БЕЛОРУССКИЙ ИНСТИТУТ ПРАВОВЕДЕНИЯ 

ЭКОНОМИКО-ПРАВОВОЙ ФАКУЛЬТЕТ 

КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, АНАЛИЗА И АУДИТА 
 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 
 

по дисциплине: «Бухгалтерский учет в промышленности»

на тему: «Учет формирования и использования кредитов банка и

         займов» 
 
 
 
 

   Выполнила студентка 5 курса заочной формы  обучения, специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» специализации  «Учет, анализ и аудит, и их правовое обеспечение»

   Потехина  Елена Ивановна

 
 
 
 
 
 
 
 

МИНСК – 2004г.

Содержание

 

Введение 

I Значение, цели и задачи учета кредитов и займов ……………………………5  

II Правовые аспекты предоставления кредитов и займов     …………………10 

III Документальное оформление операций, связанных с получением и использованием кредитов и займов      ……………………………………..14  

IV Синтетический и аналитический учет………………………………………21 

V  Порядок начисления и уплаты процентов за предоставленные кредиты и займы и их учет………………………………………………………………29 

Заключение 

Список использованных источников 

 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Введение 

    В условиях недостаточности собственных оборотных средств, необходимых для модернизации, перевооружения или приобретения основных фондов, либо для пополнения оборотного капитала, предприятия все чаще вынуждены обращаться за заемными источниками финансирования.

    К таким источникам можно отнести кредиты и займы.

    Различают банковский и коммерческий кредиты.

    Займы предприятие может привлечь путем  выпуска и продажи акций трудового  коллектива, акций и облигаций  предприятия, а также под векселя  и другие обязательства

    Классификация обязательств на краткосрочные и долгосрочные определяет отражение обязательств на счетах бухгалтерского учета, имеет существенное значение для анализа статей бухгалтерского баланса, а также позволяет более обоснованно исчислять платежеспособность организации.

    Изменения, произошедшие за 2004г. в нормативной базе Республики Беларусь, регламентирующей операции по бухгалтерскому учету кредитов и займов, а также введение с 01.01.2004г. нового плана счетов,  повлекли за собой значительные изменения в ранее установленном учете. Кроме того, остались невыясненными и спорными многие вопросы. Данные изменения вылились в значительные усложнения работы бухгалтеров по учету данных операций.

    В настоящей работе даны основные понятия  кредитов и займов, их характеристика и классификация, определены правовые аспекты предоставления кредитов и займов, документальное оформление получения кредитов и займов, особенности отражения операций по учету кредитов и займов, а также определены основные моменты, определяющие порядок отражения в учете начисленных процентов по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    I Значение, цели и задачи учета кредитов и займов 

   Кредит  представляет собой систему экономических  отношений, складывающихся при передаче стоимости в натуральной либо денежной форме одними предприятиями (лицами) другим во временное пользование на условиях возвратности и обычно с уплатой определенного процента.

   В настоящее время под влиянием законов, направленных на развитие рыночной экономики, широко используется коммерческий и банковский кредит. Коммерческий кредит предоставляется предприятиями друг другу в виде отсрочки уплаты денежных средств за проданные товары.

   Банковский  кредит выдается банками в виде денежных ссуд, направляемых на расширение производства и осуществление расчетов при текущей деятельности. Банки имеют специальные разрешения (лицензии) на проведение банковских операций. Учреждения банков предоставляют кредиты субъектам хозяйствования, имеющим самостоятельный баланс. Как правило, система кредитования строится на основе принципов целенаправленности (т.е. на строго определенные цели), срочности (на определенный срок), возмездности (с уплатой процентов за пользование), обеспеченности кредита на случай банкротства предприятия (обычно залогом материальных ценностей и другими способами). При отсутствии таких гарантий банк может выдать кредиты под гарантию страховых компаний, т.е. осуществить страхование риска невозврата кредита.

   Кредитно-расчетные  отношения предприятия с банками  строятся на добровольной основе и обоюдной заинтересованности партнеров. Порядок выдачи и погашения кредитов определяется соответствующими законодательными актами и регулируется кредитным договором между предприятием и банком. В нем оговариваются объекты кредитования, условия и порядок выдачи кредита, сроки его погашения, формы взаимного выполнения обязательств, процентные ставки, порядок их уплаты, права и ответственность сторон, перечень документов, периодичность их представления и др.

       В зависимости от срока предоставления кредиты делятся на краткосрочные и долгосрочные. Отметим, что законодательство некоторых государств выделяет краткосрочные (до 1 года), среднесрочные (от 1 года до 7 лет) и долгосрочные (свыше 7 лет) кредиты, что представляется вполне обоснованным, поскольку отнесение кредита, выдаваемого на 5 и на 15 лет, к одной категории представляется не совсем логичным.

       Под краткосрочным кредитом понимается кредит, предоставленный на срок до 12 месяцев для целей, связанных  с созданием и движением текущих активов, если иное не предусмотрено законодательством (ст. 140 БК).

       Под долгосрочным кредитом понимается кредит, предоставленный на срок от одного года до 6 лет, если иное не предусмотрено законодательством, для целей, связанных с созданием и движением долгосрочных активов (ст. 140 БК).

       В основу данного деления положено два критерия:

1. срок кредита;
2. его назначение (цель).

    Краткосрочные кредиты предоставляются на цели, связанные с созданием и движением текущих активов, под которыми в бухгалтерском учете понимаются, в частности: материалы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, готовая продукция, товары.

       Под долгосрочным кредитом понимается кредит, предоставленный на срок до 6 лет  для целей, связанных с созданием и движением внеоборотных (досрочных) активов, включая кредиты на приобретение объектов для последующей передачи их в финансовую аренду (лизинг), срок которых ограничивается сроком действия договора финансовой аренды (договора лизинга). Под долгосрочными активами с точки зрения бухгалтерского учета понимаются основные средства, незавершенные капитальные вложения, долгосрочные финансовые вложения, оборудование для установки и другие активы со сроком использования более одного года.

       Следует отметить, что в случае предоставления кредита на приобретение объектов для последующей передачи их в финансовую аренду (лизинг) срок кредита должен ограничиваться сроком действия договора финансовой аренды (договора лизинга).

       Определенный  интерес представляют также операции, которые не являются банковским кредитом с точки зрения юридической классификации, появляются кредитными по своей экономической сущности.

       Они перечислены в Правилах проведения операций с векселями и названы «операциями, подверженными кредитному риску». Это: предоставление векселя в заем, предоставление отсрочки оплаты при выдаче или продаже векселя на вторичном рынке, аваль и акцепт банком переводного векселя клиента.

       Предоставление  векселя в заем — операция, при  которой заемщик получает от банка в собственность вексель, ранее полученный банком в собственность. По истечении времени, определенного договором займа, заемщик обязуется передать банку либо полученный им первоначально, либо иной вексель, у которого совпадают с первоначальным следующие реквизиты: наименование векселедателя, наименование акцептанта (в случае передачи в заем переводного векселя), номинал, срок платежа, место платежа, дата и место составления векселя, процентная оговорка. Сущность этой операции в том, что заемщик получает в собственность ценную бумагу, которую он может использовать, например, для «расчетов» со своими контрагентами. При этом предоставление с его стороны банку встречного эквивалента отсрочено во времени. Учитывая то, что возврат полученного в заем векселя либо векселя, совпадающего с ним по вышеуказанным реквизитам, не всегда возможен, законодательство предусматривает возможность прекращения обязательств заемщика, в частности, путем предоставления отступного (в том числе и уплата денег).

         Предоставление отсрочки оплаты  при выдаче векселя банка или  продаже векселя на вторичном  рынке осуществляется по правилам, близким к классическому кредитованию.  Для клиента этот способ финансирования интересен более низкими процентными ставками по таким «кредитам». Это обусловлено, тем, что если при традиционном кредитовании денежные средства банка сразу же «идут» в оборот, то в рассматриваемом случае банк уплатит денежные средства только тогда, когда ему предъявят вексель к платежу.

       Суть  операции по акцепту банком переводного  векселя клиента состоит в том, что банк акцептует и оплачивает переводный вексель клиента, а клиент предварительно либо в последующем перечисляет банку соответствующую сумму. Такую операцию называют иногда «акцептный кредит».

       При появлении потребности в ссуде  предприятие должно проанализировать целесообразность ее получения, возможность возврата и выбрать банк, где на более выгодных условиях ее можно получить. В свою очередь банк тщательно изучает платежеспособность и ликвидность предприятия, оценивая при этом возможность своевременного возврата ссуды и получения процентов для этого, он может потребовать баланс и другую отчетность предприятия, провести проверку обеспечения кредита соответствующим имуществом, ознакомиться с документами, отчетами, учетными регистрами и др.

   Операции  по поступлению и возврату займов и банковских кредитов отражаются по единому принципу.

    В большинстве случаев банковские кредиты выдаются под проценты, размер которых определяется по договоренности сторон и устанавливается дифференцированно, с учетом ставки, по которой Национальный банк Республики Беларусь предоставляет кредиты коммерческим банкам, а также с учетом спроса и предложения на денежные ресурсы и в зависимости от срока пользования кредитом.

    Порядок выдачи и погашения кредитов и  займов определяется законодательством  и составленным на его основе кредитным договором либо договором займа.

    Займы могут предоставляться как в  белорусских рублях, так и в  иностранной валюте.

    Предприятия могут получать краткосрочные и  долгосрочные займы путем выпуска  и продажи акций трудового  коллектива, акций и облигаций предприятия, а также под векселя и другие обязательства. Размер и порядок выплаты процентов определяются договором, если только безвозмездной характер займа не установлен законом или договором.

   Займы в иностранной валюте могут предоставляться  только на бесплатной основе. Предоставление займов в иностранной валюте осуществляется путем перечисления денежных средств со счета заимодавца на счет заемщика. То есть при предоставлении валютных займов одним резидентом другому необходимо учитывать два основных момента:

• займы предоставляются только на бесплатной основе (проценты по ним не начисляются);

     -   запрещается перечисление  суммы займа на счет какого-либо  иного лица, кроме самого заемщика. 
 

    II. Правовые аспекты предоставления кредитов и займов 

     В связи с введением нового Плана счетов с 01.01.2004г., были изменены счета, предназначенные для учета расчетов с банками и другими заимодавцами по полученным от них кредитам и займам. Для учета заемных средств предусмотрены два счета вместо пяти в предыдущем Плане счетов. Объединены пары сч. 90 "Краткосрочные кредиты банков" и 94 "Краткосрочные займы", 92 "Долгосрочные кредиты банков" и 95 "Долгосрочные займы" Плана счетов 1992 г. Исключен специальный счет учета кредитов банков, полученных организацией для своих работников (сч.93 "Кредиты банков для работников").