Учет операций по расчетному счету и специальным счетам в банке

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО РЫБОЛОВСТВУ

Балтийская государственная академия

рыбопромыслового  флота 
 

Кафедра «Менеджмент организации» 
 
 
 

Курсовая  работа

по дисциплине

«Бухгалтерский учет»

на тему:

«Учет операций по расчетному счету и специальным счетам в банке»

(на  примере ООО «Триада-Плюс») 
 
 
 
 

       Выполнил(а): студент(ка)

       группы  У-31

       Никитина  И. А.

       Проверила:

       Добровольская А. Б 
 
 
 
 
 
 
 

Калининград

2011 
Содержание 

Введение 3

1. Учет операций по расчетному счету и специальным счетам в банке 5

1.1. Нормативное регулирование учета денежных средств на расчетном счете и специальных счетах в Российской Федерации 5

1.2. Учет операций на расчетном счете 6

1.3. Учет денежных средств, находящихся на специальных счетах 15

1.4. Международные стандарты учета денежных средств в финансовой отчетности 17 

2. Учет операций по расчетному счету и специальным счетам на примере ООО «Триада-Плюс» 20

2.1. Общая характеристика ООО «Триада-Плюс» 20

2.2. Организационная структура ООО «Триада-Плюс» 22

2.3. Учет денежных средств на расчетном счете ООО «Триада-Плюс» 24

2.4. Учет денежных средств ООО «Триада Плюс» на специальных счетах в банке 28 

3. Совершенствование учета операций по расчетному счету и специальным счетам в ООО «Триада Плюс» 30

3.1. Совершенствование учета денежных средств в ООО «Триада Плюс» 30

3.2. Экономическое обоснование предложенных мероприятий 35

Заключение 38

Список использованных источников 39

Приложение А 41

Приложение Б 42

Приложение В 43

Приложение Г 44

Продолжение приложения Г 45 

 

Введение 

       В настоящее время все предприятия, осуществляя производственную и  хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими  предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.

       Поэтому важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций. Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Безналичные расчеты в условиях развитой рыночной экономики осуществляются с помощью векселей и чеков, замещающих наличные деньги, безналичных перечислений по расчетным и текущим счетам клиентов в банках, посредством системы корреспондентских счетов между различными банками, а также клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты. В отличие от платежей наличными, когда деньги непосредственно передаются плательщиком их получателю, безналичные расчеты осуществляются большей частью с помощью различных банковских, кредитных и расчетных операций, замещающих наличные деньги в оборот.

       В данной курсовой работе рассмотрены  вопросы учета операций по расчетному счету и специальным счетам в  банке.

       Актуальность  выбранной темы обусловлена тем, что в условиях рыночной экономики  следует исходить из принципа, что  умелое использование денежных средств  может приносить предприятию  дополнительный доход, и, следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. В отличие от наличных денег, применение безналичных расчетов снижает расходы на денежное обращение, сокращает потребность в наличных деньгах, способствует концентрации в банках свободных денежных средств предприятий, обеспечивает их более надежную сохранность.

       При кажущейся простоте учета денежных расчетов, тем не менее, многие практические работники допускают грубые нарушения  действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой  оборачивается для предприятия  значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов.

       Цель  написания курсовой работы - анализ учета денежных средств на расчетном и специальных счетах в банке, а также разработка и внесение рациональных предложений по его совершенствованию.

       Объектом  исследования является ООО «Триада-Плюс», осуществляющая свою деятельность в  г. Калининграде.

       При изучении указанной темы были поставлены следующие задачи:

1. Определить законодательные и нормативные акты, с помощью которых проводится учет операций на расчетном счете и специальных счетов в банке;
2. Изучить научный и передовой опыт, точки зрения отдельных авторов по вопросам исследуемой тематики;
3. Рассмотреть вопросы современного состояния организации учета денежных средств на расчетном счете и специальных счетах на примере ООО «Триада-Плюс»;
4. Разработать рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета предприятия в рамках выбранной темы.

       Правильная  организация расчетных операций позволит обеспечить устойчивость оборачиваемости  средств организации, укрепление в  ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.

 

1. Учет операций по расчетному счету и специальным счетам в банке

1. Нормативное регулирование учета денежных средств на расчетном счете и специальных счетах в Российской Федерации

       Порядок ведения операций на расчетном счете и специальных счетах в банке регламентируется следующими нормативными актами:

1. "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (ред. от 27.07.2010)
2. "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.12.1995) (ред. от 08.05.2010)
3. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 29.11.2010)
4. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 28.12.2010) (с изм. и доп., вступающими в силу с 04.01.2011)
5. Федеральный закон от 10.07.2002 N 86-ФЗ (ред. от 03.11.2010) "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)"
6. Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 (ред. от 23.07.2010) "О банках и банковской деятельности" (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011) (принят ГД ФС РФ 27.06.2002)
7. Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 27.07.2010) "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (принят ГД ФС РФ 25.04.2003)
8. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 28.09.2010) "О бухгалтерском учете" (принят ГД ФС РФ 23.02.1996) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011)
9. Положение Центрального банка Российской Федерации «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 3 октября 2002 г. № 2-П;
10. Указание Центрального банка Российской Федерации от 3 марта 2003 г. № 1256-У «О внесении изменений и дополнений в Положение Банка России от 03.10.2002 г. № 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации".
11. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 25.10.2010) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.1998 N 1598)
12. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"
13. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)"
14. Приказ Минфина РФ от 10.12.2002 N 126н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.12.2002 N 4085) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011)

       1.2. Учет операций  на расчетном счете

 

       В соответствии с п.3 статьи 861 Гражданского кодекса Российской Федерации безналичные  расчеты производятся через банки, в которых предприятием открыты соответствующие счета, если иное не вытекает из закона и не обусловлено используемой формой расчетов.

       Каждая  организация вправе открывать в  банке расчетные и другие счета  для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и  кассовых операций. Для этих целей предприятие может открыть любое количество счетов (разных видов) в любом банке.

       Расчетный счет является основным счетом предприятия, через который проводятся все  денежные операции без ограничения  их перечня.

       Безналичные расчеты осуществляются по товарным и нетоварным операциям. К товарным операциям относят куплю-продажу  сырья, материалов, готовой продукции  и т.п. Их учитывают на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 45 «Товары отгруженные» и др.

       К нетоварным операциям относят расчеты  с коммунальными учреждениями, научно-исследовательскими организациями, учебными заведениями  и т.п. Их учитывают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

       Кроме расчетного счета могут открываться  и текущие счета: валютный счет, ссудный  счет, счет для средств целевого назначения и т.д.

       Организациям, имеющим отдельные нехозрасчетные подразделения (магазины, склады, филиалы  и др.) вне своего местонахождения, по ходатайству владельца основного  счета могут быть открыты расчетные  субсчета для зачисления выручки  и производства расчетов по месту  нахождения нехозрасчетных подразделений.

       Предприятие заключает с обслуживающим банком договор о расчетно-кассовом обслуживании, где оговариваются права и  обязанности сторон, услуги банка. Их стоимость и прочие условия.

       Для открытия расчетного счета организация  должна представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы:

• заявление на открытие счета установленного образца;
• нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства;
• справку налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика;
• копии документов о регистрации в качестве плательщика в Пенсионный фонд РФ, в Фонд обязательного медицинского страхования, и в Фонд социального страхования;
• карточку с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально.