспечивается ведением эмитентом или регистратором реестра владельцев акций [38].

     Акция – это ценная бумага, выпускаемая  только АО на величину его уставного  капитала.

     Таким образом, акция дает право на:

     1) получение части прибыли акционерного  общества в виде дивидендов;

     2) участие в управлении АО;

     3) на часть имущества АО, остающегося  после его ликвидации.

     В свою очередь акции делятся на два вида: обыкновенные и привилегированные [37].

       Права, которые предоставляют обыкновенная и привилегированная акции представлены в (Приложении 1).

     Особенностью акции как ценной бумаги является то, что акция в определенных законом случаях может быть «раздроблена». Если при осуществлении преимущественного права на приобретение акций, продаваемых акционером закрытого общества, при осуществлении преимущественного права на приобретение дополнительных акций, а также при консолидации акций приобретение акционером целого числа акций невозможно, образуются части акций, или дробные акции [37].

       Дробные акции образуются в случаях, когда приобретение целого числа акций невозможно, а именно [10]:

     а) при осуществлении преимущественного  права на приобретение акций, продаваемых  акционером закрытого общества;

     б) при осуществлении преимущественного  права на приобретение дополнительных акций;

     в) при консолидации акций.

     Итак, исходя из всего вышесказанного и соотнеся это с классификационными признаками, акцию можно определить как эмиссионную негосударственную (частную) именную доходную ценную бумагу без обеспечения, существующую в бездокументарной форме, удостоверяющую бессрочные денежные и корпоративные права ее обладателя, которая может находиться как в открытом обращении, так и в закрытом.

     Вновь созданная организация может  начать свою уставную деятельность при  наличии первоначального капитала. Он образуется за счет взносов учредителей. В уставный капитал организации могут быть внесены денежные средства, основные средства, нематериальные активы, материалы, ценные бумаги, имущественные права. Действующим законодательством запрещено передавать в качестве взноса в уставный капитал неотчуждаемые нематериальные блага, в том числе деловую репутацию организации, числящуюся на балансе организации, деловые связи и тому подобное.

Информация о работе Учет финансовых вложений