Введем  следующие условные обозначения:

       Плд — сумма одного платежа дебиторов;

       Плк — сумма одного платежа кредиторам.

       Код — число полных оборотов дебиторской  задолженности;

       Кок — число полных оборотов кредиторской задолженности.

       Условие наличия свободных средств в  обороте можно выразить неравенством:

       Плд x Код > Плк x Кок                                                           

       Противоположный знак неравенства свидетельствует  о недостатке средств в обороте на определенную дату.

       Число полных оборотов рассчитывается делением порядкового номера дня, на который  производится оценка, на число дней одного оборота. Поскольку речь идет о количестве полных оборотов, в  качестве Код и Кок принимается  только целая часть результата. Например, по состоянию на 90-й день Код = 90 / 12 =7.5, а Кок = 90/25=3.6.

       Соответственно  Код =7, Кок = 3. Следовательно, на 90-й день соблюдается условие неравенства (1):

       12475x 7 > 26519 x 3 Сумма свободных средств  в обороте составляет 12475 x7—26519x 3 =7768тыс. руб., что подтверждается и данными таблицы.

       Аналогичный расчет на 180-й день дает другой результат:

       180/12 =15; 180/25 = 7,2   12475 x 15> 26519x7; 12475x 15 —26519*7= 1492тыс. руб.

       Как видим из расчета, на 180 день сумма свободных средств уменьшилась.

       Что принципиально изменило финансовое состояние предприятия?

       Из  сравнения числовых неравенств, соответствующих 90-му и 180-му дням, видно, что количество оборотов дебиторской задолженности  увеличилось в 2,1 раза, а кредиторской — в 2,4 раза. Это и определило знак результата. Если бы условия расчетов с дебиторами или кредиторами были несколько иными, можно было бы избежать уменьшения средств в обороте и по состоянию на 180-й день.

      При снижении дебиторской задолженности  в 2009 году, на предприятии нужно использовать такие финансово-экономические рычаги, как:

• контроль за состоянием расчетов и соотношение дебиторской и кредиторской задолженности;
• использование скидок при долгосрочной оплате и для оптовых покупателей;
• снижение кредиторской задолженности;
• уменьшение собственных и приравненных к ним средств в обороте, в частности, за счет создания резервного фонда, уменьшения размеров других фондов;
• уменьшение незавершенных капитальных вложений;
• снижение себестоимости продукции и увеличение объемов выпущенной продукции;
• снижение расходов от внереализационной деятельности;
• оптимизация финансовых потоков.
• разработка программы или графика полной компенсации или возможной, в которых предусмотреть:
• схему погашения на основе предоставления товаров и услуг;
• схему погашения за счет ценных бумаг, облигаций и др.;
• взаимозачеты при наличии встречных обязательств;
• возможность оформления залоговых отношений;
• возможность уступки прав требований;
• переоформление долговых или товарных обязательств на другие виды или сроки;
• возможность выкупа обязательств по договорной цене;
• влияние форс-мажорных обстоятельств.

      Как было отмечено, основные проблемы роста  дебиторской и кредиторской задолженности  вызываются несовершенством управления денежным потоком предприятия.

      Определить  предприятия-дебиторов с высоким  уровнем риска. Для этого необходимо:

• собрать информацию о покупателях тщательно проанализировать ее;
• принять решение по изучению финансового состояния, которое подвергается в результате полной или частичной неоплаты дебиторской задолженности.

       Периодический пересмотр предельной суммы кредита. При определении предельных размеров предоставляемых кредитов нужно  исходить из: финансовых результатов:

• формирование принципов осуществления расчетов предприятия с контрагентами на предстоящий период. Эти принципы должны быть дифференцированы с документами;
• разработать систему предоставления скидок и использования наценок.

       При формировании кредита требует наличия  у  предприятия достаточных резервов высоколиквидных активов для обеспечения платежеспособности на случай несвоевременного выполнения контрагентами принятых на себя обязательств.

• Определение возможной суммы оборотных активов, отвлекаемых в дебиторскую задолженность;
• сложившейся практике кредитования партнеров;
• сумме оборотных активов предприятия, в том числе сформированных за счет собственных финансовых средств;
• формирование необходимого уровня высоколиквидных активов, обеспечивающих постоянную платежеспособность предприятия;

       Выдача кредита может вызвать чрезмерное отвлечение финансовых средств, снизить платежеспособность предприятия, вызвать впоследствии значительные расходы на предприятии, должна быть определена система мер, гарантирующих получение долга:

       Необходимо  отметить, что кредитная политика очень важна для управления, и на каждом предприятии она должна формироваться индивидуально, в процессе выбора между возможностью увеличения рентабельности, которой способствует кредит, и увеличения риска, который при этом возникает. Нужно стремиться к выработке такой кредитной политики, которая учитывала бы также и позиции конкурентов, чтобы не потерять соответствующую долю рынка. 

       Заключение 

     Основные  проблемы роста дебиторской и  кредиторской задолженности вызываются несовершенством управления денежным потоком предприятий.

     Таким образом, при установлении условий  расчетов с покупателями и поставщиками предприятию во многих случаях приходится делать выбор между наличием свободных  средств в обороте и сохранением  необходимого уровня платежеспособности. В зависимости от конкретных условий и показателей деятельности определяется, что важнее в данном периоде для улучшения финансового состояния — свободные средства в обороте или повышение платежеспособности.

     Многообразие  задач, решаемых МУП «Водоканал»  с помощью использования заемного капитала, определило необходимость разработки специальной финансовой стратегии, реализация которой направлена на обеспечение наиболее эффективных форм и условий привлечения заемного капитала в соответствии с потребностями развития предприятия.

      На  предприятии МУП "Водоканал" велика доля просроченной задолженности.

      В курсовой работе предлагаются следующие мероприятия по повышению эффективности учета расчетов с дебиторами и кредиторами на МУП "Водоканал":

      1. Определение степени риска неплатежеспособности покупателей, расчет прогнозного значения резерва по сомнительным долгам, а также предоставление рекомендаций по работе с фактически или потенциально неплатежеспособными покупателями.

      2. Увеличение дебиторской задолженности  инициирует дополнительные издержки предприятия на: увеличение объема работы с дебиторами (связь, командировки и пр.); увеличение периода оборота дебиторской задолженности (увеличение периода инкассации); увеличение потерь от безнадежной дебиторской задолженности.

      3.. При анализе соотношения между дебиторской и кредиторской задолженностями необходим анализ условий коммерческого кредита, предоставляемого фирме поставщиками сырья и материалов.

      4. С целью максимизации притока  денежных средств предприятию  МУП "Водоканал" следует разрабатывать широкое разнообразие моделей договоров с гибкими условиями формы оплаты и гибким ценообразованием. Возможны различные варианты: от предоплаты или частичной предоплаты до передачи на реализацию и банковской гарантии.

      5. Система скидок способствует защите предприятия от инфляционных убытков и относительно дешевому пополнению оборотного капитала в денежной или натуральной форме.  Для того, чтобы определить, следует ли покупателю предоставлять скидку за авансовые выплаты остатков на счетах, финансовому менеджеру следует сравнить доход от денежных средств, получаемых в результате ускоренных платежей, с суммой скидки.

      Предоставление  скидок покупателям за сокращение сроков расчетов

      

       

       Результат = 6,3% меньше, чем процент в банке, предоставляемый для МУП "Водоканал" = 12%, поэтому лучше предоставлять скидки покупателям, чем брать кредит.

       Предлагаются  следующие мероприятия по стабилизации задолженности МУП "Водоканал":  
 
 
 
 

Список  использованной литературы

 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части  первая, вторая, третья : офиц. текст : [принят Гос. Думой 21 окт. 1994 г. : с последними изм. и доп. по состоянию на 1 апр. 2005 г.]. – М. : Эксмо, 2009. - 510 с.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации : ( в 2 ч.). – М. : Ось-89, 2009. – 526 с. – (Кодекс).
3. Федеральный закон от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" (с изм. и доп. от 28 февраля, 27 июля 2006 г., 17 мая 2007 г.)
4. Приказ Госстроя РФ от 21 апреля 2003 г. N 142 "Об утверждении Порядка инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности предприятий и организаций жилищно-коммунального комплекса"
5. Приказ Минфина РФ, Минэкономразвития РФ и Госкомстата РФ от 20 июля 2000 г. NN 72н, 7, 111 "Об утверждении формы федерального государственного статистического наблюдения N 5-ф "Сведения о дебиторской задолженности по потребителям за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги" (с изм. и доп. от 23 мая 2002 г.)
6. Форма N 5-ф (месячная) "Сведения о дебиторской задолженности по потребителям за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги"
7. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 7 октября 2005 г. N 03-03-04/1/257 О порядке формирования резерва по сомнительным долгам
8. Российский статистический ежегодник, 2009 : стат. сб. / Федер. служба гос. статистики (Росстат) ; [редкол. : В.Л. Соколин и др.]. – [Офиц. изд.]. – М. : [б. и.], 2010. – 725 c.
1. Бухгалтерский учет: Учебник. -2-е изд., перераб. и доп. –М.: Финансы и статистика. 2006. 560 с.: ил.
2. Бухгалтерский учет. Под ред. Ю.А. Бабаева, М.: Юнити, 2009.
3. Бухгалтерский учет //3`2001 Иванова Н.Г. Аудиторская проверка затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции, М: 2007
4. Бухгалтерское приложение «Экономика и жизнь», еженедельник №2 январь 2005. Составление годовой бухгалтерской отчетности за 2008 год, об изме-нениях вносимых в учетную политику на 2005 год.
5. Вахрушина. М.А. Бухгалтерский управленческий учет: учебник для вузов. 2-е изд., доп. и пер. – М.: Омега-Л; Высш. шк., 2006. – 528 с.
6. Карпов П. Как восстановить платежеспособность российских предприятий // Российский экономический журнал. – 2008,  № 4, с. 15-25.
7. Касьянова Г.Ю. Реализация продукции с учетом налога с продаж // "Налоговый вестник", N 9, 2008., с. 89
8. Ковалев В.В. Анализ и управление дебиторской задолженностью // Бухгалтерский учет № 10,2009. с.22-26.
9. Лебедев К.  Понятие,  правовой режим и механизм реализации дебиторской задолженности // Хозяйство и право № 4, 2006.  с. 28 – 34.
10. Лебедев К. Понятие, состав и правовой режим кредиторской задолженности // Хозяйство и право № 11, 2007. с. 15-28.
11. Лемещенко Г.Л., Тарасова Е.Ю. Отражение дебиторской задолженности в финансовой отчетности // Аудиторские ведомости № 11, 2008. с.8-11.
12. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: 4-е изд., перераб. И доп. – Минск: ООО «Новое знание», 2009. – 688 с., с76-81
13. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2007., с 71
14. Шуляк П.Н. Финансы предприятия: Учебник. – 2-е изд. – М.: Издательский Дом «Дашков и К», 2008, с114-115